Дело № 2а-2001/2023
УИД 60RS0001-01-2020-006546-53
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 сентября 2023 года город Псков
Псковский городской суд Псковской области в составе:
председательствующего судьи Тимаевой А.С.,
при секретаре Соловьёвой М.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к С.Е.С. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Псковской области обратилась в суд с административным иском к С.Е.С.., уточненным в порядке ст. 49 КАС РФ, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2017, 2019 годы в сумме 118 800 руб. и пени в сумме 2 095,91 руб., недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 312 руб. и пени в сумме 15, 59 руб., а всего 121 223,50 руб.
Требование обосновано тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № № от 03.08.2020 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 01.12.2020. В установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена. В связи с этим административному ответчику направлено требование № № об уплате недоимки на налогам в срок до 26.01.2021, которое также не исполнено в добровольно порядке.
На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/619 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области» Межрайонные ИФНС России № 1,2,3,5,6 по Псковской области с 24.10.2022 реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Псковской области. В связи с этим на основании ч.1 ст.44 КАС РФ в порядке процессуального правопреемства произведена замена административного истца МИФНС № 1 по Псковской области на Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области.
Представитель административного истца УФНС России по Псковской области ФИО1 в судебном заседании требования поддержал по основаниям, изложенным в уточненном иске. При этом пояснил, что УФНС России по Псковской области подано административное исковое заявление №06-08/07-06 от 17.06.2022 о взыскании со С.Е.С.. недоимки и пени по налогам в общей сумме 129 161,50 руб. Налоговым органом на основании постановления о прекращении уголовного дела от 06.12.2021 сняты начисления за автомобиль Мазда 6, регистрационный номер № (2017 год-3969 руб., 2019 год - 3969 руб.) По данному иску УФНС России по Псковской области просит взыскать с С.Е.С.. недоимку по транспортному налогу за 2017, 2019 в сумме 118 800 руб. и пени в сумме 2095 руб.91 коп., недоимку по налогу на имущество за 2019 в сумме 312 руб. и пени в сумме 15 руб.59 коп., а всего 121 223руб. 50 коп.
Также пояснил, что 10.01.2020 налоговым органом было подано административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам №06-07/03-12 от 03.12.2019 на общую сумму 131130,30 руб.: недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в сумме 126 444 руб. и пени в сумме 1 456 руб.21 коп., недоимка по налогу на имущество за 2017 в сумме 258 руб. и пени в сумме 02 руб.97 коп. ФИО2 было направлено налоговое уведомление №55 о необходимости уплаты транспортного налога за 2016, 2017 год в сумме 126 444 руб. по сроку уплаты 03.12.2018. 23.01.2019 С.Е.С. направлено требование №№ от 18.01.2019 о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в сумме 126444 руб. и пени в сумме 1 456 руб.21 коп.
В ходе рассмотрения дела №№ в правовой отдел УФНС поступила служебная записка от отдела камеральных проверок от 25.02.2020, в которой указано, что в связи с отсутствием адреса места постоянной регистрации С.Е.С.. на момент направления налогового уведомления от 09.09.2018 №№, произведено сторнирование указанной в уведомлении суммы транспортного налога за 2016-2017годы - 126444 руб. и суммы налога на имущество физических лиц за 2017 год - 258 руб. В соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление с расчетом транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год будет направлено С.Е.С.. заказным письмом по адресу места постоянной регистрации в 2020 году по сроку уплаты 01.12.2020.
На основании ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Начисления были сняты и налоговый орган 13.03.2020 подал заявление об отказе от исковых требований. Определением Псковского городского суда Псковской области от 17.03.2020 прекращено производство по делу № №.
Что касается требований по данному административному иску, представитель УФНС пояснил, что С.Е.С. было направлено налоговое уведомление № № от 03.08.2020 со сроком уплаты 01.12.2020 и требование № № от 17.12.2020.
