Решение по делу № 2А-1357/2023 от 23.10.2023 - о взыскании обязательных платежей.

Дело № 2а-1357/23

18RS0023-01-2023-001056-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2023 года г. Сарапул УР

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Голубева В.Ю.,

при секретаре Кузнецовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республики к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республики обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В заявлении указано, что ФИО1 состоит в налоговой инспекции на учете с 08.10.2019 в качестве адвоката. В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419, п.1 ст. 430 НК РФ ФИО1 должна уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве адвоката и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. В соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК ПРФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 432 НК РФ).

В связи с неоплатой за 2021 г. в адрес плательщика налоговым органом на основании ст. 69,70 НК РФ было выставлено требование об уплате недоимки № 346 от 14.01.2022. Данное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: с 11.01.2022 по 14.01.2022 на сумму недоимки 32488 руб. в размере 27,58 руб., и с 11.01.2022 по 14.01.2022 на сумму недоимки 8426 руб. в размере 7,16 руб.

Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ в связи с осуществлением деятельности адвоката. Согласно пп.2 п.1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п.2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 НК РФ, согласно п. 5 ст. 227 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

ФИО1 30.04.2021 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в Межрайонную ИФНС России по № 5 по Удмуртской Республике с суммой налога, подлежащей уплате в размере 1950 руб. В порядке п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с отсутствием оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц, Межрайонная ИФНС РФ № 5 по Удмуртской Республике направила требование № 21615 от 23.07.2021. Данное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: за период с 16.07.2021 по 23.07.2021 на сумму недоимки 1950 руб. в размере 2,50 руб.

Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ. В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового период отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящий статьей.

Объектом налогообложения налога на имущество в 2020 году по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении: квартира по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 1100612 руб. Согласно решению органов местного самоуправления ставки по налогу на имущество физических лиц установлены 0,10 %. Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком полностью не произведена. Сумма налога за 2020 года составила 1101 руб. Расчет налога (110621 руб. х 0,1%).

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 на сумму недоимки 1101 руб. в размере 3,03 руб.

Кроме того, согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и борах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующим, за установленным законодательством о налогах дня, уплаты налога.

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности с ФИО1 по страховым взносам за налоговый период 2020 г. путем взыскания в исковом порядке.

Решением Лефортовского районного суда г. Москвы по делу № 2а-146/2022 требования удовлетворены в полном объеме. Решение суда 20.09.2022 вступило в законную силу. Пени могут быть взысканы налоговым органом только в том случае, если он своевременно принял меры по принудительному взысканию сумм недоимки. Налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на задолженность за налоговый период 2020 г. По требованию № 28280 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 14.01.2021 по 09.11.2021 размер пеней составил – 1765,44 руб. По требованию № 28280 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 14.01.2021 по 09.11.2021 размер пеней составил – 458,44 руб. По требованию № 28280 на задолженность по НДФЛ за период с 23.07.2021 по 09.11.2021 размер пеней составил 47,52 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган на основании ст.ст. 69,70 НК РФ выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок указанный в требовании. В установленный срок налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам в бюджет.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому платежу в размере 46326,67 руб. КБК 18201061201010000510.

В ходе рассмотрения дела, административным истцом были уточнены исковые требования в связи с изменением реквизитом получателя платежа. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому платежу в размере 46326,67 руб. КБК 18201061201010000510. (л.д.31).

В ходе рассмотрения дела, административным истцом были уточнены исковые требования в связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности в размере 150 руб., о чем суду представлено заявление. Уточнив требования, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в общем размере 46086,67 руб., (КБК 18201061201010000510) в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 32448 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 1793,02 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 8426 руб.; пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 465,60 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 1101 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,03 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 1800 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 50,02 руб. (л.д.94).

В ходе рассмотрения дела была произведена замена истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике на его правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике. (л.д.49).

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся истца и ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п.1 ст.3); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый п.1 ст.45).

