Решение по делу № 2А-3806/2024 от 20.03.2025

№2а-710/2025

УИД: 62RS0002-01-2024-005220-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

при помощнике судьи Мосягиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ФИО1 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 331 106 руб. 00 коп., в том числе налог - 331 106руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в размере 3 053 руб. 00 коп. за 2022 год;

- Налог на имущество физических лиц в размере 298 814 руб. 00 коп. за 2022 год;

- Транспортный налог в размере 29 239 руб. 00 коп. за 2022 год.

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

1. адрес расположения объекта: <адрес> кадастровый номер: №, вид объекта собственности-квартиры размер доли – 1/3.

2. адрес расположения объекта: <адрес> кадастровый номер№, вид объекта собственности-иные строения размер доли – 1.

3. адрес расположения объекта: <адрес> кадастровый номер: № вид объекта собственности-иные строения размер доли – 1.

4. адрес расположения объекта: <адрес> кадастровый номер: № вид собственности-иные строения размер доли – 1.

5. адрес расположения объекта: <адрес> кадастровый номер: № вид собственности-иные строения размер доли – 1.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ указан в административном исковом заявлении и составляет 298 814 руб.

Согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков в г.Рязани, представленной в Инспекцию Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, утв. ФНС РФ и Росреестром от 03.09.2010 №ММВ-27-11/9/37, налогоплательщик является собственником следующих земельных участков:

1.<адрес>, кадастровый номер № кадастровая стоимость за 2022 год – 261 030 руб. (5/12), 255 420 руб. (4/12) – размер доли – 1/1.

2<адрес> кадастровый номер №, кадастровая стоимость за 2022 год – 229 878 руб., - размер доли – 1/1.

3.<адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость за 2022 год – 140 481 руб., - размер доли – 1/1.

4.<адрес> кадастровый номер: № кадастровая стоимость за 2022 год – 173 608 руб., - размер доли – 1/1.

5.<адрес>, кадастровый номер: №, кадастровая стоимость за 2022 год – 195 309 руб., - размер доли – 1/1.

6.<адрес>, кадастровый номер: №, кадастровая стоимость за 2022 год – 173 608 руб., - размер доли – 1/1.

7.<адрес>, кадастровый номер: № кадастровая стоимость за 2022 год – 247 978 руб., - размер доли – 1/1.

Расчет земельного налога за 2022 год указан в административном исковом заявлении и составляет 3 053 руб.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год является транспортные средства:

-Прочие самоходные транспортные средства: <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., мощность в ЛС 127.

-Автомобили грузовые: <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ мощность в ЛС 210.

-Автомобили грузовые: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ мощность в ЛС 224.

Расчет транспортного налога за 2022 год указан в административном исковом заявлении и 29 239 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 557 899 руб. 33 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, в также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательно сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г.Рязани вынесен судебный приказ № о взыскании указанной суммы налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г.Рязани судебный приказ отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 331 106 руб. 00 коп., в том числе: по налогам 331 106 руб. 00 коп.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.( п.2 ст.408 НК РФ)

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-П «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п.1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ставки налога определены Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 № 384-111

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации установлены региональные налоги - к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы,. несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются ГИБДД УМВД России по Рязанской области в налоговый орган на бумажных носителях, в электронном виде на магнитных носителях, посредством средств телекоммуникаций и направляются по каналам связи с применением средств защиты информации по формам, утвержденным Приказом МНС РФ от 10.11.2002г. №БГ-3-04/641 «Об утверждении форм сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств».

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая ставка рассчитывается согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002 N 76-03 « О транспортном налоге на территории Рязанской области».Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункта 2, 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

1. квартиры, адрес расположения объекта: <адрес>, кадастровый номер: № размер доли – 1/3.

2. иные строения, адрес расположения объекта: <адрес> кадастровый номер: №размер доли – 1.

3. иные строения, адрес расположения объекта: <адрес> кадастровый номер: №, размер доли – 1.

4. иные строения, адрес расположения объекта: <адрес> кадастровый номер: №, размер доли – 1.

5. иные строения, адрес расположения объекта: <адрес>, кадастровый номер: №, размер доли – 1.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год:

1. Объект, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №

Расчет суммы налога, исходя из кадастровой стоимости: 941 341 руб. (налоговая база)*1/3 (доля)*0,30% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 №401-II)*5/12 (количество месяцев владения)=308 руб.

2. Объект, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №

Расчет суммы налога, исходя из кадастровой стоимости: 2 692 203 руб. (налоговая база)*1 (доля)*0,50% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 №401-II)*12/12 (количество месяцев владения)=8 884 руб.

3. Объект, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер: №

Расчет суммы налога, исходя из кадастровой стоимости: 38 381 416 руб. (налоговая база)*1 (доля)*0,50% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 №401-II)*7/12 (количество месяцев владения)=11 946 руб.

