административное дело №2а-1017/2022

УИД 46RS0011-01-2022-000910-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Курск 08 августа 2022 года

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Смолиной Н.И.,

при секретаре Коростелеве И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Курской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, указав в обоснование иска, что инспекцией административному ответчику, в соответствии со статьями 358, 359, 361, 362, Налогового кодекса РФ, Законом Курской области от 21 октября 2002 года № 44-ЗКО «О транспортном налоге», статьями 389, 390, 391, 392, 394, 396 Налогового кодекса РФ, статьями 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 Налогового кодекса РФ, Законом РФ от 09.12.1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» были исчислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Суммы исчисленного налога, его расчет, срок уплаты были указаны в налоговых уведомлениях, направленных административному ответчику. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющихся недоимок начислены пени. Инспекцией в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога: от 02.11.2021 года №26242 на сумму: пени 13 865,62 рублей; от 11.02.2021 года №1262 на сумму: налог 1575 рублей 00 копеек, пени 2152 рублей 21 копейки, от 20.12.2021 года №31903 на сумму: налог 12512 рублей 00 копеек, пени 56 рублей 30 копеек. Вышеуказанные требования не были добровольно исполнены налогоплательщиком, что послужило основанием для обращения инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии в связи с поступившими возражениями ФИО1 был отменен. Просили взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 27559 рублей 59 копеек, в том числе:

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 11,225 руб., пеня в размере 6951.71 руб.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 214 руб., пеня в размере 4.18 руб.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2311 руб., пеня в размере 2141.96 руб.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах гародских поселений: налог в размере 253 руб., пеня в размере 4347 руб.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 56.2 руб.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 55.54 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области, извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, не ходатайствовал об отложении слушания дела.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился.

Проверив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Межрайонная ИФНС России №5 по Курской области на основании Постановления Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

Согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, ФИО1 имел имущество, признаваемое объектом налогообложения:

автомобиль ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак №

автомобиль МАЗ 5334 КС 3577, государственный регистрационный знак №

1/2 доля земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: ;

1/2 доля жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: .

В соответствии со статьями 358, 359, 361, 362 НК РФ, Законом Курской области от 21 октября 2002 года № 44-ЗКО «О транспортном налоге», налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог: за 2020 год: автомобиль ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак № – в сумме 2 225 рублей 00 копеек, автомобиль МАЗ 5334 КС 3577, государственный регистрационный знак № – в сумме 9000 рублей 00 копеек.

Кроме того, в соответствии со статьями 389, 390, 391, 392, 394, 396 Налогового кодекса РФ налоговый орган исчислил ФИО1 земельный налог: за 2020 год: в частности, земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: (доля в праве – 1/2) – в сумме 214 рублей 00 копеек.

Кроме того, в соответствии со статьями 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 Налогового кодекса РФ, Законом РФ от 09.12.1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц: за 2019 и 2020 год: в частности, иные строения, помещения и сооружения № расположенного по адресу: , д. ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1491 рубль, за 2020 года в сумме 820 рублей.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления №59590486 от 29.09.2016 года, №19214030 от 14.07.2017 года, №9551420 от 23.06.2018 года, №67115115 от 04.10.2019 года, №16994847 от 03.08.2020 года, №14868039 от 01.09.2021 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме, земельного налога за 2020 год сроком уплаты – не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. В установленный законом срок – 01 декабря 2021 года административным ответчиком ФИО1 транспортный налог за 2020 год, земельный налог за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 года уплачены не были, что следует из материалов дела.

Доказательств уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 года административным ответчиком ФИО1 суду представлено не было.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющихся недоимок начислены пени.

Инспекцией в адрес ответчика на основании ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате налога:

от 11.02.2021 года №1262 на сумму: налог (транспортный налог с физических лиц, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений) 1575 рублей 00 копеек, пени (транспортный налог с физических лиц, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений) 2152 рубля 21 копейка;

от 02.11.2021 года №26242 на сумму: пени (по транспортному налогу с физических лиц, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений) 13 865 рублей 62 копейки.

от 20.12.2021 года №31903 на сумму: налог (транспортный налог с физических лиц, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений) 12512 рублей 00 копеек, пени (транспортный налог с физических лиц, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений) 56 рублей 30 копеек.

Требования об уплате налога, пени ФИО1, как это следует из совокупности представленных суду доказательств, исполнено не было.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

24 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №2 Курского судебного района Курской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по Курской области задолженности в размере 27 559 рублей 59 копеек.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №2 Курского судебного района Курской области от 13.04.2022 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом положений п. 3 ст. 48 НК РФ, инспекция 27 мая 2022 года обратилась в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, в установленный законом срок.

Вместе с тем, решением Арбитражного суда Курской области от 07.10.2015 года по делу №А35-25/2015 индивидуальный предприниматель ФИО1 признан банкротом.

Определением Арбитражного суда Курской области от 13.05.2019 года по делу №А35-25/2015 в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 завершено конкурсное производство. Индивидуальный предприниматель ФИО1 признан освобожденным от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении конкурсного производства, за исключением требований ФИО4 о возмещении вреда, причиненного здоровью, а также морального вреда, в общей сумме 114 2016 рублей.

Согласно пункту 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года №29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Согласно разъяснениям, содержащимся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ №6, Пленума ВАС РФ №8 от 01.07.1996 года «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» в п. 14, 15, при разрешении споров о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) следует иметь в виду, что свои требования к индивидуальному предпринимателю могут предъявить и кредиторы по обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (о причинении вреда жизни, здоровью или имуществу граждан или юридических лиц, о взыскании алиментов и т.п.).

В случае признания индивидуального предпринимателя банкротом требования всех кредиторов удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества, на которое может быть обращено взыскание, в порядке очередности, установленной пунктом 3 статьи 25 ГК РФ.

После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, считается свободным от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью. Неудовлетворенные требования о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и иные требования личного характера сохраняют свою силу, независимо от того, были ли они предъявлены при осуществлении процедуры банкротства (пункт 4 статьи 25 ГК).

Гражданину, являвшемуся ранее индивидуальным предпринимателем, могут быть также предъявлены требования по другим обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, которые не были заявлены кредиторами при осуществлении процедуры банкротства. Названные требования, предъявленные и учтенные при признании индивидуального предпринимателя банкротом, считаются погашенными, независимо от того, были ли они фактически удовлетворены.

Налоговым органом предъявлены ответчику требования по налоговым обязательствам физического лица, возникшим после прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, требования не связанные с его предпринимательской деятельностью.

Подлежащий взысканию земельный, транспортный налог, налог на имущество физических лиц и пени относятся к текущим платежам, требование об их взыскании не могло быть заявлено в рамках дела о банкротстве.

В соответствии с разъяснениями, приведенными в пункте 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 года №51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей», после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

При этом, как следует из отчета конкурсного управляющего о ходе проведения процедуры реализации имущества гражданина от 04.04.2019 года, реализованы: автомобиль ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак № (дата договора – ДД.ММ.ГГГГ); автомобиль МАЗ 5334 КС 3577, государственный регистрационный знак №дата договора – ДД.ММ.ГГГГ), а также здания и земельные участки в .

При таких обстоятельствах, ФИО1 не должен нести налоговое бремя в виде транспортного налога с физических лиц за 2020 год, и земельного налога с физических лиц за 2019 и 2020 года, пени по указанному налогу; а также пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, поскольку указанные пени начислены с учетом имущества, ранее принадлежавшего ФИО1, реализованного в рамках процедуры банкротства.

Поскольку судом установлены наличие у административного ответчика ФИО1 земельного участка, с кадастровым номером №, по адресу: (доля в праве – 1/2) и имеющейся недоимке по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 214 рублей 00 копеек, правильность произведенного налоговым органом расчета задолженности ответчика по уплате налога и соблюдение налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, то требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению и с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общей сумме 214 рублей 00 копеек, и пени в размере 4 рубля 18 копеек, а в остальной части заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Так как суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований, а административный истец, являющийся налоговым органом, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой при общей сумме удовлетворенных судом исковых требований 218 рублей 18 копеек составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рожденич, уроженца д в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области задолженность в общей сумме 218 (двести восемнадцать) рубля 18 копеек, в том числе:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, за 2020 год: по налогу в размере 214 рублей 00 копеек, по пени в размере 04 рублей 18 копеек.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «г. Курск» в размере 400 (четыреста) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курский районный суд Курской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08.08.2022 года.

Судья Н.И. Смолина