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2017 г. в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам, а правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Как следует сведений о постановке на учет в налоговом органе, ФИО1 является действующим адвокатом, дата фактической постановки на учет в качестве адвоката - 08.10.2019, сведений о прекращении адвокатской деятельности не имеется. (л.д.42).

В связи с осуществлением административным ответчиком деятельности адвоката за 2021 год, ФИО1 была обязана самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов с учетом переноса нерабочих и праздничных дней в срок не позднее 10.01.2022.

Обязанность по уплате указанных страховых взносов за 2021 год ответчик не исполнила.

Из сведений предоставленных административным истцом следует, что ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020, согласно которой, размер ее дохода за отчетный период составил 15000 руб. (л.д.19-20).

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2021 год составляет 32 448 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год, налоговым органом начислены пени и выставлено требование от № 346 от 14.01.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.01.2022 в срок до 15.02.2022. (л.д.15 – 16).

На дату 14.01.2022 года налоговым органом исчислены пени в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 27,58 рублей, на обязательное медицинское страхование – 7,16 руб.

Суд проверил и соглашается с расчетом недоимки по страховым взносам и пени, приведенным в требовании № 346 от 14.01.2022.

Расчет суммы пени произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о размере недоимки и периода просрочки уплаты (с 11.01.2022 по 14.01.2022) и размера процентной ставки, установленной ст. 75 НК РФ.

Требование № 346 об уплате недоимки по страховым взносам, пени в срок до 15.02.2022 года направлено ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика и по правилам ст. 31 НК РФ требование считается полученным ФИО1 (л.д.17).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени ФИО1 не исполнено, в связи с чем, указанные суммы подлежат взысканию с ответчика.

Кроме того, ФИО1, являясь адвокатом, не исполнила обязанность по уплате указанных страховых взносов за 2020 год, в связи с чем, налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности с ФИО1 путем обращения в суд с административным иском.

Решением Лефортовского районного суда г. Москвы от 10.08.2022 с ФИО1 ФИО5 в пользу Межрайонной ИФНС № 5 по Удмуртской Республике взыскана недоимка по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 32448 руб., пени в размере 55,16 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., пени 14,32 руб. (л.д. 101-103).

Как следует из административного искового заявления налоговый орган, обратившись в Лефортовский районный суд г. Москвы с административным иском к ФИО1, просил взыскать с ответчика пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования за период с 01.01.2021 по 13.01.2021 включительно и пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 13.01.2021 включительно. (л.д.110-111).

В абзацах 2 - 3 пункта 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что в силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, налоговым органом начислены пени и выставлено требование от № 28280 от 09.11.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.11.2021 в срок до 13.12.2021. (л.д.12-13).

На дату 09.11.2021 года налоговым органом исчислены пени в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 14.01.2021 по 09.11.2021 в сумме 1765,44 руб. и на обязательное медицинское страхование за аналогичный период в сумме 458,44 руб.

Суд проверил и соглашается с расчетом недоимки по страховым взносам и пени, приведенным в требовании № 28280 от 09.11.2021.

Расчет суммы пени произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о размере недоимки и периода просрочки уплаты (с 14.01.2021 по 09.11.2021) и размера процентных ставок, установленных ст. 75 НК РФ.

Требование № 28280 об уплате недоимки по страховым взносам, пени в срок до 13.12.2021 года направлено ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика и по правилам ст. 31 НК РФ требование считается полученным ФИО1 (л.д.17).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени ФИО1 не исполнено, в связи с чем, указанные суммы подлежат взысканию с ответчика.

В рассматриваемой ситуации у суда отсутствуют сведения о том, требования об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование были исполнено ответчиком. Доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неисполнением ответчиком требований налогового органа, указанные суммы пеней подлежат взысканию с ответчика.

Далее, ФИО1 в связи с осуществлением деятельности адвоката в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п.п.2 п.1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы занимающиеся частной практикой, адвокаты учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой по суммах доходов от такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

30.04.2021 ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (3-НДФЛ) в Межрайонную ФНС России № 5 по Удмуртской Республике, согласно которой, размер ее дохода за отчетный период составил 15000 руб. (л.д.19-20).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании представленной 30 апреля 2021 года налогоплательщиком в инспекцию налоговой декларации по форме 3-НДФЛ сумма налога за 2020 год по сроку уплаты до 15 июля 2021 года составила 1950 руб.

