РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
11 мая 2023 года город Ангарск
Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2880/2023 (УИД 38RS0001-01-2023-001480-06) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик в 2020 году являлся владельцем недвижимого имущества, транспортных средств, земельного участка. ФИО1 начислены транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, направлено налоговое уведомление. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате обязательных платежей и пени. Мировым судьей были выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи на сумму 14 251,17 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 363 НК РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Судом установлено:
ФИО1 в 2020 году являлся собственником:
земельного участка - расположенного по адресу: ...
недвижимого имущества –
жилого дома, расположенного по адресу: ...,
квартиры, расположенной по адресу: ....
транспортных средств –
<данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 210 л/с,
<данные изъяты> <данные изъяты>, регистрационный знак № мощность двигателя 109 л/с.
Данные обстоятельства подтверждаются выписками из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество и земельный участок, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ..., а также выпиской из сведений о регистрации прав на транспортные средства, предоставленной РЭО ГИБДД ..., на основании п. 4 ст. 85 гл. 14 НК РФ.
В соответствии с действующим законодательством ИФНС по ... произвело начисление ответчику:
- за 2020 год транспортного налога в сумме 12 135,00 рублей, земельного налога в сумме 142,00 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 1 928,00 рублей, земельного налога в сумме 142,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты не позднее **.
Налоговое уведомление направлены налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством. Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование:
- № от ** об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 12 135,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 39,44 рубль, об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 928,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6,27 рублей, земельного налога за 2020 год в сумме 142,00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,46 рубль, со сроком исполнения **.
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса был поставлен в известность о необходимости уплаты налога и пени, о чем были направлены налоговые уведомления и требования, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.
Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что налоговые уведомления и требования об уплате налога были направлены ответчику через личный кабинет, в сроки, установленные налоговым законодательством, что подтверждается материалами административного дела, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.
В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требованиях, не погасил.
ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области реорганизовано в форме преобразования в МИФНС № 21 по Иркутской области.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
При рассмотрении настоящего административного дела суд руководствуется редакцией, действовавшей на момент возникновения налоговой задолженности.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течении 6 месяцев, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
** налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, ** мировым судьей № судебного участка по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 14 251,17 рублей. Определением мирового судьи от ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений.
При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с момента, когда общая сумма заложенности по обязательным платежам превысила 10 000,00 рублей, по требованию № от **, т.е. в срок по **, включительно (**+6 месяцев=**).
Доказательств оплаты в полном объеме ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.
Однако, как следует из материалов дела, за ФИО1 в ГИБДД зарегистрировано, помимо прочего, транспортное средство – <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 210 л/с, являющееся объектом налогообложения, в связи с чем, МИФНС России № по ..., получив от регистрирующего органа сведения, исчислила ему за 2020 год транспортный налог, в том числе и за указанный автомобиль в размере 10 500,00 рублей, направила налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога, который в установленный срок не уплачен.
Согласно справке заместителя начальника СО № СУ МУ МВД России «<данные изъяты>» от ** № в производстве СО № СУ МУ МВД России «<данные изъяты>» находится уголовное дело №, возбужденное ** по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ, по факту хищения путем обмана неустановленными лицами ** около <данные изъяты> по адресу: ... автомашины №, регистрационный знак №, принадлежащей ФИО1, с причинением потерпевшему значительного ущерба на сумму № рублей. ** на похищенную автомашину была выставлена статистическая карточка «Автопоиск». ** предварительное следствие по уголовному делу приостановлено по основанию, предусмотренному п.1 ч. 1 ст. 208 УПК РФ. Похищенная автомашина не обнаружена и не изъята.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в этой главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В п. 3 ст. 44 НК РФ определены конкретные случаи, в которых обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
К таким обстоятельствам, в частности, относится нахождение транспортного средства в розыске, при условии подтверждения факта угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (п. 7 ч. 2 ст. 358 НК РФ).
Таким образом, объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, а также в случае угона (кражи) транспортного средства.
В рассматриваемом деле, исчисление налоговым органом административному ответчику транспортного налога за автомашину <данные изъяты>, регистрационный знак №, за 2020 год в сумме 10 500,00 рублей, обусловленное сохранением его на регистрационном учете в регистрирующих органах в указанный период, противоречат положениям ст. 38 НК РФ, в соответствии с которой объектами налогообложения могут являться имущество либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
По смыслу положений ст. 358 НК РФ зарегистрированное транспортное средство утрачивает статус объекта налогообложения в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие кражи (угона), при наличии документов, подтверждающих факт противоправного выбытия.
Приведенные выше нормы в их совокупности не предполагают возможности взыскания транспортного налога за похищенный автомобиль. Сама по себе регистрация транспортного средства в органах ГИБДД, при фактическом отсутствии объекта налогообложения у налогоплательщика, не является основанием для исчисления и уплаты транспортного налога. Доказательства хищения транспортного средства в 2015 году административным ответчиком представлены и не оспорены административным истцом.
Законность действий налогового органа по взысканию обязательных платежей предметом оспаривания по данному делу не является. Установленный при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей факт отсутствия объекта налогообложения, как обязательного элемента, исключает возможность взыскание налога вне зависимости от того, сообщалось ли об этом ранее налоговому органу налогоплательщиком.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований, и с административного ответчика надлежит взыскать земельный налог за 2020 в сумме 142,00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,46 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 928,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6,27 рублей, транспортный налог за 2020 год в сумме 1 615,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 05,31 рублей (за 13 дней в период с ** по ** по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки), всего на сумму 3 697,04 рублей. Во взыскании транспортного налога за 2020 в сумме 10 500,00 рублей, пени по транспортному налогу 34,13 рублей отказать.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 400,00 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, т.к. сумма задолженности не превышает 10 000,00 рублей, а административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в доход государства:
земельный налог за 2020 год в сумме 142 рубля 00 копеек,
пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0 рублей 46 копеек за период с ** по **,
налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 928 рублей 00 копеек,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 06 рублей 27 копеек за период с ** по **,
транспортный налог за 2020 год в сумме 1 615 рублей 00 копеек,
пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 05 рублей 31 копейку за период с ** по **.
В удовлетворении исковых требований МИФНС России № по ... к ФИО1 в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 10 500 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 34,13 рублей за период с ** по **- отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.
Судья М.В. Ягжова
Мотивированное решение изготовлено 15 мая 2023 года.