Решение по делу № 2А-526/2022 от 27.12.2022 | Коношский районный суд (Архангельская область)

УИД: 29RS0007-01-2022-000715-58

Дело № 2а-526/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2022 г. п. Коноша

Коношский районный суд Архангельской области в составе судьи Зайцевой М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Межрайонная ИФНС № 5 по АО и НАО) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам в общей сумме 12465.84 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 269,08 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 948.83 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 370,23 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766,78 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2110.92 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит: квартира, расположенная по адресу: <адрес> (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ); гараж, расположенный по адресу: <адрес> (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> В соответствии с главой 32 НК РФ административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц: за 2015 год в сумме 1024 руб., установленный законом срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате налога не исполнена; за 2017 год в сумме 375 руб., установленный законом срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога частично исполнена ДД.ММ.ГГГГ. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 269.08 руб. В соответствии с главой 31 НК РФ ответчику начислен земельный: за 2017 год 829 руб., установленный законом срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2018 год - 912 руб., установленный законом срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2019 год - 1003 руб., установленный законом срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность па уплате налога не исполнена; за 2020 год 953 руб., установленный законом срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога частично исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате земельного налога ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 370,23 руб. Налоговым органом выставлены и направлены административному ответчику требования об уплате налога и пени. Указанные требования в установленный срок не исполнены. ФИО1 в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. У административного ответчика имеется задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2021 год - 1570.06 руб. ((32448 (фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2021 года)/12 /31 (дней в январе) * 18 (число дней нахождения лица в статусе ИП в январе 2021 года)), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского: страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год - 407.71 руб. ((842- (фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2021 года)/12 /31 (дней в январе) *18 (число дней нахождения лица в статусе ИП в январе 2021 года)), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога, пени, страховых взносов должнику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8766,78 руб., а также на обязательное медицинское страхование в размере 2110,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности в рамках ст.48 НК РФ к мировому судье, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №2а-2489/2022 отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела Инспекция извещена надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, пришел к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать, установленные законом налоги, закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 431 НК РФ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам при применении патентной системы налогообложения (ПСН) и осуществляющие деятельность по адресу, отличному от адреса места жительства, осуществляют уплату страховых взносов и представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту жительства.

Согласно абзацу 2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пеней определен в статье 75 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в рассматриваемый налоговый период принадлежали: квартира (кадастровый №, кадастровой стоимостью 20694,81 руб.), расположенная по адресу: <адрес>, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; гараж (кадастровый №, кадастровой стоимостью 80417,48 руб.; расположенный по адресу: <адрес>, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с главой 32 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц: за 2015 год в сумме 1024 руб., установленный законом срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ- обязанность по уплате налога добровольно не исполнена, взыскан судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №2а-1283/202, том числе: 994 руб. за квартиру с кадастровым номером 29:06:120121:190; 30 руб. за гараж с кадастровым №); за 2017 год в сумме 375 руб., установленный законом срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога частично исполнена ДД.ММ.ГГГГ, взыскан судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №2а-1283/2020), в т.ч.: 331 руб. за ДД.ММ.ГГГГ на квартиру с кадастровым номером 29:06:120121:190; 44 руб. за 8 месяцев 2017 года на гараж с кадастровым №).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 269,08 руб., в т.ч.: начисленные на недоимку 2015 года в сумме 214,61 руб., начисленные на недоимку 2017года в сумме 54.48 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №)

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и пеней.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым №, кадастровой стоимостью 476289,8 рублей, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с главой 31 НК РФ ответчику начислен земельный налог:

за 2017 год 829 руб., установленный законом срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена, взыскан судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №2а-1283.

за 2018 год 912 руб., установленный законом срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена, взыскан судебным приказ от ДД.ММ.ГГГГ №2а-1283.

за 2019 год 1003 руб., установленный законом срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность па уплате налога не исполнена <данные изъяты>

за 2020 год 953 руб., установленный законом срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога частично исполнена.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов ФИО1 в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в сумме 370 руб. 23 коп, в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 173,71 руб., начисленные на недоимку 2017 года; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93,59 руб., начисленные на недоимку 2018 года; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102.93 руб., начисленные на недоимку 2019 года (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Кроме этого, ФИО1 в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно положений ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за себя. Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста плательщика, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- 26545 рублей за расчетный период 2018 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена.

- 29354 рублей за расчетный период 2019 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена.

-32448 рублей за расчетный период 2020 года и страховые взносы на обязательно: медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена.

- 32448 рублей за расчетный период 2021 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислены страховые взносы в фиксированном размере за 18 дней 2021 года, в т.ч.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год - 1570.06 руб. ((32448 (фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2021 года)/12 /31 (дней в январе) * 18 (число дней нахождения лица в статусе ИП в январе 2021 года)), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год - 407,71 руб. ((8426- (фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2021 года)/12 /31 (дней в январе *18 (число дней нахождения лица в статусе ИП в январе 2021 года)), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога, пени, страховых взносов должнику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8766,78 руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2264,97 руб., начисленные на недоимку 2018 года; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3011,98 руб., начисленные на недоимку 2019 года; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3329,41 руб., начисленные на недоимку 2020 года; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160,42 руб., начисленные на недоимку 2021 года (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2110,92 руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 706,36 руб., начисленные на недоимку 2019 года; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 864,59 руб., начисленные на недоимку 2020 года; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41,66 руб., начисленные на недоимку 2021 года (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование: от ДД.ММ.ГГГГ №.

Размер взыскиваемых налога, страховых взносов и пеней с административного ответчика подтверждается расчетами административного истца, которые являются верными, контррасчет ответчиком не представлен.

В установленный законом срок Межрайонная ИФНС № 5 по АО и НАО обратилась к мировому судье судебного участка №2 Коношского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам с ФИО1

Задолженность по налогам и страховым взносам была взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-2489/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением мирового судьи судебного участка №2 Коношского судебного района Архангельской области от 07.09.2022 года отменен на основании заявления ФИО1

Порядок и сроки обращения в суд с требованием по уплате задолженности по страховым взносам и пени, установленные ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ, Инспекцией соблюдены.

Ответчиком задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах дела, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, согласно пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 498 рублей 63 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность в общей сумме 12465 рублей 84 копейки, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 269,08 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 948,83 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 370,23 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 498 рублей 63 копейки.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельском областном суде через Коношский районный суд Архангельской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Зайцева М.В.