Решение по делу № 2А-1087/2025 от 24.06.2025 | Центральный районный суд г. Твери (Тверская область)

Дело № 2а-1087/2025 (УИД 69RS0040-02-2025-001368-04)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2025 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Буряковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Матвеевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

13 февраля 2025 в суд поступило административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, в котором административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 2 813 991,96 руб., по НДФЛ за 2023 год в сумме 2 692 300,00 руб. и пени 121 691,96 руб., в т.ч.: НДФЛ за 2023 год в сумме 2 692 300,00 руб.; пени в сумме 121 691,96 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам (НДФЛ) за период с 16.07.2024 по 29.09.2024.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 3, 23, 44 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п.3 ст. 45 НК РФ).

Задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 при оформлении заявления о вынесении судебного приказа № 28553 от 30.09.2024 равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования в сумме 2813991,96 руб.

УФНС по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 83 Тверской области с заявлением № 28553 от 30.09.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 2813991,96 руб.

20.11.2024 мировым судьёй судебного участка № 83 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-2429-83/2024 от 11.11.2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, Управление обращается в Центральный районный суд города Твери для взыскания задолженности по налогам, пени и штрафу с настоящим административным исковым заявлением (глава 32 КАС РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст. 214.10 НК РФ установлено, что для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 217.1 Ж РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, не подлежат налогообложению при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год не позднее 15.07.2024 года.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица с 05.02.2019.

Налоговый орган 03.04.2024 в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика физического лица направил уведомление о необходимости представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в связи с получением дохода от реализации объектов имущества.

26.04.2024 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, согласно которой по сроку 15.07.2024 необходимо уплатить НДФЛ в сумме 2692300,00 руб.:

- налогоплательщик владел земельным участком с кадастровым номером № менее минимального предельного срока (5 лет), установленного ст. 217.1 НК РФ (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ - дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) , и его доходы от продажи данного земельного участка (38 000 000,00 руб.) подлежат обложению НДФЛ ((38 000 000,00 руб. доход от продажи участка - 17 300 000,00 расходы на приобретение участка = 20 700 000,00 руб.) х 13% = 2 691 000,00 руб.));

- налогоплательщик получил доход от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российской организации ООО специализированный застройщик «Жилстрой» ИНН <***> будучи её учредителем менее минимального предельного срока непрерывной принадлежности налогоплательщику (5 лет), установленного п. 17.2 ст. 217 НК РФ (дата начала 11.03.2021 - дата окончания 03.11.2023), его доходы от продажи доли участия в уставном капитале ООО специализированный застройщик «Жилстрой» (10 000,00 руб.) подлежат обложению НДФЛ (10 000,00 руб. доля участия х 13% = 1300,00 руб.).

Налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 2692300,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 не уплачен.

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 РЖ РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и в меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

Таким образом, задолженность ФИО1 при формировании настоящего административного искового заявления по пени в сумме 121691,96 руб. рассчитана за период с 16.07.2024 (15.07.2024 срок уплаты НДФЛ за 2023 год) по 29.09.2024 (дата заявления о вынесении судебного приказа № 28553 от 30.09.2024 согласно приведенной таблице.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее - Закон № 263-ФЗ)) введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счетами информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика физического лица, что подтверждается данными из информационного ресурса налогового органа, направлено требование № 40880 по состоянию на 08.08.2024 об уплате соответствующих налогов в сумме 2 692 300,00 руб., пени в сумме 36 435,79 руб., что в общей сумме составляет 2728735,79 руб. по сроку исполнения до 28.08.2024, которое получено налогоплательщиком 13.08.2024.

Требование № 40880, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 40880 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Решение № 179243 от 03.09.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств принято на сумму 2770735,67 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 01.11.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 40880. Решение о взыскании направлено в личный кабинет налогоплательщика физического лица, что подтверждается данными из информационного ресурса налогового органа и получено налогоплательщиком 03.09.2024.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, структура задолженности при формировании заявления о вынесении судебного приказа № 28553 от 30.09.2024, а так же настоящего административного искового заявления общей сумме 2 813 991,96 руб. состоит из задолженности по НДФЛ за 2023 год в сумме 2 692 300,00 руб. и пени 121 691,96 руб.

В связи с изложенным административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В ходе рассмотрения дела от представителя административного ответчика поступили возражения на административный иск, согласно которым ФИО1 не согласна с заявленными требованиями, так как ей 11 марта 2025 года произведена оплата в размере 500 000 руб. Кроме того, она получила 2 административных исковых заявления о взыскании задолженности по налогам и оба на сумму 2 813 991, 96 руб. Оба административных исковых заявления предъявлены за один и тот же налоговый период – 2023 год. Налоговым органом в заявлениях приводятся одни и те же основания. Таким образом, налоговый орган в нарушении норм действующего законодательства пытается неправомерно взыскать одну и ту же сумму два раза.

Определением Центрального районного суда г. Твери от 27 мая 2025 года принят отказ налоговой от иска к ФИО1 в части взыскания с должника НДФЛ в размере 500 000 руб. Производство в данной части прекращено.

