дело №2а-55/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Алапаевск
Свердловской области 16 января 2023 года
Судья Алапаевского городского суда Свердловской области Арзамасцева Л.В., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области (623780, <...>, ИНН <***>) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока обращения в суд, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы в сумме 10 773,71 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 63,05 руб., по налогу на имущество за 2019-2020 годы в размере 729,76 руб., пени по налогу на имущество в размере 4,72 руб.
В силу положений ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).
Следовательно, к правоотношениям по уплате налога за 2019 год следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ.
В соответствии с абз 3,4 ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (редакция на момент обращения с настоящим иском в суд), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно ч.2,3 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Административным истцом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области заявлено ходатайство о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Сумма задолженности, предъявленная к взысканию с ответчика, составляет 11571,24 руб.
Административный ответчик ФИО1 возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела в суд не представила.
В связи с указанными обстоятельствами, судья определил рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Налоговая база и налоговые ставки определяются в соответствии с требованиями ст.359 и ст.361 Налогового кодекса РФ.
В силу ч.1 ст.399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Решением Думы МО город Алапаевск от 28.10.2014 №54-НПА на территории МО город Алапаевск установлен налог на имущество физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Изучив письменные доказательства, представленные налоговым органом, судья не находит оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, так как административным истцом пропущен срок на обращение в суд, поскольку дата исполнения требования №2193 от 27.01.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, установлена до 10.03.2021, то есть срок для обращения с иском в суд истек 10.09.2021.
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налоговый орган обратился к мировому судье 22.03.2022, то есть с пропуском срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности за 2019 год с ФИО1 налоговым органом пропущен.
Доводы административного истца о некорректной работе электронной базы данных по отбору должников ничем не подтверждены и не могут служить основанием для восстановления налоговому органу срока обращения в суд.
Налоговый орган, в силу своих полномочий обязан строго контролировать исполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов, по истечении каждого налогового периода и соблюдать установленные законом сроки принудительного взыскания данных налогов.
Пропуск срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, влечет за собой отказ в удовлетворении заявленных требований в отношении задолженности за 2019 год, так как в восстановлении указанного срока административному истцу отказано.
Вместе с тем, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка за 2020 год. Как следует из налогового уведомления №30486145 от 01.09.2021, ФИО1 рассчитан транспортный налог в размере 5 396,00 руб. в связи с нахождением в ее собственности автомобиля Мицубиси Шариот, <данные изъяты>, а также налог на имущество физических лиц, в связи с нахождением в собственности ответчика квартиры, расположенной по адресу <адрес>, в размере 257,00 руб.
Ответчику ФИО1 направлено требование № от 17.12.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором указано о необходимости уплаты транспортного налога в размере 5 396 руб., налога на имущество физических лиц в размере 257,00 руб., пени в размере 21.20 руб., в том числе 20,24 руб. по уплате транспортного налога и 0,96 руб. по уплате налога на имущество физических лиц. Срок для исполнения требования установлен до 09.02.2022. С заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился к мировому судье 22.03.2022, то есть в установленный законом срок.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Алапаевского судебного района Свердловской области, от 11.08.2022 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Алапаевского судебного района Свердловской области от 25.03.2022 №2а-1365/2021, в связи с поступившими возражениями от ответчика.
28.11.2022 МИФНС № 23 по Свердловской области обратилась с настоящим административным иском в Алапаевский городской суд, то есть налоговым органом соблюден срок для обращения в настоящим иском в суд о взыскании недоимки за 2020 год.
Определяя размер недоимки за 2020 год по начисленным налогам, а также пеней, суд принимает во внимание расчеты налогового органа. Учитывая, что расчеты ответчиком не оспорены, судья считает исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в данной части удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 5 674,2 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5396,00 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 20,24 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 257,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,96 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с тем, что исковые требования МИФНС № 23 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворены на сумму 5 674,2 руб., а административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 5 674,2 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5396,00 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 20,24 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 257,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,96 руб.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400,00 руб.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. Жалоба подается через Алапаевский городской суд.
Судья Л.В. Арзамасцева