4. Объект, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №

Расчет суммы налога, исходя из кадастровой стоимости: 40 167 834 руб. (налоговая база)*1 (доля)*0,50% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 №401-II)*7/12 (количество месяцев владения)=117 156 руб.

5. Объект, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер: №

Расчет суммы налога, исходя из кадастровой стоимости: 20 749 574 руб. (налоговая база)*1 (доля)*0,50% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 №401-II)*7/12 (количество месяцев владения)=60 520 руб.

Итого сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 год составляет 298 814 руб.

1.<адрес> кадастровый номер №, кадастровая стоимость за 2022 год – 261 030 руб. (5/12), 255 420 руб. (4/12) – размер доли – 1/1.

2<адрес>, кадастровый номер № кадастровая стоимость за 2022 год – 229 878 руб., - размер доли – 1/1.

3.<адрес> кадастровый номер №, кадастровая стоимость за 2022 год – 140 481 руб., - размер доли – 1/1.

4.<адрес> кадастровый номер: № кадастровая стоимость за 2022 год – 173 608 руб., - размер доли – 1/1.

5.<адрес>, кадастровый номер: №, кадастровая стоимость за 2022 год – 195 309 руб., - размер доли – 1/1.

6<адрес>, кадастровый номер: №, кадастровая стоимость за 2022 год – 173 608 руб., - размер доли – 1/1.

7.<адрес>, кадастровый номер: №, кадастровая стоимость за 2022 год – 247 978 руб., - размер доли – 1/1.

Расчет земельного налога за 2022 год:

1.Земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

261 030 руб. (кадастровая стоимость)*1/1 (доля) – 116 342 руб. (налоговый вычет)*0,30% (ставка налога)*5/12 (количество месяцев владения)+255 420 руб. (кадастровая стоимость)*1/1 (доля)*0,30% (ставка налога)*4/12 (количество месяцев владения)=233 руб. (сумма налога к плате).

2.Земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер №

229 878 руб. (кадастровая стоимость)*1/1 (доля)*0,30% (ставка налога)*12/12 (количество месяцев владения)=690 руб. (сумма налога к плате).

3.Земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер №

140 481 руб. (кадастровая стоимость)*1/1 (доля)*0,30% (ставка налога)*9/12 (количество месяцев владения)=316 руб. (сумма налога к плате).

4.Земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер: №

173 608 руб. (кадастровая стоимость)*1/1 (доля)*0,30% (ставка налога)*12/12 (количество месяцев владения)=521 руб. (сумма налога к плате).

5.Земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №

195 309 руб. (кадастровая стоимость)*1/1 (доля)*0,30% (ставка налога)*12/12 (количество месяцев владения)=586 руб. (сумма налога к плате).

6.Земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №

7. Земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер: №

247 978 руб. (кадастровая стоимость)*1/1 (доля)*0,30% (ставка налога)*3/12 (количество месяцев владения)=186 руб. (сумма налога к плате).

Итого сумма земельного налога за 2022 год составляет 3 053 руб.

Административный ответчик является собственником следующих транспортных средств:

-Прочие самоходные транспортные средства: <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ мощность в ЛС 127.

-Автомобили грузовые: <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ мощность в ЛС 210.

-Автомобили грузовые: <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ мощность в ЛС 224.

Расчет транспортного налога за 2022 год:

1. 127 (л.с. прочего самоходного транспортного средства <данные изъяты>)*25 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)=3 175 руб. (сумма налога к уплате).

2. 210 (л.с. автомобиля <данные изъяты>)*60 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)=12 600 руб. (сумма налога к уплате).

3. 224 (л.с. автомобиля <данные изъяты>)*60 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)=13 464 руб. (сумма налога к уплате).

Итого сумма транспортного налога за 2022 год составляет 29 239 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Срок направления требования увеличен на шесть месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 N 2315).

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 557 899,33 руб., из которой 534 730,27 руб.. – недоимка по налогам и страховым взносам, 22 669,06 руб. – пени, 500 руб. - штрафы.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Рязанской области вынесено решение № о взыскании задолженности на счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в размере 576 739,71 руб.

Ранее УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом при обращении в суд с настоящим административным иском соблюден установленный абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд, так как административный иск поступил в суд 23 декабря 2024 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 300 001 рубля до 500 000 рублей - 10 000 рублей плюс 2,5 процента суммы, превышающей 300 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 10 777 руб. 65 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме 331 106 руб. 00 коп., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 29 239 руб. 00 коп.

налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 289 622 руб. 00 коп.,

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 9 192 руб. 00 коп.

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 425 руб. 00 коп.,

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 628 руб. 00 коп.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10 777 руб. 65 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 03 апреля 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина