Решение по делу № 2А-403/2025 от 26.02.2025

УИД: 59RS0005-01-2024-006761-29

Дело № 2а-403/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола секретарем Горбуновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц и страховых взносов.

По состоянию на 11.12.2023 (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 21167,54 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 1922,00 руб., пени – 8047,96 руб.

На основании действующего законодательства налогоплательщику исчислен транспортный налог в размере: за налоговый период 2018 год в размере 3720,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2019 года в размере 3844,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2022 года в размере 1922,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего законодательства налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц: за 2019 год в сумме 1099,00 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ.

Так же административному ответчику как индивидуальному предпринимателю в период с 02.11.2004 по 20.07.2020, начислены страховые взносы за 2017 год: ОПС в размере 23400,00 руб., ОМС – 4590,00 руб.; 2018 год: ОПС в размере 26545,00 руб., ОМС – 5840,00 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29354,00 руб., ОМС – 6884,00 руб.; за 2020 год ОПС в размере 32448,00 руб., ОМС – 8426,00 руб.; за 2021 год ОПС в размере 32448,00 руб., ОМС – 8426,00 руб.;

В установленный законом срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц и страховые взносы уплачены не были. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пени по транспортному налогу до 01.01.2023 составляет 868,68 руб., в том числе: за 2018 год в размере 421,74 руб. за период просрочки с 25.11.2020 по 31.03.2022, за 2019 год в размере 446,94 руб. за период просрочки с 03.02.2021-31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;

по пени по налогу на имущество физических лиц до 01.01.2023 составляет 20,60 руб., в том числе: за 2019 год – 20,60 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 31.03.2022 и 02.10.2022 по 31.12.2022;

Задолженность по пени по страховым взносам на ОПС до 01.01.2023 составляет 8 546,78 руб., в том числе: за 2017 год – 532,35 руб. за период просрочки с 25.01.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022; за 2018 год – 1572,65 руб. за период просрочки с 25.11.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022; за 2019 год – 3995,82 руб. за период просрочки с 25.11.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022; за 2020 год – 2445,96 руб. за период просрочки с 25.11.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022;

Задолженность по пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2023 составляет 1761,52 руб., в том числе: за 2017 год – 52,78 руб. за период просрочки с 25.01.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022; за 2018 год – 136,50 руб. за период просрочки с 25.11.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022; за 2019 год – 937,09 руб. за период просрочки с 25.11.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022; за 2020 год – 635,15 руб. за период просрочки с 25.11.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022;

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в сумме 122 511,37 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2164,84 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 1099,00 руб., страховые взносы на ОМС: за 2017 год в размере 4590,00 руб., за 2018 год в размере 5840,00 руб., за 2019 год в размере 6884,00 руб., за 2020 год в размере 4666,01 руб.; страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400,00 руб., за 2018 год в размере 26545,00 руб., за 2019 год в размере 29354,00 руб., за 2020 год в размере 17968,52 руб.

В период с 02.01.2023 по 11.12.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов уменьшилась в связи со списанием задолженности по страховым взносам и частичным погашением. На указанную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Всего сумма пени с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 8047,96 рублей.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, составляет 19245,54 руб. (11 197,58 руб. (пени до 01.01.2023)+8047, 96 руб. (пени с 01.01.2023 по 11.12.2023).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16.05.2024.

Судебный приказ № 2а-821/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 19.02.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 02.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-821/2024.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 03.04.2024, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 02.10.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1922,00 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 421,74 руб., пени про транспортному налога за 2019 год в размере 446,94 руб.. пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 20,60 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 532,35 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 1572,65 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3995,82 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 2445,96 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 52,78 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 136,50 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 937,09 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 635,15 руб., пени в размере 8047,96 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 11.12.2023). Итого задолженность в размере: 21 167,54 руб.

Протокольным определением суда от 25.12.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС № 23 по Пермскому краю.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также письменные пояснения, из которых следует, что с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета(далее, ЕНС) в рамках вступившего в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации как формы учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее, ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС РФ. Согласно данным информационного ресурса на ЕНП налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 07.11.2024 поступили денежные средства в размере 4828,84 руб., распределившиеся следующим образом: 01.01.2023 в размере 105,13 руб., распределены на задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2019 года -35,40 руб., по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 69,73 руб.; 24.03.2023 денежные средства в размере 879,71 руб. распределены на задолженность по транспортному налогу за 2019 год; 12.10.2023 денежные средства в размере 1922 руб., распределены на страховые взносы в ОМС за налоговый период 2018 года. Задолженность, указанная в административном иске не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Будучи ранее опрошенным, исковые требования не признал, пояснил, что задолженность по налогам была взыскана полностью, транспортный налог за 2022 год в размере 1922,00 руб. оплачен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, о чем есть чек-ордер по операции от 11.10.2023.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, требования административного истца поддерживает в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрирован в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время легковой автомобиль Тайота Аурис, г/н №.

По сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрирована квартира с кадастровым номером 59:01:4211197:117, расположенная по адресу: Свободы, 21-160 (период владения с 09.06.2001 по настоящее время);

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 02.11.2004 по 20.07.2020 состоял на учете в Межрайоной ИФНС № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2018 года транспортный налог в размере 3 720,00 руб.(л.д. 17);

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, подлежал уплате за налоговый период 2019 года транспортный налог в размере 3844,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1099,00 руб.( л.д. 19);

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, подлежал уплате за налоговый период 2022 года налог на имущество физических лиц в размере 1922,00 руб.( л.д. 21);

Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов за 2022 год с учетом снятия 20.07.2020 налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя: за 2017 год: ОПС в размере 23400,00 руб., ОМС-4590,00 руб.; за 2018 год – ОПС в размере 26545,00 руб., ОМС-5840,00 руб.; за 2019 год – ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС-6884,00 руб.; за 2020 год – ОПС в размере 32448,00 руб., ОМС-8426,00 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 44 513,52 руб., и ОМС в размере 10 506,01 руб., транспортному налогу в размере 1 215,40 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 1 063,60 руб., а также пени в общем размере 21 739,93 руб., со сроком добровольной оплаты до 16.11.2023 (л.д. 29).

В вышеуказанном требовании об уплате задолженности сообщалось о сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета( п.1 ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023). С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев( п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка или иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств.

19.02.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-821/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 21 167,54 руб., в том числе по налогам 1922,00 руб., пени-19,245,54 руб., который 02.04.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен 16.11.2023, т.е. до 16.05.2024 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано выше, судебный приказ № 2а-821/2024 был вынесен мировым судьей 19.02.2024 и в последующем отменен 02.04.2024.

Административное исковое заявление направлено в районный суд почтовым отправлением 02.10.2024, т.е. предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

В ходе рассмотрения настоящего дела, административным ответчиком в обоснование своих доводов об отсутствии задолженности по транспортному налогу за 2022 год, представлен чек-ордер от 11.10.2023 об оплате налоговой задолженности в сумме 1922,00 руб., в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с указанием УИН: № (л.д.85).

Соответственно, ввиду того, что административным ответчиком оплачена задолженность по транспортному налогу за 2022 год, оснований для удовлетворения требований в данной части не имеется.

Довод налогового органа о том, что указанный платеж с учетом требований п. 8 ст. 45 НК РФ распределен в задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год, признается судом несостоятельным и отклоняется, поскольку в настоящем случае административным ответчиком был уплачен целевой платеж для погашения транспортного налога за 2022 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2018,2019 год и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, суд приходит к следующему.

Судебным приказом № 2а-6485/2020 мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского района г. Перми от 11.06.2020 с должника ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми взыскан транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3720 руб., пени в размере 1447,05 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 0 руб., пени в размере 654,87 руб.

Определением мирового судьи от 29.07.2022 вышеуказанный приказ от 11.06.2020 отменен.

Судебным приказом № 2а-1415/2021 мирового судьи судебного участка № 2 и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского района г. Перми от 23.03.2021 с должника ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 3844,00 руб., пени в размере 695,67 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1099,00 руб., пени в размере 372,53 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС: пени в размере 10639,80 руб.( КБК 18№ ОКТМО 57701000), недоимку по страховым взносам на ОМС: пени в размере 527,55 руб. ( КБК 18№ ОКТМО 57701000); недоимка по страховым взносам на ОМС: пени в размере 2316,08 руб. (КБК 18№ ОКТМО 57701000);

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 29.07.2022 вышеуказанный приказ от 23.03.2021 отменен.

