Решение по делу № 2А-1827/2022 от 20.12.2022 - о взыскании налогов и пеней.

Дело № 2а-1827/2022

УИД 35RS0009-01-2022-002636-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда «20» декабря 2022 года

Вологодский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, с учетом уменьшения административных исковых требований, земельного налога за 2017 год в размере 602 рубля, земельного налога за 2018 год в размере 602 рубля, земельного налога за 2019 год в размере 602 рубля, земельного налога за 2020 год (ОКТМО №) в размере 662 рубля, земельного налога за 2020 год (ОКТМО №) в размере 1056 рублей, пеней по земельному налогу за 2017 год за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 18 рублей 22 копейки, пеней по земельному налогу за 2018 год за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 18 рублей 22 копейки, пеней по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 18 рублей 22 копейки, пеней по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО №) за период с 02 по 19 декабря 2021 года в размере 2 рубля 98 копеек, пеней по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО №) за период с 02 по 19 декабря 2021 года в размере 4 рубля 75 копеек, транспортного налога за 2020 год в размере 60 038 рублей, пеней по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 по 19 декабря 2021 года в размере 270 рублей 17 копеек, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1574 рубля, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 по 19 декабря 2021 года в размере 7 рублей 08 копеек, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее положения НК РФ приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017 - 2020 годах на праве собственности принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами №, № (ОКТМО №), расположенные по адресу: <адрес>, также в 2020 году на праве собственности ему принадлежали следующие земельные участки:

- № (ОКТМО №), расположенный по адресу: <адрес>

- № (ОКТМО №), расположенный по адресу: <адрес>

- № (ОКТМО №), расположенный по адресу: <адрес>

Следовательно, он являлся плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396 и пункту 4 статьи 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, и налог уплачивается указанными налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, направленному в адрес ФИО1 заказным письмом 11 октября 2020 года, земельный налог за 2017 - 2019 год в отношении земельных участков с кадастровым № (ОКТМО №) исчислен в размере 602 рубля за каждый год.

Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, направленному в адрес ФИО1 заказным письмом 25 сентября 2021 года, земельный налог за 2020 год в отношении земельных участков с кадастровым № (ОКТМО №) исчислен в размере 662 рубля, в отношении земельных участков с кадастровым № (ОКТМО №) исчислен в размере 1056 рублей.

Земельный налог за 2017 - 2020 годы ФИО1 не уплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Как следует из материалов дела, на ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- грузовой автомобиль «МАН TGJS 18.410», государственный регистрационный знак № (6 месяцев),

- грузовой автомобиль «МАЗ», государственный регистрационный знак №,

- легковой автомобиль «Мазда EFINI MPV», государственный регистрационный знак № (6 месяцев),

- легковой автомобиль «Мерседес-Бенц S 350», государственный регистрационный знак № (3 месяца).

Следовательно, он являлся плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, направленному в адрес ФИО1 заказным письмом 25 сентября 2021 года, транспортный налог за 2020 год в отношении вышеуказанных транспортных средств исчислен в размере 71 627 рублей (в ходе рассмотрения настоящего дела налоговым органом произведен перерасчет налога, сумма составила 60 038 рублей).

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год ФИО1 не погашена, взыскивается в рамках настоящего дела.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежал жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>

Следовательно, он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилой дом является объектом налогообложения на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 и пункту 2 статьи 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, и налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, направленному в адрес ФИО1 заказным письмом 25 сентября 2021 года, налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении жилого дома исчислен в размере 1574 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО1 начислены пени:

- по земельному налогу за 2017 год за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 18 рублей 22 копейки,

- по земельному налогу за 2018 год за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 18 рублей 22 копейки,

- по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 18 рублей 22 копейки,

- по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО №) за период с 02 по 19 декабря 2021 года в размере 2 рубля 98 копеек,

- по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО №) за период с 02 по 19 декабря 2021 года в размере 4 рубля 75 копеек,

- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 по 19 декабря 2021 года в размере 270 рублей 17 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 по 19 декабря 2021 года в размере 7 рублей 08 копеек.

Выполненный налоговым органом расчет судом проверен, является верным.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым органом 25 сентября 2021 года ФИО1 заказным письмом направлено требование № об уплате земельного налога за 2017-2019 годы и пеней на данные недоимки по состоянию на 21 июня 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 23 ноября 2021 года.

Налоговым органом 30 декабря 2021 года ФИО1 заказным письмом направлено требование № об уплате земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц за 2020 год и пеней на данные недоимки по состоянию на 20 декабря 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 03 февраля 2022 года.

Указанные требование налогоплательщиком не исполнены.

Доводы административного ответчика, отраженные в заявлении об отмене судебного приказа, об отсутствии автомобиля в его собственности опровергаются информацией, полученной по судебному запросу из ОМВД России по Вологодскому району, о принадлежавших ФИО1 транспортных средствах с указанием периодов владения.

Согласно пункту 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Отсутствие в собственности транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Доказательств, подтверждающих, что с момента продажи транспортного средства, административный ответчик был лишен возможности снять его с регистрационного учета, либо что им предпринимались к этому какие-либо меры, материалы дела не содержат.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 НК РФ).

23 марта 2022 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 30 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области, поданному налоговым органом 15 марта 2022 года, то есть в установленный срок со дня истечения срока исполнения требования № 17811, при выставлении которого общая сумма недоимки превысила 10 000 рублей, выдан судебный приказ по делу № 2а-1145/2022 на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, который отменен определением мирового судьи от 16 июня 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее административное исковое заявление подано в Вологодский районный суд Вологодской области 17 ноября 2022 года.

Таким образом, сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании налогов и пеней Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области соблюдены.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов и страховых взносов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 2164 рубля 27 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 295-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области земельного налога за 2017 год в размере 602 рубля 00 копеек, земельный налог за 2018 год в размере 602 рубля 00 копеек, земельный налог за 2019 год в размере 602 рубля 00 копеек, земельный налог за 2020 год в размере 1718 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 62 рубля 39 копеек, транспортный налог за 2020 год в размере 60 038 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 270 рублей 17 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1574 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 рублей 08 копеек, всего взыскать 65 475 рублей 64 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2164 рубля 27 копеек.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Бондаренко