УИД: 29RS0004-01-2022-000645-39

Дело № 2а-428/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шенкурск 29 сентября 2022 года

Виноградовский районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Якивчука С.В.,

при секретаре Мухряковой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС № 8) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 09.07.2020 ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ - за 2017 год, с указанием суммы к возмещению в размере 36 230 руб. По результатам камеральной налоговой проверки обнаружено, что сумма основного долга по кредиту погашена средствами материнского (семейного) капитала, направляемого на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, представленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В результате камеральной налоговой проверки ФИО1 исчислен НДФЛ за 2017 год по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 48 178 руб., с учетом зачета - 48 158 руб. До настоящего времени налог не уплачен. Пени за просрочку за период с 17.07.2018 по 29.01.2021 составили 9 468 руб. 20 коп. Таким образом, административный истец полагал, что с административного ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2017 год и пени в указанном размере.

Административный истец МИФНС № 8 по АО и НАО в судебное заседание представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной повестки. В направленном суду заявлении налоговый орган просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал. Указал, что недоимка образовалась по вине налогового органа, в результате проведенной в 2013 году камеральной налоговой проверки. Просил применить последствия пропуска срока исковой давности.

В соответствии с положениями статей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав ФИО1, изучив материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 НК РФ).

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пункт 3 статьи 225 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В статье 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

По налогу на доходы физических лиц обязанность по уплате налога подлежит исполнению не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что 09.07.2020 ФИО1 представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2017 год, в которой заявлено право на получение имущественного налогового вычета с суммой к возмещению в размере 36 230 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № 39 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и установлено, что сумма основного долга по кредитному договору на приобретение жилого помещения погашена административным ответчиком средствами материнского (семейного) капитала, направляемого на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, а также за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на:

- имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

- имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пункту 5 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, расходы ФИО1 на приобретение жилого помещения, покрытые средствами материнского капитала, а также средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, исключаются при расчета имущественного налогового вычета.

В результате проведенной камеральной налоговой проверки инспекцией установлено, что административный ответчик в нарушение ограничений, установленных статьей 220 НК РФ, неправомерно получил имущественный налоговый вычет в связи с приобретением им жилого помещения в размере 83 620 руб.

Получение имущественного налогового вычета на указанную сумму ФИО1 подтвердил в ходе судебного заседания. Результаты камеральной налоговой проверки налогоплательщиком, с его слов, не оспорены.

С учетом суммы НДФЛ, подлежащих возврату ФИО1 в качестве имущественного налогового вычета на сумму уплаченных процентов по кредиту (35 442 руб.), исчислен налог на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 48 158 руб. (л.д. 24-28). Расчет НДФЛ является подробным и арифметически верным.

До настоящего времени НДФЛ за 2017 год административным ответчиком не уплачен.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

19.03.2021 МИФНС № 8 направила ответчику требование № об уплате недоимки по НДФЛ за 2017 год в размере 48 158 руб., а также пени в размере 9 468 руб. 20 коп., в срок до 27.04.2021 (л.д. 14).

Поскольку ФИО1 является налогоплательщиком НДФЛ и обязан самостоятельно исчислять сумму налога, в соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление об уплате НДФЛ за 2017 год ответчику не направлялось.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление ФИО1 19.03.2021 по месту его регистрации: , требования № об уплате НДФЛ и пени подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, размещенным на официальном сайте «Почта России» в открытом доступе.

Налоговая корреспонденция возвращена отправителю 23.04.2021 из-за истечения срока хранения.

Таким образом, с учетом презумпции, установленной пунктом 6 статьи 69 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 считается получившим данное требование по истечении шести дней со дня направления ему заказного письма.

15.06.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Виноградовского судебного района Архангельской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Виноградовского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ в размере 48 158 руб. 00 коп., пени за период с 17.07.2018 по 19.03.2021 - 9 468 руб. 20 коп. Всего на общую сумму - 57 626 руб. 20 коп. 04.07.2022 данный судебный приказ отменен на основании возражений ответчика ФИО1

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

После отмены мировым судьей судебного приказа в отношении ФИО1 - 04.07.2022, обращение МИФНС № 8 с настоящим административным исковым заявлением к налогоплательщику ограничено сроком до 04.01.2022.

Настоящее административное исковое заявление, в порядке части 2 статьи 45 КАС РФ поступило в суд в электронном виде 17.08.2022, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, оснований для применения последствий пропуска срока исковой давности, о чем заявлено административным ответчиком в ходе судебного заседания, не имеется.

Доводы административного ответчика о том, что взыскиваемая недоимка образовалась по вине налогового органа, в результате проведенной в 2013 году камеральной налоговой проверки, являются голословными и подтверждения в ходе разбирательства дела не нашли.

Расчет суммы пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год (за период с 17.07.2018 по 29.01.2021) судом проверен и признан арифметически верным (л.д. 7).

При таких обстоятельствах, поскольку ФИО1 является плательщиком НДФЛ, он обязан своевременно их уплачивать, однако данная конституционная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, ответчиком не исполнена.

Суд считает, что указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поэтому с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1 928 руб. 79 коп., исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с учетом суммы удовлетворенных исковых требований имущественного характера (57 626 руб. 20 коп.)

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: , задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 48 158 руб. 00 коп., а также пени за период с 17.07.2018 по 29.01.2021 в размере 9 468 руб. 20 коп., всего взыскать 57 626 (Пятьдесят семь тысяч шестьсот двадцать шесть) руб. 20 коп.

Реквизиты для перечисления НДФЛ: счет № 03100643000000012400 в БИК 011117401 отделение Архангельск, Банка России / УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г.Архангельск ИНН <***> УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО) ОКТМО 11658101, КБК 18210102030012100110 (пени), КБК 18210102030011000110 (налог).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: , в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 928 руб. 79 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Виноградовский районный суд Архангельской области.

Председательствующий С.В. Якивчук

Мотивированное решение суда изготовлено 30 сентября 2022 года.