Решение по делу № 2А-404/2025 от 28.02.2025

Дело № 2а-404/2025

64RS0048-01-2024-00943-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Белой А.А.,

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3420 руб., соответствующие пени за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 260,39 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3780 руб., соответствующие пени за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 28,35 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3780 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 3780 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 510,08 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 3780 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 750,96 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 3780 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1034,87 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму 3600 руб. за период с 02 декабря 2017 года по 25 июня 2020 года в размере 795,25 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 22320 руб., начисленные за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 2068,19 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 с 2003 года является собственником транспортного средства – автобуса ГАЗ 322132, 90 л.с., государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев владения (12/12) = сумма налога.

Налоговый орган начислил ФИО1 транспортный налог за 2017-2022 годы на вышеуказанное зарегистрированное транспортное средство по представленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- за 2017 год = 90.00 (л.с.) *42.00 руб. *12/12= 3780 руб.;

- за 2018 год = 90.00 (л.с.) *42.00 руб. *12/12= 3780 руб.;

- за 2019 год = 90.00 (л.с.) * 42.00 руб. *12/12= 3780 руб.;

- за 2020 год = 90.00 (л.с.) * 42.00 руб. *12/12= 3780 руб.;

- за 2021 год = 90.00 (л.с.) * 42.00 руб. *12/12= 3780 руб.;

- за 2022 год = 90.00 (л.с.) * 42.00 руб. *12/12= 3780 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- № 17057843 от 14 июля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3780 руб.;

- № 27154201 от 17 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3780 руб.;

- № 1088591 от 03 августа 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3780 руб.;

- № 368145 от 01 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3780 руб.;

- № 9734017 от 01 сентября 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3780 руб.;

- № 112373316 от 01 августа 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3780 руб.;

ФИО1 является пользователем личного кабинета, в связи с чем налоговые уведомления № 27154201 от 10 июля 2019 года, № 1088591 от 03 августа 2020 года, № 368145 от 01 сентября 2021 года, № 9734017 от 01 сентября 2023 года, № 112373316 от 01 августа 2023 года были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

После получения ФИО1 в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанных налоговых уведомлений транспортный налог уплачен не был, в связи с чем были начислены пени.

Кроме того, в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18540 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 18540 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 год – 3420 руб., за 2018 год – 3780 руб., за 2019 год – 3780 руб., за 2020 год – 3780 руб., за 2021 год – 3780 руб.).

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на данное отрицательное сальдо:

- за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 945,54 руб.;

- за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 115,57 руб.;

- за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 252,14 руб.;

- за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 337,43 руб.;

- за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 305,91 руб.

Кроме того, были начислены пени на недоимку в размере 22320 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением транспортного налога за 2022 год в сумме 3780 руб.) за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 111,60 руб.

Так как требование № 47927 от 23 июля 2023 года налогоплательщиком исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 28 марта 2024 года судебный приказ № 2а-639/2024 был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, им представлены уточнения к административным исковым требованиям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила применить последствия пропуска срока исковой давности, полагала, что часть задолженности находится за пределами срока исковой давности, указала, что 23 апреля 2024 года ею в налоговый орган были совершены три платежа, каждый на сумму 3780 руб.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 с 2003 года является собственником транспортного средства – автобуса ГАЗ 322132, 90 л.с., государственный регистрационный знак ФИО5

- за 2017 год = 90.00 (л.с.) *42.00 руб. *12/12= 3780 руб.;

- за 2018 год = 90.00 (л.с.) *42.00 руб. *12/12= 3780 руб.;

- за 2019 год = 90.00 (л.с.) * 42.00 руб. *12/12= 3780 руб.;

- за 2020 год = 90.00 (л.с.) * 42.00 руб. *12/12= 3780 руб.;

- за 2021 год = 90.00 (л.с.) * 42.00 руб. *12/12= 3780 руб.;

- за 2022 год = 90.00 (л.с.) * 42.00 руб. *12/12= 3780 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- № 17057843 от 14 июля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3780 руб.;

- № 27154201 от 17 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3780 руб.;

- № 1088591 от 03 августа 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3780 руб.;

- № 368145 от 01 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3780 руб.;

- № 9734017 от 01 сентября 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3780 руб.;

- № 112373316 от 01 августа 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3780 руб.;

После получения налоговых уведомлений имущественные налоги в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были.

