Дело № 2а-876/2022

64RS0036-01-2022-001130-87

Решение

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года р.п. Татищево Саратовская область

Татищевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Шутовой И.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС №12 по Саратовской области) к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее по тексту - МРИ ФНС № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 12 по Саратовской области за счет имущества налогоплательщика задолженность в общей сумме 3 043,15 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2018-2020 гг. в размере 6,95 руб.; транспортный налог с физических лиц: пеня за 2019-2020 гг. в размере 21,32 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017-2020 гг. в размере 2 970 руб., пеня за 2018 – 2020 гг. в размере 44,88 руб. В обоснование заявленных требований указывает на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе - МРИ ФНС № 12 по Саратовской области. Объекты налогообложения, за которые налогоплательщику начислены налоги к уплате в соответствующем налоговом периоде, сумма подлежащая уплате и срок уплаты налога указаны в налоговом уведомлении от 14.07.2018 №, от 10.07.2019 №, от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, направленном в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи. На основании налогового уведомления от 14.07.2018 № ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в размере 996 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 148 руб. (срок уплаты 03.12.2018). На основании налогового уведомления от 10.07.2019 № ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год в размере 1086 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 99 руб. (срок уплаты 02.12.2019). На основании налогового уведомления от 03.08.2020 № ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 308 руб., земельный налог за 2019 год в размере 444 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 99 руб. (срок уплаты 01.12.2020). На основании налогового уведомления от 01.09.2021 № ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3 690 руб., земельный налог за 2020 год в размере 444 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 99 руб. (срок уплаты 01.12.2021). В связи с неисполнением налогоплательщика обязанности по уплате налогов, перечисленных в вышеуказанном налоговом уведомлении, в установленные сроки, в адрес налогоплательщиком были направлены требования об уплате от 04.02.2019 №, от 03.02.2020 №, от 21.06.2021 №, от 15.12.2021 №. В требовании от 04.02.2019 № налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по уплате налогов в общей сумме 1162,20 руб., в том числе налог на имущество за 2017 год в размере 148 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 2,35 руб. (начислены за период с 04.12.2018 по 03.02.2019), земельный налог за 2018 год в размере 996 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 15,85 руб. (начислены за период с 04.123.2018 по 03.02.2019) и предлагалось уплатить задолженность в срок не позднее 19.03.2019. В требовании от 03.02.2020 № налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по уплате налогов в общей сумме 1 200,44 руб., в том числе налог на имущество за 2018 год в размере 99 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 1,29 руб. (начислены за период с 03.12.2019 по 02.02.2020), земельный налог за 2018 год в размере 1086 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 14,15 руб. (начислены за период с 03.12.2019 по 02.02.2020) и предлагалось уплатить задолженность в срок не позднее 30.03.2020. В требовании от 21.06.2021 № налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по уплате налогов в общей сумме 876,76 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 203 руб., пени по транспортному налогу за 2019 в размере 9,33 руб. (начислены за период с 02.12.2020 по 20.06.2021), налог на имущество за 2019 год в размере 99 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 2,99 руб. (начислены за период с 02.12.2020 по 20.06.2021), земельный налог за 2019 год в размере 444 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 13,44 руб. (начислены за период с 02.12.2020 по 20.06.2021) и предлагалось уплатить задолженность в срок не позднее 16.11.2021. В требовании от 15.12.2021 № налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по уплате налогов в общей сумме 4246,75 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 3690 руб., пени по транспортному налогу за 2020 в размере 11,99 руб. (начислены за период с 02.12.2021 по 14.12.2021), налог на имущество за 2020 год в размере 99 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,32 руб. (начислены за период с 02.12.2021 по 14.12.2021), земельный налог за 2020 год в размере 444 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,44 руб. (начислены за период с 02.12.2021 по 14.12.2021) и предлагалось уплатить задолженность в срок не позднее 25.01.2022. Шестимесячный срок на обращение в суд у налогового органа истекает 04.01.2023. При этом, на дату обращения с настоящим административным исковым заявлением, за налогоплательщиком числится задолженность по уплате налогов, пени и штрафа в общей сумме 3023,66 руб., в том числе пени по налогу на имущество за 2018-2020 в размере 6,95 руб., пени по транспортному налогу за 2019-2020 в размере 21,32 руб., земельный налог за 2017-2020 в размере 2970 руб., пени по земельному налогу за 2018-2020 в размере 44,88 руб.

Суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание пункта 1 статьи 3 НК РФ.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, следует, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установлено, что ФИО1 являясь в соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиком земельного налога, была обязана оплатить его в соответствии с представленным им налоговым органом расчетом.

МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области ФИО1 был начислен налог на землю и направлены налоговые уведомления.

Обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была.

Таким образом, ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2017-2020 гг. своевременно и надлежащим образом исполнена не была. Заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе. С ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 12 по Саратовской области подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2017-2020 гг. в размере 2 970 рублей и пени за 2018-2020 гг. в сумме 44,88 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом.

Из сведений, представленных административным истцом следует, что ФИО1 является собственником индивидуального жилого дома усадебного типа, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, установлено, что ФИО1 являясь в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество, была обязана оплатить его в соответствии с представленным им налоговым органом расчетом.

МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области ФИО1 был начислен налог на имущество за 2017 год в размере 996 рублей, за 2018 год в размере 99 руб., за 2019 год в размере 99 руб., за 2020 год в размере 99 руб. и направлены налоговые уведомления от 14.07.2018 №, от 10.07.2019 №, от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 № об уплате налога в срок установленный законодательством РФ. Обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была.

Согласно требованиям от 04.02.2019 №, от 03.02.2020 №, от 21.06.2021 №, от 15.12.2021 № за административным ответчиком числится задолженность пени по налогу на имущество за период с 2018-2020 гг. в размере 6 рублей 95 копеек.

Представленный административным истцом расчет размера задолженности по налогу на имущество физических лиц и начисленной пени в сумме 6 рублей 95 копейки, административным ответчиком ФИО1 не оспорен.

Таким образом, ФИО1 её обязанность по уплате налогов своевременно и надлежащим образом исполнена не была. Заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, их расчет произведен правильно и в соответствии с действующим законодательством, суд признает административные исковые требования МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 год за счет имущества налогоплательщика, законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории Саратовской области установлен и введен в действие транспортный налог. Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее – Закон № 109-ЗСО) определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленных налоговым органом документов судом установлено, что ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство <данные изъяты>, дата возникновения собственности- ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ей был начислен транспортный налог за 2019 в размере 308 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 9,3 руб.; за 2020 в размере 3690 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 11,99 руб.

Правильность расчета указанного налога судом проверена.

Административным истцом в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено налоговые уведомления от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 № на уплату транспортного налога за 2019-2020 гг., в котором указан размер налога, подлежащий уплате, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Однако в установленные законом срок налог налогоплательщиком ФИО1 уплачены не были.

Налоговым огранном в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, содержащее сведения о сумме задолженности, сроке уплаты налога, о сумме начисленной на сумму недоимки пени, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Указанное требование им исполнено не было.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доказательств того, что на момент рассмотрения административного дела судом требования законодательства РФ о налогах и сборах ответчиком исполнены, суду не представлено. В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика недоимки по вышеуказанному налогу за 2019-2020 гг.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с представленным истцом расчетом пени в связи с тем, что налогоплательщиком не был своевременно уплачен транспортный налог за 2019 -2020 гг. в сумме 3 998 рублей, ему начислены пени в размере 21,32 руб.

Указанный расчет с учетом вышеприведенных положений закона, а также установленных судом обстоятельств несвоевременного исполнения обязанности по уплате вышеперечисленных налогов суд признает правильным, ввиду чего считает, что начисленные административным истцом пени также подлежат взысканию с административного ответчика в требуемом размере.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам МРИ ФНС России №12 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Татищевского района Саратовской области 21 июня 2022 года, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок для обращения в суд.

21 июня 2022 гола мировым судьей судебного участка №1 Татищевского района Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от 04 июля 2022 года.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании налога и пени, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, расчет произведен правильно в соответствии с действующим законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России № 12 к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с зачислением в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области за счет имущества налогоплательщика задолженность в общей сумме 3 043 (три тысячи сорок три) рубля 15 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2018-2020 года в размере 6 (шесть) рублей 95 копеек; транспортный налог с физических лиц: пеня за 2019-2020 года в размере 21 (двадцать один) рубль 32 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017-2020 года в размере 2 970 (две тысячи девятьсот семьдесят) рублей, пеня за 2018-2020 года в размере 44 (сорок четыре) рубля 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Татищевский районный суд Саратовской области.

Судья И.А. Шутова