Налог на доходы физических лиц налогоплательщиком за 2020 год не оплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности подлежат начислению пени.

В связи с неуплатой в установленный срок административным ответчиком налога на доходы физических лиц за 2020 год, налоговым органом налогоплательщику начислены пени и направлено требование № 21615 от 23.07.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.07.2021 в срок до 24.08.2021. (л.д.11).

Требование № 21615 об уплате недоимки по страховым взносам, пени в срок до 23.07.2021 года направлено ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика и по правилам ст. 31 НК РФ требование считается полученным ФИО1 (л.д.17).

Указанное требование налогоплательщиком ФИО1 не исполнено, в связи с чем, за период с 16.07.2021 по 09.11.2021, налоговым органом начислены пени в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 50,02 руб.

Суд проверил и соглашается с расчетом недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени.

Расчет суммы пени произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о размере недоимки, периода просрочки уплаты (с 16.07.2021 по 09.11.2021) и размера процентной ставки, установленной ст. 75 НК РФ.

Как следует из ходатайства налогового органа, налог за 2020 год частично оплачен налогоплательщиком в 2023 году на сумму 150 руб., в связи с чем, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц подлежит уменьшению на сумму погашения задолженности. Таким образом, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц составила -1800 руб.

Указанные суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 1800 руб., пени в размере 50,02 руб. подлежат взысканию с ответчика.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес> 34. Доля в праве 1/1. Кадастровая стоимость квартиры составляет 1100612 руб. (л.д.9, л.д.18).

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе, жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в силу вышеизложенного, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

С учетом установленной решением Сарапульской городской Думы от 20 ноября 2014 г. № 5-564 (Об установлении на территории муниципального образования «Город Сарапул» налога на имущество физических лиц» (в ред. Решения № 4-631 от 27.06.2019) ставки налога на имущество физических лиц в размере 0,1 %, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 на 2020 год составила 1101 руб.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 24043163 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021. (л.д.18).

В установленный срок сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год налогоплательщиком уплачена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Налоговый орган направил налогоплательщику требование № 32776 от 13.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц, пени по состоянию на 13.12.2021 в срок до 14.01.2022. (л.д.14).

На дату 13.01.2021 года налоговым органом исчислены пени в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3,03 руб.

Суд проверил и соглашается с расчетом недоимки по страховым взносам и пени, приведенным в требовании № 32776 от 12.12.2021.

Расчет суммы пени произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о размере недоимки и периода просрочки уплаты (с 02.12.2021 по 13.12.2021) и размера процентной ставки, установленной ст. 75 НК РФ.

Требование № 32776 от 13.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени в срок до 14.01.2022 года направлено ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика и по правилам ст. 31 НК РФ требование считается полученным ФИО1 (л.д.17).

Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено, суммы налогов и пеней – не уплачены, указанные суммы подлежат взысканию в ответчика.

В связи с неоплатой ответчиком сумм налогов, страховых взносов, пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании о взыскании недоимки по налогу.

14.06.2022 мировым судьей судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1823/2022 о взыскании с должника ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 5 по Удмуртской Республике, расположенной по адресу: УР, <...>: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 г. в размере 1 950 руб., пеня за период с 16.07.2021 г. по 22.07.2021 г., с 23.07.2021 г. по 01.11.2021 г. в размере 50,02 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 1101 руб., пеня в размере 41,56 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 32 448 руб., пеня в размере 5 265 руб. 93 коп.; страховых взносов обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8 426 руб., пеня в размере 1 244 руб. 34 коп. На общую сумму 50 526, 85 руб.(л.д.114).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики от 17.11.2022, указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника. (л.д.116).

