к делу № 2а-341/2025

УИД: 23RS0035-01-2025-000436-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Новопокровская 18 августа 2025 года

Новопокровский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Беловой А.С.,

при секретаре судебного заседания Волобуевой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица,

установил:

Межрайонная ИФНС № 1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица.

В обосновании административного иска указано, что ФИО1 является налогоплательщикам, поскольку является собственником следующего имущества:

- земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 765 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права 31.12.2005 г.);

- земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 469 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, (дата регистрации права 14.04.2021 г., дата утраты права – 14.05.2024 г.);

- жилого дома, кадастровый №, площадью 119,8 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права – 12.04.2021 г., дата утраты права – 24.07.2023 г.).

Налоговым органом были произведены начисления по земельному налогу и налогу на имущество за 2023 г., расчет налога сформирован и направлен в адрес налогоплательщика уведомлением № от 09.08.2024 г.

Кроме того налогоплательщиком был нарушен срок предоставления декларации за 2023 г., сумма штрафа за несвоевременную подачу декларации составила 4 806 рублей 50 копеек.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня.

Налогоплательщику было сформировано и направлено требование № от 25.09.2024 г. на сумму 642 116 рублей 57 копеек, однако по настоящее время требование не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

По состоянию на 13.05.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 43 197 рублей 48 копеек, в том числе налог – 2 584 рубля, пени – 35 798 рублей 48 копеек, штрафы – 4 815 рублей.

Учитывая вышеизложенное, подан настоящий административный иск, в котором Межрайонная ИФНС № 1 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1, <данные изъяты> за счет имущества физического лица задолженность в размере 43 197 рублей 48 копеек, в том числе: по налогам – 2 584 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 35 798 рублей 48 копеек, штраф – 4 815 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Поскольку установленных статьями 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оснований для отложения судебного разбирательства по административному делу не имеется, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, представленные сторонами доказательства в их совокупности, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указано в п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В силу пп. 6 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом, согласно п. 2 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (пп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и из материалов дела следует, что на момент исчисления налога являлись актуальными данные Единого государственного реестра недвижимости, согласно которым за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на следующее имущество:

- земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 765 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 31.12.2005 г.);

- земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 469 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, (дата регистрации права 14.04.2021 г., дата утраты права – 14.05.2024 г.);

- жилой дом, кадастровый №, площадью 119,8 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права – 12.04.2021 г., дата утраты права – 24.07.2023 г.).

Налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 09.08.2024 г. об оплате налога за налоговый период 2023 г.: земельный налог 473 рубля и 127 рублей, налог на имущество физических лиц – 1 984 рубля.

В связи с нарушением срока предоставления декларации за 2023 г., на основании решения № от 22.11.2024 г. налогоплательщик ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, и ей назначен штраф в размере 4 815 рублей.

Решение налогового органа не обжаловалось, вступило в законную силу.

Поскольку сумма налога не была уплачена в срок, то налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Инспекцией сформировано и направлено требование об уплате задолженности № от 25.09.2024 г., со сроком уплаты до 15.10.2024 г. Требование сформировано на сумму отрицательного сальдо, имеющегося по состоянию на 25.09.2024 г., в размере 642 116 рублей 57 копеек в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, требование направляется однократного и считается действующим до формирования на ЕНС положительного или нулевого сальдо.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, при изменении суммы задолженности новое (уточненное) требование не формируется.

Требование об уплате задолженности налогоплательщиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения налоговым органом с заявлением о вынесении судебного приказа.

19.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 184 Новопокровского района Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 43 197 рублей 48 копеек (в том числе по налогам – 2 584 рубля, пени – 35 798 рублей 48 копеек, штраф – 4 815 рублей).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 184 Новопокровского района Краснодарского края мирового судьи судебного участка № 263 Новопокровского района Краснодарского края от 10.03.2025 г. судебный приказ от 19.02.2025 г. отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Однако, до настоящего времени требования об уплате обязательных платежей и санкций не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Административным истцом представлен расчет недоимки по налогу за счет имущества физического лица.

Произведенный административным истцом расчет подлежащих уплате административным ответчиком недоимок суд считает верным, основанным на законе.

Мотивированных возражений относительно предоставленного расчета ответчиком не предоставлено.

В силу пп. 1, 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Межрайонная ИФНС № 1 по Краснодарскому краю обратилась в Новопокровский районный суд 22.05.2025 г., то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, руководствуясь вышеперечисленными нормами права, оценив доказательства в их совокупности, учитывая, что на момент рассмотрения дела за административным ответчиком числится сумма недоимки в общем размере 43 197 рублей, в том числе: по налогам – 2 584 рубля, пени – 35 798 рублей 48 копеек, штрафы – 4 815 рублей, а доказательства полной уплаты административным ответчиком данных платежей отсутствуют, суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании указанной задолженности.

Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению, то в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать в доход бюджета муниципального образования Новопокровский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, за счет имущества физического лица задолженность в размере 43 197 (сорока трех тысяч ста девяноста семи) рублей 48 копеек, в том числе: по налогам – 2 584 (две тысячи пятьсот восемьдесят четыре) рубля, пени – 35 798 (тридцать пять тысяч семьсот девяносто восемь) рублей 48 копеек, штрафы – 4 815 (четыре тысячи восемьсот пятнадцать) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Новопокровский район Краснодарского края государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд, через Новопокровский районный суд в месячный срок со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Новопокровского районного суда

Краснодарского края А.С. Белова

Мотивированное решение изготовлено 01.09.2025 г.

Судья Новопокровского районного суда

Краснодарского края А.С. Белова