В силу п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей после вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и обязательных платежей, Инспекцией, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования:

- от 02 февраля 2017 года № 4050;

- от 09 февраля 2018 года № 1189;

- от 04 февраля 2019 года № 3166;

- от 17 декабря 2019 года № 12667.

Указанные требования исполнены не были.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за спорные периоды.

Так, были вынесены судебные приказы:

- от 14 сентября 2018 года № 2а-2640/2018 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3600 руб., пени за период со 02 декабря 2017 года по 08 февраля 2018 года в сумме 65,13 руб.;

- от 25 декабря 2019 года № 2а-3632/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3780 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в сумме 60,13 руб.;

- от 26 мая 2020 года № 2а-1089/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3780 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года.

Все вышеуказанные судебные приказы вступили в законную силу.

Согласно представленным сведениям, исполнительное производство о взыскании транспортного налога за 2016 год прекращено 26 декабря 2018 года, исполнительное производство о взыскании транспортного налога за 2017 год прекращено 27 февраля 2020 года, исполнительное производство о взыскании транспортного налога за 2018 год прекращено 30 июня 2020 года.

Относительно довода административного ответчика о применении последствий пропуска срока исковой давности суд указывает, что в отношении вышеуказанных требований со стороны налогового органа правовая процедура для мер принудительного взыскания с ФИО1 по налогам и сборам соблюдена в полном объеме в установленные законодательством сроки.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом заявления административного ответчика о применении последствий пропуска срока исковой давности, суд полагает возможным отказать в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму 3600 руб. в размере 795,25 руб., исполнительное производство по которому было прекращено 26 декабря 2018 года, поскольку срок по данному требованию истек. По остальным требованиям сумма подлежащая взысканию не превышала 10000 руб., в связи с чем налоговый орган, исходя из ст. 48 НК РФ, не мог обратиться за взысканием задолженности в судебном порядке.

С учетом периодов, взысканных судебными приказами мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 25 декабря 2019 года № 2а-3632/2019 и от 26 мая 2020 года № 2а-1089/2020, а также сведений об окончании исполнительных производств, с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 февраля 2019 года по 27 февраля 2020 года, пени по транспортному налогу за 2018 года за период с 17 декабря 2019 года по 30 июня 2020 года, исходя из следующего расчета:

Пени, начисленные по транспортному налогу за 2017 год, в размере 348,99 руб.

- за период с 04 февраля 2019 года по 16 июня 2019 года (133 дня просрочки) = 3780,00 (сумма неуплаченного налога) * 182 (дней просрочки) * (7,75% ставки ЦБ РФ / 300) = 129,87 руб.

- за период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года (42 дня просрочки) = 3780,00 (сумма неуплаченного налога) * 42 (дня просрочки) * (7,5% ставки ЦБ РФ / 300) = 39,69 руб.

- за период с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года (42 дня просрочки) = 3780,00 (сумма неуплаченного налога) * 42 (дня просрочки) * (7,25% ставки ЦБ РФ / 300) = 38,37 руб.

- за период с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года (49 дней просрочки) = 3780,00 (сумма неуплаченного налога) * 49 (дней просрочки) * (7% ставки ЦБ РФ / 300) = 43,22 руб.

- за период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года (49 дней просрочки) = 3780,00 (сумма неуплаченного налога) * 49 (дней просрочки) * (6,5% ставки ЦБ РФ / 300) = 40,13 руб.

- за период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года (56 дней просрочки) = 3780,00 (сумма неуплаченного налога) * 56 (дней просрочки) * (6,25% ставки ЦБ РФ / 300) = 44,10 руб.