Согласно ответу Отдела судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю от 24.10.2024 в отношении должника ФИО1 на принудительном исполнении находилось исполнительное производство № 12170/21/59005-ИП от 28.01.2021, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-6485/2020 от 11.06.2020, выданного судебным участком № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 5 821,92 руб. в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС № 21 по Пермскому краю. Судебным приставом –исполнителем учтен документ ИФНС об уменьшении суммы долга. За период ведения исполнительного производства денежные средства взысканы 1817,52 руб., перечислены взыскателю. 22.07.2022 судебным приставом исполнителем вынесено постановление об окончании, в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ № 229 (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Так же на принудительном исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № 2а- 1415/2021 от 23.03.2021, выданное судебным участком № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми о взыскании налога, пени, штрафа в размере 19 494,63 руб. в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 19 494,63 руб., перечислены взыскателю. 09.09.2022 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о прекращении, в соответствии со ст. 43 ФЗ № 229 (отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный лист).

С учетом установленных по делу обстоятельств, отсутствием доказательств своевременной уплаты задолженности в полном объеме в установленный срок, с учетом даты окончания исполнительных производств исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, а именно с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 421,74 руб. за период с 25.11.2020 по 31.03.2022, пени про транспортному налогу за 2019 год в размере 82,01 руб. за период с 03.02.2021 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 23,45 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022.

По сведениям налогового органа, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2017 года взыскана в порядке ст. 47 НК РФ на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 51). Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46.1.4 ФЗ № 229(отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание). Исполнительное производство уничтожено по приказу ФССП Росси № от ДД.ММ.ГГГГ «Инструкция по делопроизводству». Задолженность списана по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от 18.04.2023

Страховые взносы за налоговый период 2018 года взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от 16.04.2019(л.д. 50). Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46.1.4 ФЗ №(отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание). Задолженность списана по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы за налоговый период 2019 года взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от 03.03.2019(л.д. 49). Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46.1.4 ФЗ №(невозможность установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях). Исполнительное производство уничтожено по приказу ФССП Росси № от ДД.ММ.ГГГГ «Инструкция по делопроизводству».

Страховые взносы за налоговый период 2020 года взысканы решением Мотовилихинского районного суда г. Перми № 2а- 2525/2022 от 31.08.2022( л.д. 58-61).

Согласно ответу Отдела судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю от 24.10.2024 информация о возбуждении/окончании/уничтожении исполнительного производства по делу 2а-2525/2022 в отношении ФИО1 в пользу ИФНС отсутствует( л.д. 69).

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд учитывает, что недоимка за налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 гг. взыскивалась с налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ. Возбужденные на основании актов налогового органа, исполнительные производства окончены. Сведения о повторном предъявлении актов налогового органа к принудительному исполнению отсутствуют. В настоящем исковом заявлении основная недоимка также не является предметом взыскания, более того недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017,2018 гг. признана безнадежной к взысканию и списана налоговым органом.

В соответствии с ч.6.1 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Как указано выше, исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, и данный налог был взыскан.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 гг., соответственно начисленные на указанную недоимку пени, взысканию не подлежат.

С учетом изложенных правовых норм, с учетом даты окончания исполнительных производств и шестимесячного срока для повторного предъявления исполнительного документа к принудительному исполнению, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании пени по страховым взносам на ОПМ и ОМС за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 гг.

Вместе с тем, исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам по ОПС и ОМС за налоговый период 2020 года в размере 2445,96 руб. и 635,15 рублей соответственно, за период просрочки с 25.11.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, поскольку возможность взыскания данной недоимки налоговым органом не утрачена.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, суд полагает незаконным включение налоговым органом в сумму задолженности недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за налоговые периоды 2017, 2018, 2019,2020 гг., поскольку как ранее указано судом, возможность взыскания данной недоимки налоговым органом утрачена.

Таким образом, из суммы указанной в качестве задолженности по состоянию на 01.01.2023 в размере 122 511,37 руб. подлежат исключению суммы задолженности за 2017 год: ОМС – 4590,00 руб., ОПС – 23400,00 руб.; 2018 год: ОМС – 5840,00 руб., ОПС - 26545,00 руб., 2019 год: ОМС – 6884,00 руб., ОПС – 29 354,00 руб.

С учетом изложенного, сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составляет – 25898,37 руб.

Размер пени с 01.01.2023 по 11.12.2023 с учетом указанной суммы задолженности составляет 2862,63 руб.

Таким образом, исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 подлежат удовлетворению частично, а именно в сумме 2862,63 руб.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 421,74 руб. за период с 25.11.2020 по 31.03.2022, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 82,01 руб. за период с 03.02.2021 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 23,45 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 2445,96 руб. за период с 25.11.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 635,15 руб. за период с 25.11.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени в размере 2862,63 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

В остальной части исковых требований МИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № государственную пошлину в местный бюджет 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 12.03.2025 г.).

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих