70RS0003-01-2025-000191-89
Дело №2а-793/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Томск 26 марта 2025 года
Октябрьский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Перемитиной И.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Лавриченко Д.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2019 – 2022 гг. в размере ... руб., налога на имущество физических лиц за 2019 – 2022 гг. в размере ... руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере ... руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере ... руб., пени по имущественному налогу физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере ... руб.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в УФНС России по Томской области. По состоянию на 27.12.2024 сумма задолженности по её единому налоговому счету (далее по тексту – ЕНС) составляет ... руб. По данным налогового органа ФИО1 является собственником квартиры, также на её имя зарегистрированы автомобили, в связи с чем в период 2019-2022 г.г. она являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. За 2019-2022 годы налогоплательщику произведено исчисление транспортного налога в сумме ... руб. (по ... руб. за каждый год), налога на имущество физических лиц в общей сумме ... руб. (... руб. за 2019 год, по ... руб. за 2020-2022 годы). Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления от 03.08.2020, 01.09.2021, 01.09.2022 и от 19.07.2023 с извещением на уплату налогов, однако налоги уплачены не были. На основании ст.ст.69, 70 НК РФ направлено требование от 13.07.2023, которое в установленный срок исполнено не было. В соответствии со ст.75 НК РФ на налоговую задолженность начислены пени. Судебный приказ о взыскании задолженности, выданный мировым судьей 14.06.2024, отменен 11.07.2024 по заявлению должника, недоимка не погашена, в связи с чем просят её взыскать.
В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, не явились, своих представителей не направили, их явка судом обязательной не признана, в связи с чем на основании ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Административный ответчик представила письменные возражения от 12.02.2025, в которых указала, что не согласна с размером задолженности, с суммой штрафов и пеней, возражает против иска в связи с истечением сроков исковой давности.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (п.1 ст.357 НК РФ), в частности автомобили.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в частности на квартиры.
Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (п.1 ст.360, ст.405 НК РФ).
При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:
- квартиры по адресу: ..., площадью 48,7 кв.м (доля в праве 13/15, дата регистрации права – 31.08.2016);
- автомобиля Москвич М412ИЭ, гос.рег.знак ... (дата регистрации права – 28.07.2018),
- автомобиля ГАЗ 3110, гос.рег.знак ... (дата регистрации права – 17.11.2018).
Таким образом, по состоянию на 2019-2022 годы ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Из материалов дела следует, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления:
- ... от 03.08.2020 на сумму ... руб., из которых: транспортный налог за 2019 год в сумме ... руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме ... руб.,
- ... от 01.09.2021 на сумму ... руб., из которых: транспортный налог за 2020 год в сумме ... руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме ... руб.,
- ... от 01.09.2022 на сумму ... руб., из которых: транспортный налог за 2021 год в сумме ... руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме ... руб.
Как следует из п.п.1, 2 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись:
- требование ... об уплате налога по состоянию на 09.02.2021, в котором указано на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (со сроком уплаты – 01.12.2020) в общем размере ... руб. (... руб. и ... руб. соответственно),
- требование ... об уплате налога по состоянию на 21.12.2021, в котором указано на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (со сроком уплаты – 01.12.2021) в общем размере ... руб. (... руб. и ... руб. соответственно).
Доказательств уплаты налогов за налоговые периоды 2019 и 2020 годов административным ответчиком не представлено.
Как предусматривалось п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Задолженность ФИО1 за 2019 и 2020 годы составила ... руб., что менее 10000 руб.
После исчисления налоговым органом налогов за 2021 год сумма задолженности составила ... руб. Налог за 2021 год должен был быть уплачен налогоплательщиком до 01.12.2022.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым в частности внесены изменения в ст.ст.69 и 70 НК РФ.
Как установлено п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Кроме того, на основании п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный законом срок (до 01.12.2022) налогоплательщиком исполнена не была, в его адрес направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023, в котором сумма недоимки указана в общем размере ... руб., включая транспортный налог в сумме ... руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме ... руб., также указана сумма пени – ... руб.
Срок для уплаты задолженности определен – до 04.12.2023.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требование ... об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023 направлено в адрес административного ответчика в пределах установленного законом срока с учетом вышеуказанного Постановления Правительства Российской Федерации.
Доказательств исполнения требования суду не представлено, административный ответчик не ссылался на погашение имеющейся задолженности, соответствующие доказательства суду не представил.
Кроме того, налоговым органом ФИО1 исчислены налоги за налоговый период 2022 год, о чем в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление ... от 19.07.2023 на сумму ... руб., из которых: транспортный налог за 2022 год в сумме ... руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме ... руб.
Доказательств уплаты данных налогов суду также не представлено.
Из положений п.3 ст.48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1).
Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье 07.06.2024, пропустив установленный законом срок на 3 дня.
14.06.2024 мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019 год по 2022 год, в том числе по налогам в размере ... руб., пени – ... руб.
11.07.2024 определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Томска, судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Томска 09.01.2025, что подтверждается штампом на конверте, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.
Как установлено п.5 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока, разрешая которое суд учитывает, что срок обращения к мировому судье пропущен на незначительное время (3 дня), при этом с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в суд налоговый орган обратился за 2 дня до истечения установленного законом срока.
Материалами дела подтверждено, что административный ответчик длительное время не исполняет конституционную обязанность по уплате налогов, при этом налоговый орган свою обязанность по уведомлению налогоплательщика о необходимости уплаты налогов исполнял надлежащим образом, последовательно предпринимал действия ко взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требований налогоплательщику, так и в ходе судебной процедуры взыскания.
Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.
С учетом изложенного суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления срока для принудительного взыскания налоговой задолженности.
Таким образом, суд находит требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за 2019 – 2022 годы законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Разрешая требования о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующему.
В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Указанная редакция закона применяется с 01.01.2023.
Ранее согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. По общему правилу процентная ставка пени принималась равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ в редакции закона, действовавшей до 01.01.2023).
Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1:
- пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере ... руб., начисленных на признанную судом обоснованной задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы,
- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере ... руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере ... руб.
Суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, указанные расчеты судом проверены и признаны правильными, соответствуют сумме задолженности административного ответчика, периоду возникновения недоимки, в связи с чем суд находит требования о взыскании заявленных сумм пеней обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.
В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере ... руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ... года рождения (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в сумме ... (...) рубль ... копеек, из которых:
- ... рублей – транспортный налог за 2019 год,
- ... рубля – налог на имущество физических лиц за 2019 год,
- ... рублей – транспортный налог за 2020 год,
- ... рублей – налог на имущество физических лиц за 2020 год,
- ... рублей – транспортный налог за 2021 год,
- ... рублей – налог на имущество физических лиц за 2021 год,
- ... рублей – транспортный налог за 2022 год,
- ... рублей – налог на имущество физических лиц за 2022 год,
- ... рубля ... копеек – пени по транспортному налогу за период с ... по 31.12.2022
- ... рублей ... копейки – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022,
- ... рублей ... копеек – пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024.
Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере ... рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.
В окончательной форме решение изготовлено 09.04.2025.
Судья И.А. Перемитина
Подлинный документ подшит в деле №2а-793/2025 в Октябрьском районном суде г.Томска.
70RS0003-01-2025-000191-89