Административный ответчик С.Е.С. в судебное заседание не явилась, уведомлена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. В письменных ходатайствах просила рассмотреть дело без ее участия. В письменных возражениях указала, что у административного истца нет права на обращение в суд с данным иском. В материалах дела отсутствуют доказательства выполнения истцом обязательных требований, установленных ч.6 ст.69, ч.1 ст.48 НК РФ, ст.286, п.4 ч.1 ст.287 КАС РФ. Истцом не представлено доказательств, когда административному ответчику были направлены требования № № от 25.06.2020, № № от 17.12.2020. Кроме того, административный ответчик указывает на то, что определением Псковского городского суда Псковской от 17.03.2020 прекращено производство по делу № № в связи с отказом административного истца от исковых требований. Однако административный истец, нарушая требования законодательства, повторно обратился в суд о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 3969 рублей (за транспортное средство Мазда 6) и 59400 рублей (за транспортное средство Range Rover), просто переделав основание иска в виде налогового требования № № от 17.12.2020. Истец реализовал уже право взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017 год на основании требования № № от 18.01.2019, и отказался в этой части от иска.
Также административный ответчик указывает на то, что в направленных в её адрес требованиях не указано, за какой период начислен налог, в связи с чем, требования № № от 25.06.2020 и № № от 17.12.2020 являются недействительными. Кроме этого, административный ответчик ссылается на то, что транспортное средство Range Rover, государственный регистрационный знак №, выбыло из ее владения и находится в угоне.
Суд, исходя из положений ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Изучив материалы административного дела, материалы дела судебного участка № 29 г. Пскова № №, материалы проверки, зарегистрированного в КУСП ОМВД России по Псковскому району № № от 17.02.2020, суд приходит к следующему.
Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Как установлено судом и следует из материалов дела, С.Е.С.. является собственником Лендровер, государственный регистрационный знак №, а также имеет в собственности квартиру № <адрес>.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
07.10.2020 административному ответчику посредством заказного почтового отправления направлено налоговое уведомление № № от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2017 и 2019 год в общей сумме 126 738,0 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 312,0 руб., что подтверждается налоговым уведомлением и списком № № отправленных заказных писем филиалом ФГУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Санкт-Петербурге, в котором в п.22 указано, что С.Е.С. по адресу: г<адрес> налоговым органом направлено заказное письмо с почтовым идентификатором № (л.д.12,19).
Из объяснения представителя административного истца УФНС России по Псковской области ФИО1 следует, что требование № № от 25.06.2020 об уплате пени в сумме 1872,17 руб. в срок до 26.11.2020 также направлено С.Е.С.. 07.10.2020.
Указанные документы были направлены административному ответчику по адресу регистрации <адрес>. Также данный адрес указан С.Е.С. в качестве почтового адреса во всех заявлениях и ходатайствах, поступивших от нее в суд.
Корреспонденция, направленная налоговым органом, административным ответчиком не получена, возвращена отправителю, что следует из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №. Кроме того, согласно указанному отчету почтовое отправление уничтожено 01.10.2021 (л.д.54).
Довод административного ответчика о том, что список № № не подтверждает направление налогового уведомления и требования № №, т.к. в нем не указан документ, который был направлен, является несостоятельным, поскольку административный ответчик не привел доводов, свидетельствующих о возможности направления ему налоговым органом в указанном периоде иных документов помимо налогового уведомления и требования № №.
Поскольку в установленный срок административный ответчик налог на имущество физических лиц и транспортный налог не оплатил, административным истцом посредством заказного почтового отправления направлено требование № № по состоянию на 17.12.2020 об уплате в срок до 26.01.2021 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (л.д.17, 55-56).
Согласно ч.6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика о ненаправлении в его адрес требования об уплате налогов является необоснованным, опровергаются представленным в материалы дела списком № № внутренних почтовых отправлений от 21.12.2020, в котором под номером 8 указано о направлении С.Е.С. по адресу: <адрес> требования № № от 17.12.2020 (л.д. 55-56).