В настоящее время сведения об оплате ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени за спорные периоды суду не представлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени в виде единого налогового платежа являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет налогов и пени произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений доходах, о кадастровой стоимости, вида объекта недвижимости и налоговых ставок, действующих в соответствующий период времени.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ с 01.01.2023 года вводится единый налоговый платеж.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию сумма единого налогового платежа в общем размере 46086,67 руб. состоящая из:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 32448,00 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 1793,02 руб.;

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 8426,00 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 465,60 руб.;

- налога на имущество физических лиц в размере 1101,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,03 руб.;

- налога на доходы физических лиц в размере 1800,00 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 50,02 руб.

Проверяя сроки обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимки по налогам, страховым взносам и пеням, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из представленных суду доказательств, требование № 21615 от 23.07.2021 о недоимке по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 23.07.2021 содержит срок исполнения - до 24.08.2021. (л.д.11). Указанное требование в адрес налогоплательщика направлено 24.07.2021 через личный кабинет налогоплательщика и по правилам ст. 31 НК РФ требование считается полученным ФИО1 (л.д.17).

Требование № 28280 от 09.11.2021 о недоимке по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 09.11.2021 содержит срок исполнения - до 13.12.2021. (л.д.12-13). Указанное требование в адрес налогоплательщика направлено 12.11.2021 через личный кабинет налогоплательщика и по правилам ст. 31 НК РФ требование считается полученным ФИО1 (л.д.17).

Требование № 32776 от 13.12.2021 о недоимке по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 13.12.2021 содержит срок исполнения - до 14.01.2022. (л.д.14). Указанное требование в адрес налогоплательщика направлено 15.12.2021 через личный кабинет налогоплательщика и по правилам ст. 31 НК РФ требование считается полученным ФИО1 (л.д.17).

Требование № 346 от 14.01.2022 о недоимке по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 14.01.2022 содержит срок исполнения - до 15.02.2022. (л.д.15-16). Указанное требование в адрес налогоплательщика направлено 15.02.2022 через личный кабинет налогоплательщика и по правилам ст. 31 НК РФ требование считается полученным ФИО1 (л.д.17).

Указанные требования направлены налогоплательщику в пределах трехмесячного срока со дня выявления недоимок по страховым взносам и по налогу.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 23.11.2020, действующей на момент возникновения обязательств по раннему требованию), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Самым ранним требованием является требование от 23.07.2021 года № 21615, которым установлен срок уплаты до 24.08.2021 года и сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов по нему составила 1950 руб., что не превышает 10000 рублей. В настоящем время с учетом направленного в адрес ФИО1 требования N 21615 от 23.07.2021 года со сроком исполнения до 24.08.2021 года, срок для обращения в суд не истек.

Далее, согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела усматривается, сумма налога превысила 10 000 рублей при выставлении требования об уплате суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов № 346 по состоянию на 14.01.2022, срок уплаты налога установлен до 10.01.2022. (л.д.15).

Как установлено судом, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности 06.06.2022 года. (л.д. 113). Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 06.06.2023, срок указанный абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует считать соблюденным.

14.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходу физических лиц, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. (л.д. 114).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики от 17.11.2022, судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. (л.д.10).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд истцом 16.05.2023, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пеням (17.11.2022). Таким образом, срок обращения административного истца с указанными выше требованиями в суд соблюдён.

Требования административным ответчиком до настоящего времени не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

При изложенных обстоятельствах, учитывая наличие у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, пени, исходя из того, что установленная законом обязанность административным ответчиком не исполняется, за административным ответчиком образовалась задолженность, и по настоящее время она не погашена, суд считает административные исковые требования административного истца являются законными и обоснованными.

По указанным основаниям требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст. 107 КАС РФ, у суда не имеется.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул» в размере 1582,57 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы в Удмуртской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 ФИО7 (№) о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 сумму единого налогового платежа в общем размере 46086,67 руб., КБК 18201061201010000510.

Взысканная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983, Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 770801001 р/с № <***>, к/с 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Городской округ город Сарапул Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 1582,57 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд УР.

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2023 года.

Судья Голубев В.Ю.