- за период с 10 февраля 2020 года по 27 февраля 2020 года (18 дней просрочки) = 3780,00 (сумма неуплаченного налога) * 18 (дней просрочки) * (6% ставки ЦБ РФ / 300) = 13,61 руб.

Пени, начисленные по транспортному налогу за 2018 год, в размере 145,43 руб.

- за период с 17 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года (55 дней просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 55 (дней просрочки) * (6,25% ставки ЦБ РФ / 300) = 43,31 руб.

- за период с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года (77 дней просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 77 (дней просрочки) * (6% ставки ЦБ РФ / 300) = 58,21 руб.

- за период с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года (56 дней просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 56 (дней просрочки) * (5,5% ставки ЦБ РФ / 300) = 38,81 руб.

- за период с 22 июня 2020 года по 30 июня 2020 года (9 дней просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 35 (дней просрочки) * (4,5% ставки ЦБ РФ / 300) = 5,10 руб.

23 июля 2023 года в адрес ФИО1 было направлено требование № 47927 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 18540 руб., пени в сумме 4353 руб.

В установленные сроки требование ФИО1 добровольно исполнено не было.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Исходя из п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11340 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год – в сумме 3780 руб.,

- транспортный налог за 2020 год – в сумме 3780 руб.,

- транспортный налог за 2021 год – в сумме 3780 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 1272,55 руб., в том числе:

- пени, начисленные на недоимку в размере 11340 руб. за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 578,34 руб. (за 204 дня по ставке ЦБ РФ 7,5% (по формуле пени = налог ? 1/300 Ставка ЦБ РФ ? количество дней))

- пени, начисленные на недоимку в размере 11340 руб. за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 70,69 руб. (за 22 дня по ставке ЦБ РФ 8,5%)

- пени, начисленные на недоимку в размере 11340 руб. за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 154,22 руб. (за 34 дня по ставке ЦБ РФ 12%)

- пени, начисленные на недоимку в размере 11340 руб. за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 206,39 руб. (за 42 дня по ставке ЦБ РФ 13%)

пени, начисленные на недоимку в размере 11340 руб. за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 187,11 руб. (за 33 дня по ставке ЦБ РФ 15%)

пени, начисленные на недоимку в размере 15120 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением транспортного налога за 2022 год в сумме 3780,00 руб.) за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 75,60 руб. (за 10 дней по ставке ЦБ РФ 15%).

Мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова 07 марта 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-639/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности по налогам и пени, а именно взысканы: пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ (ЕНС) с 01 января 2023 года в размере 5391,54 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 3780 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 3780 руб., пени в сумме 28,35 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 3780 руб., пени в сумме 260,39 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 3780 руб., пени в сумме 510,80 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 750,96 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1034,87 руб., пени по транспортному налогу в сумме 737,98 руб.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ, а также положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Приказом Управления ФНС России по Саратовской области от 21 января 2022 года № 01-04/0009, утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – Положение).

Согласно п. 3 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов на основе автоматизированной обработки сведений о налогоплательщиках в целях обеспечения полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их уплате, ее принудительного взыскания и урегулирования задолженности по налогам, сборам, стразовым взносам, пеням, налоговым санкциям, процентам путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6.2 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области взыскивает в установленном порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налоговых санкций с лиц допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась в суд 16 сентября 2024 года. Таким образом, установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание обязательных платежей и санкций в порядке искового производства административным истцом соблюден.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении административного ответчика судом не установлено. Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленного налога и пени административным ответчиком не представлено.

Исходя из сведений, представленных Инспекцией, ФИО1 оплатила транспортный налог за 2019 год и за 2020 год 23 апреля 2024 года, задолженность по транспортному налогу за 2021 год составила 3415 руб.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в пользу Инспекции подлежат взысканию:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3415 руб., соответствующие пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 28,35 руб., исходя из следующего расчета: 3780 (сумма неуплаченного налога) * 30 (дней просрочки) * (7,5% ставки ЦБ РФ / 300) = 28,35 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3780 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 3780 руб. за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 510,08 руб., из расчета:

за период с 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года (110 дней просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 110 (дней просрочки) * (4,25% ставки ЦБ РФ /300) = 58,90 руб.