В добровольном порядке административным ответчиком требование об уплате налогов и пени не исполнено.
Налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №29 г. Пскова от 20.12.2021 отменен судебный приказ от 16.04.2021 о взыскании со С.Е.С. в пользу МИФНС России № 1 по Псковской области транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени в общей сумме 129 192,15 руб. (л.д.8).
Указанное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.
Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд в пределах срока, установленного абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В добровольном порядке обязанность по уплате налогов и пени им не исполнена.
Оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований.
Выражая несогласие с обязанностью оплаты обязательных платежей и санкций, своего расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено, представленный расчет налогового органа ФИО2 не оспорен.
Кроме этого, доводы административного ответчика о том, что транспортное средство Range Rover, государственный регистрационный знак №, находится в угоне, не нашли своего подтверждения в судебном заседании.
Из материала проверки зарегистрированного в КУСП ОМВД России по Псковскому району № № от 17.02.2020 усматривается, что постановлением следователя СО ОМВД России по Псковскому району от 17.03.2020 отказано в возбуждении уголовного дела в связи с отсутствием события преступления.
В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.
Доводы административного ответчика об отсутствии права налогового органа обратиться с требованиями за 2017 г., основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.
Так, в ходе рассмотрения дела №№ в правовой отдел УФНС поступила служебная записка от отдела камеральных проверок от 25.02.2020, в которой указано, что в связи с отсутствием адреса места постоянной регистрации С.Е.С.. на момент направления налогового уведомления от 09.09.2018 №№, произведено сторнирование указанной в уведомлении суммы транспортного налога за 2016-2017годы - 126444 руб. и суммы налога на имущество физических лиц за 2017 год - 258 руб. В налоговом уведомлении от 09.09.2018 отсутствовал адрес плательщика (л.д. 169), следовательно не была соблюдена процедура. В связи с чем, начисления были сняты и налоговый орган 13.03.2020 подал заявление об отказе от исковых требований. Определением Псковского городского суда Псковской области от 17.03.2020 прекращено производство по делу № №.
В силу абзаца второго пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Из абзаца второго пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Следовательно, налоговым органом по настоящему административному делу принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, в связи с этим сформированы и направлены новое уведомление и требование (налоговое уведомление № № от 03.08.2020 со сроком уплаты 01.12.2020 и требование № № от 17.12.2020), что является иным основанием административного иска и требования в этой части и подлежат разрешению по существу.
По изложенным основаниям, административные исковые требования налогового органа о взыскании со С.Е.С.. задолженности по налогу за 2017 год суд находит также обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Доводы административного ответчика фактически направлены на уклонение от исполнения налоговой обязанности, о которой административному ответчику было известно в силу наличия у него объектов налогообложения в собственности.
При указанных обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к С.Е.С.. о взыскании недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объёме.
Кроме того, в связи с удовлетворением заявленного административного иска, поскольку административный истец, как орган государственной власти, в порядке подп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ при подаче настоящего административного иска в суд общей юрисдикции освобожден от уплаты судебной пошлины, а административный ответчик каких-либо льгот в данной части не имеет, о наличии таковых суду не сообщил, с него в силу ч.1 ст. 111 и ч.1 ст. 114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст. 333.19 и подп.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ, а также ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3624 рублей 47 копеек в доход бюджета муниципального образования «Город Псков».
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 298 ч. 1 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к С.Е.С. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.
Взыскать со С.Е.С., ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: г<адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ИНН <***> недоимку по транспортному налогу за 2017, 2019 годы в сумме 118 800 руб. и пени в сумме 2 095,91 руб., недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 312 руб. и пени в сумме 15, 59 руб., а всего 121 223,50 руб.
Взыскать со С.Е.С. в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в сумме 3624 рублей 47 копеек.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в срок, не превышающий 15 (пятнадцати) дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.
Судья: А.С. Тимаева
Мотивированное решение изготовлено 27 сентября 2023 г.