Таким образом, с учетом отказа от иска в части, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2313991 руб. 96 коп., в том числе: НДФЛ в размере 2 192 300 руб. за 2023 год и пени а размере 121691 руб. 96 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещённого о времени и месте рассмотрения дела, не явился, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик, извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял. Ходатайством просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял. Ходатайством просил рассмотреть дело в его отсутствие Кроме того указал, что в ходе анализа имеющейся информации было установлено, что иных дел о взыскании указанной суммы в размере 2813991, 96 руб. судами на рассматривается.

На основании положений ч.3 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС), а также внесены изменения в отдельные положения статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления-налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2022 №71902).

В форме требования об уплате задолженности указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В судебном заседании установлено и не оспаривалось сторонами в ходе рассмотрения дела, что ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица с 05 февраля 2019 года.

Через личный кабинет ФИО1 - налогоплательщика налоговый орган 03 апреля 2024 года направил в адрес ФИО1 уведомление о необходимости представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Основанием для предоставление указанной декларации явилось получение административным ответчиком дохода от реализации объектов имущества.

26 апреля 2024 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, согласно которой по сроку 15.07.2024 необходимо уплатить НДФЛ в сумме 2692300,00 руб.

Данная сумма складывается из следующего: налогоплательщик владел земельным участком с кадастровым номером № менее минимального предельного срока (5 лет), установленного ст. 217.1 НК РФ (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ - дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) и его доходы от продажи данного земельного участка (38 000 000,00 руб.) подлежат обложению НДФЛ ((38 000 000,00 руб. доход от продажи участка - 17 300 000,00 расходы на приобретение участка = 20 700 000,00 руб.) х 13% = 2 691 000,00 руб.)); налогоплательщик получил доход от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российской организации ООО специализированный застройщик «Жилстрой» (ИНН <***>) будучи её учредителем менее минимального предельного срока непрерывной принадлежности налогоплательщику (5 лет), установленного п. 17.2 ст. 217 НК РФ (дата начала ДД.ММ.ГГГГ - дата окончания ДД.ММ.ГГГГ), его доходы от продажи доли участия в уставном капитале ООО специализированный застройщик «Жилстрой» (10 000,00 руб.) подлежат обложению НДФЛ (10 000,00 руб. доля участия х 13% = 1300,00 руб.).

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год составила 2692300,00 руб., которая по сроку уплаты 15.07.2024 не уплачена.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорены. Вместе с тем, он проверен судом и признан законным и обоснованным.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в срок установленный законодательством.

В связи с теми, что ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени исполнена не была, в соответствии со ст.69 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика, направлено требование № 40880 по состоянию на 08.08.2024 об уплате соответствующих налогов в сумме 2 692 300,00 руб., пени в сумме 36 435,79 руб., что в общей сумме составляет 2728735,79 руб. по сроку исполнения до 28.08.2024, которое получено налогоплательщиком 13.08.2024.

Указанное обстоятельство подтверждается данными из информационного ресурса налогового органа,

Указанное требование, содержит информацию, о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Решением УФНС по Тверской области от 03 сентября 2024 года № 179243 с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 2770735, 67 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 01.11.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 40880.

Решение о взыскании направлено в личный кабинет налогоплательщика физического лица, что подтверждается данными из информационного ресурса налогового органа и получено налогоплательщиком 03.09.2024.

Таким образом, установлено, что до настоящего времени, ФИО1 задолженность по НДФЛ в размере 2192300 руб. за 2023 год, а также пени в размере 121691 руб. 96 коп., ей не оплачены.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен. Однако, проверен судом и признан законным и обоснованным.

Таким образом, в силу вышеизложенного заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика, указанные в возражениях не являются основаниями для отказа в удовлетворении заявленного иска, поскольку определением Центрального районного суда г. Твери от 27 мая 2025 года принят отказ административного истца от иска в части взыскания с ФИО1 суммы НДФЛ в размере 500000 руб., так как данная сумма ей была уплачена.

Кроме того, как указал, представитель административного ответчика в ходатайстве о рассмотрении дела в его отсутствие, установлено, что иных дел о взыскании суммы, указанной в настоящем исковом заявлении, судами не рассматривается.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Также в силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, административным истцом не оспорено, что в установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 83 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 11 ноября 2024 года по административному делу № 2а-2429-83/2024 с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области взыскана задолженность по налогам за 2023 год в размере 2 692 300 руб., пени в размере 121691 руб. 96 коп..

Определением мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 20 ноября 2024 года в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от 11 ноября 2024 года по делу № 2а-2429-83/2024 отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Центральный районный суд г. Твери 13 февраля 2025 года.

Таким образом, сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным исковым заявлением, Управлением не пропущены, заявленные административные исковые требования законны и обоснованы.

В силу вышеизложенного заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом размера удовлетворенных административных исковых требований, с ФИО1 также подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в соответствии со ст. 114 КАС РФ в размере 38139 руб. 92 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налог и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в общей сумме 2313991 руб. 96 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 года в размере 2 192 300 руб., пени в размере 121691 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 38139 руб. 92 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Бурякова

Мотивированное решение составлено 24 июня 2025 года.

Председательствующий Е.В. Бурякова