Решение по делу № 2А-2234/2023 от 04.07.2023

Дело № 2а-2234/2023

УИД 16RS0047-01-2023-002164-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июля 2023 г. город Казань

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Хадыевой Т.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бирюковой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан (далее - Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с пунктом 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 исчислил налог и представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

В данной налоговой декларации отражена сумма дохода от реализации объектов недвижимости в размере 1 800 000 рублей, заявлен имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц составила 104 000 рублей.

Налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование об уплате сумм налога от 20 июля 2022 г. № 33569, тем самым налоговым органом исполнено требование о досудебном урегулировании спора.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому судебному району города Казани, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому судебному району города Казани, 28 декабря 2022 г. судебный приказ от 14 октября 2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу отменен.

От налогоплательщика поступила сумма в счет уплаты налога в размере 573 рублей 95 копеек.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 103 413 рублей 00 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика исковые требования не признал, пояснил, что фактически проданный земельный участок с кадастровым номером №, постановленный на кадастровый учет 30 апреля 2019 г., был образован путем объединения двух земельных участков с кадастровыми номерами №, право собственности на каждый из которых возникло у истца более 5 лет назад, а потому истец освобожден от уплаты налога с продажи имущества.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-4-507/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В силу абзаца третьего пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино - место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в инспекции в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации должен уплачивать установленные законодательством налоги.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме – 3 НДФЛ за 2021 год в срок, установленный пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пунктов 1,2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год.

Налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование об уплате сумм налога от 20 июля 2022 г. № 33569 со сроком уплаты до 23 августа 2022 г., тем самым налоговым органом исполнено требование о досудебном урегулировании спора.

14 октября 2022 г. административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании вышеуказанной налоговой задолженности.

14 октября 2022 г. мировым судьей 4 по Кировскому судебному району города Казани Республики Татарстан по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 104 000 рублей, а также государственной пошлины в доход муниципального образования города Казани в размере 1 640 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому судебному району города Казани, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому судебному району города Казани, от 28 декабря 2022 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

После вынесения судебного приказа от ФИО1 поступил платеж по налогам в размере 573 рублей 95 копеек, которые в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации о порядке уплаты налогов, пени и штрафов путем перечисления единого налогового платежа направлены на частично погашение задолженности по налогу.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

4 мая 2023 г., то есть своевременно, налоговый орган направил рассматриваемое административное исковое заявление в суд.

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком как лицом, обязанным оплачивать налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа и взыскания заявленной к взысканию задолженности в полном объеме.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания налоговой задолженности административным истцом соблюдена.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налога и содержащих соответствующий расчет. Однако доказательств своевременного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате законно установленных налогов, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов, сведений об отмене решения налогового органа, в материалах дела отсутствуют.

Размер взыскиваемой налоговым органом суммы налога рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена в полном объеме, что дает суду основание полагать, что административный ответчик уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате налоговой задолженности.

Таких нарушений судом апелляционной инстанции не допущено.

Доводы ответчика о том, что фактически проданный земельный участок с кадастровым номером №, постановленный на кадастровый учет 30 апреля 2019 г., был образован путем объединения двух земельных участков с кадастровыми номерами №, право собственности на каждый из которых возникло у истца более 5 лет назад, а потому истец освобожден от уплаты налога с продажи имущества по причине срока владения имуществом, не влекут освобождение административного ответчика от обязанности уплаты налога, исходя из следующего.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1).

Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 данного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 11.6 Земельного кодекса Российской Федерации при объединении смежных земельных участков образуется один земельный участок, и существование таких смежных земельных участков прекращается. При объединении земельных участков у собственника возникает право собственности на образуемый земельный участок.

Из указанных норм следует, что поскольку при объединении земельного участка возникают новые объекты права собственности, а первичный объект прекращает свое существование, право собственности возникает на образуемый участок при объединении земельных участков, срок нахождения в собственности образованного при объединении земельного участка для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованный земельный участок.

На основании пункта 17.1 статьи 217, пунктов 2, 3 и 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи земельных участков при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации или по договору дарения от лица, являющегося близким родственником. В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Таким образом, вновь образованный путем объединения земельный участок с кадастровым номером № постановлен на кадастровый учет 30 апреля 2019 г. и находился в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, в связи с чем доходы, полученные от его продажи, подлежат в установленном порядке обложению налогом на доходы физических лиц.

При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 3 268 (три тысячи двести шестьдесят восемь) рублей 52 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <данные изъяты> №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 103 426 (ста трех тысяч четыреста двадцати шести) рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ уроженца <данные изъяты>, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 3 268 (три тысячи двести шестьдесят восемь) рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Судья Кировского

районного суда города Казани Т.А. Хадыева