Решение по делу № 2А-660/2025 от 21.11.2025 | Зарайский городской суд (Московская область)

Адм. дело № <данные изъяты>

50RS0<данные изъяты>-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Зарайск 18 ноября 2025 года

Зарайский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Чикаревой М.В.,

при секретаре судебного заседания Козловой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по налогам и пени, также заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание задолженности с <данные изъяты>2

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> в качестве налогоплательщика, который в соответствии с налоговым законодательством обязан уплачивать законно установленные налоги.

<данные изъяты>2 является плательщиком земельного налога, ему принадлежит на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>, площадь 693 кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты>, доля в праве 1/3, дата регистрации права собственности <данные изъяты>.

Размер подлежащего уплате земельного налога составил: за 2016 год – 114 руб., за 2017 год – 342 руб., за 2018 год – 342 руб., за 2019 год – 120 руб.

Согласно сведений, представленных в соответствии со ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, за ответчиком зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 26,6 кв.м., размер доли в праве 1/3, дата регистрации права собственности <данные изъяты>; хоз. блок, по адресу: <данные изъяты>, площадью 9 кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты>, размер доли в праве 1/3, дата регистрации права собственности <данные изъяты>.

Размер подлежащего к уплате на имущество физических лиц составил: за 2016 год – 19 руб., за 2017 год – 57 руб., за 2018 год – 23 руб., за 2019 год – 25 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов.

На основании ст.ст.69,70 НК РФ ответчику выставлены требования от <данные изъяты> <данные изъяты>, от <данные изъяты> <данные изъяты>, от <данные изъяты> <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Срок для погашения налога в требовании от <данные изъяты> <данные изъяты> указан до <данные изъяты>; от <данные изъяты> <данные изъяты> указан до <данные изъяты>; от <данные изъяты> <данные изъяты> указан до <данные изъяты>.

Так как требования об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты> <данные изъяты>, на <данные изъяты> <данные изъяты>, на <данные изъяты> <данные изъяты> административным ответчиком в полном объеме исполнены не были налоговый орган принял решение <данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банка, а также электронных денежных средств от <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Зарайского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты> в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика по налогам и пени было отказано.

На основании изложенного, истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, так как пропуск срока о взыскании задолженности по налогам и пени обусловлен уважительными причинами (недостаток специалистов и большая загруженность) и, взыскать с административного ответчика задолженность за расчетный период 2016 – 2019 г.г.: по земельному налогу на имущество физических лиц в размере 918 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 124 руб., пени в размере 39 руб. 51 коп.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного разбирательства, с учетом положений ст. 100 КАС РФ извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали. Административным истцом представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, действия налогового органа и налогоплательщика определены главами 8,10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

На основании статей 44, 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в частности, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлен статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы налога определен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 4 статьи 391 Налогового Кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что по сведениям, представленным в соответствии со ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, за ответчиком зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 26,6 кв.м., размер доли в праве 1/3, дата регистрации права собственности <данные изъяты>; хоз. блок, по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 9 кв.м., размер доли в праве 1/3, дата регистрации права собственности <данные изъяты>.

Расчет налога, подлежащего уплате ответчиком за 2016 год содержится в налоговом уведомлении <данные изъяты> от <данные изъяты>, за 2017 год в налоговом уведомлении <данные изъяты> от <данные изъяты>, за 2018 год в налоговом уведомлении <данные изъяты> от <данные изъяты>, за 2019 год в налоговом уведомлении <данные изъяты> от <данные изъяты>.

Размер подлежащего к уплате налога на имущество физических лиц составил: за 2016 год – 19 руб., за 2017 год – 57 руб., за 2018 год – 23 руб., за 2019 год – 25 руб.

Также административный ответчик <данные изъяты>2 является плательщиком земельного налога, ему принадлежит на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>, площадью 693 кв.м., с кадастровым номером <данные изъяты>, доля в праве 1/3, дата регистрации права собственности <данные изъяты>.

Расчет налога, подлежащий уплате ответчиком за 2016 год содержится в налоговом уведомлении <данные изъяты> от <данные изъяты>, за 2017 год в налоговом уведомлении <данные изъяты> от <данные изъяты>, за 2018 год в налоговом уведомлении <данные изъяты> от <данные изъяты>, за 2019 год в налоговом уведомлении <данные изъяты> от <данные изъяты>.

Размер подлежащего уплате земельного налога за 2016 год составил – 114 руб., за 2017 год – 342 руб., за 2018 год – 342 руб., за 2019 год – 120 руб.

Налоговые уведомления <данные изъяты> от <данные изъяты>, <данные изъяты> от <данные изъяты>, <данные изъяты> ото <данные изъяты>, <данные изъяты> от <данные изъяты> на уплату налогов направлены в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, о чем свидетельствую реестры об отправке почтовой корреспонденции.

На основании налоговых уведомлений уведомления <данные изъяты> от <данные изъяты>, <данные изъяты> от <данные изъяты>, <данные изъяты> ото <данные изъяты>, <данные изъяты> от <данные изъяты> налогоплательщик данные суммы в бюджет не уплатил.

Расчет налога проверен судом, и его правильность сомнений не вызывает.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Срок для погашения налога, сбора, пени (штрафа) в требовании от <данные изъяты> <данные изъяты> указан до <данные изъяты>, от <данные изъяты> <данные изъяты> до <данные изъяты>, от <данные изъяты> <данные изъяты> до <данные изъяты>.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Федеральным законом от <данные изъяты> № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от <данные изъяты> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется <данные изъяты> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <данные изъяты> сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <данные изъяты> истек срок их взыскания.

Срок на обращение налогового органа в суд регламентирован ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ <данные изъяты>, Пленума ВАС РФ <данные изъяты> от <данные изъяты> «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании абз. 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от <данные изъяты>) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Аналогичные положения о возможности восстановления процессуального срока лицами, пропустившими установленный законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, содержатся в ч. 1 ст. 95 КАС РФ.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

По смыслу закона, при оценке уважительности причин пропуска срока необходимо учитывать все конкретные обстоятельства, в том числе добросовестность заинтересованного лица, реальность сроков совершения им процессуальных действий; также необходимо оценить характер причин, не позволивших лицу, участвующему в деле, обратиться в суд в пределах установленного законом срока.

Из материалов дела установлено, что налоговый орган выставил административному ответчику требования от <данные изъяты> <данные изъяты>, от <данные изъяты> <данные изъяты>, от <данные изъяты> <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд административный истец ссылается на то, что в связи с переходом налогового органа с <данные изъяты> на ЕНС и подготовкой большого объема материалов и заявлений о вынесении судебных приказов, по ряду материалов в настоящее время пропущены сроки на обращение с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.

В данном случае, учитывая публичный характер правоотношений, суд признает неуважительными причины пропуска срока обращения в суд, поскольку административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом для этого срок является достаточным.

Установленный законом срок обращения в суд (к мировому судье) истек, что отражено также в определении мирового судьи от <данные изъяты>.

Таким образом, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения ходатайства Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> о восстановлении срока обращения в суд, не имеется.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При установленных судом обстоятельствах оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц за расчетный период 2016 – 2019 г.г. в размере 918 руб., по налогу на имущество физических лиц за расчетный период с 2016 – 2019 г.г. в размере 124 руб., пени в размере 39 руб. 51 коп., а всего 1 081 руб. 15 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Зарайский городской суд <данные изъяты> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Полное мотивированное решение суда изготовлено <данные изъяты>.

Судья М.В. Чикарева