за период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года (35 дней просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 35 (дней просрочки) * (4,5% ставки ЦБ РФ /300) = 19,85 руб.

за период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года (50 дней просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 50 (дней просрочки) * (5% ставки ЦБ РФ/300) = 31,50 руб.

за период с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года (41 день просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 41 (день просрочки) * (5,5% ставки ЦБ РФ/300) = 28,41 руб.

за период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года (49 дней просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 49 (дней просрочки) * (6,5% ставки ЦБ РФ /300) = 40,13 руб.

за период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года (42 дня просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 42 (дня просрочки) * (6,75% ставки ЦБ РФ/300) = 35,72 руб.

за период с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года (56 дней просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 56 (дней просрочки) * (7,5% ставки ЦБ РФ/300) = 52,92 руб.

за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года (56 дней просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 56 (дней просрочки) * (8,5% ставки ЦБ РФ/300) = 59,98 руб.

за период с 13 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года (14 дней просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 14 (дней просрочки) * (9,5% ставки ЦБ РФ/300) = 16,76 руб.

за период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года (32 дня просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 32 (дня просрочки) * (20% ставки ЦБ РФ /300) = 80,64 руб.

за период со 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (91 день просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 91(день просрочки) * (7,5% ставки ЦБ РФ/300) = 86 руб.

- пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 3780 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 260,39 руб., исходя из следующего расчета:

за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (18 дней просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 18 (дней просрочки) * (7,5% ставки ЦБ РФ / 300) = 17,01 руб.

за период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года (14 дней просрочки) = 3780 (сумма неуплаченного налога) * 14 (дней просрочки) * (9,5% ставки ЦБ РФ / 300) = 16,76 руб.

за период со 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (91 день просрочки) = 2997,45 (сумма неуплаченного налога) * 91 (день просрочки) * (7,5% ставки ЦБ РФ / 300) = 86 руб.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Суд учитывает, что изначально заявленные административные исковые требования были рассмотрены в порядке упрощенного производства (административное дело № 2а-1614/2024), решение по делу было отменено в связи с заявлением ФИО1, производство по делу было возобновлено.

Между тем согласно ответу старшего судебного пристава Фрунзенского РОСП г. Саратова на исполнении во Фрунзенском РОСП г. Саратова находятся два исполнительных производства № 15418/25/64045-ИП о взыскании налогов и сборов в размере 12586,54 руб. и № 5328/25/64045-ИП в отношении ФИО1 в связи с вынесением решения № 2а-1614/2024. По состоянию на 28 февраля 2025 года основной долг погашен в полном объеме. При указанных обстоятельствах, с учетом объема произведенных взысканий, суд полагает возможным не обращать решение к принудительному исполнению в связи с тем, что данные суммы уже были фактически взысканы с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 174-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3415 руб., соответствующие пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 28,35 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3780 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 3780 руб. за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 510,08 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 3780 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 260,39 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 февраля 2019 года по 27 февраля 2020 года в размере 348,99 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 года за период с 17 декабря 2019 года по 30 июня 2020 года в размере 145,43 руб.; пени на отрицательное сальдо в размере 1272,55 руб., в том числе: пени, начисленные на недоимку в размере 11340 руб. за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 578,34 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 11340 руб. за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 70,69 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 11340 руб. за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 154,22 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 11340 руб. за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 206,39 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 11340 руб. за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 187,11 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 15120 руб. за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 75,60 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО8) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение к принудительному исполнению не приводить в связи с взысканием вышеуказанной задолженности в рамках исполнительных производств № 15418/25/64045-ИП и № 5328/25/64045-ИП.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Фрунзенский районный суд г. Саратова. Срок изготовления мотивированного решения суда – 14 марта 2025 года.

Судья Ю.В. Павлова