Решение по делу № 2А-37/2023 от 09.03.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по ним, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Дело № 2а-37/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Решение в окончательной форме принято 09 марта 2023 года

р.п. Вача 3 марта 2023 года

Вачский районный суд Нижегородской области

в составе судьи Бариновой Н.С.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России \ по \ к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по ним, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России \ по \ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по: налогу на имущество физических лиц в размере 619,00 рублей, пени по нему в сумме 494,26 рублей, земельному налогу в сумме 128,00 рублей, пени по нему в сумме 202,81 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 106,52 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 10 035,62 рублей, всего просят взыскать 13 586,21 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России \ по \ состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которая обязана уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества - объектов недвижимости:

с кадастровым номером \ расположенного по адресу- \, \, \, дата регистрация владения \, размер доли в праве ?;

с кадастровым номером \, расположенного по адресу- \, дата регистрация владения \, дата прекращения владения \, размер доли в праве 1/1.

Должник является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельного объекта с кадастровым номером \, расположенного по адресу- \ с. \ \ \, дата регистрация владения \. Размер доли в праве ?;

Ответчику были исчислены налоги и направлено налоговое уведомление от \ \. Однако в установленные сроки налоги не были оплачены, в связи с чем, были начислены пени.

В связи с возникновением недоимки по пени, ответчику были направлены требования об уплате налога от \ \, от \ \, от \ \. Данные требования ответчик не оплатил.

Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 3\ по \. В связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по пени по страховым взносам, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему были направлены требования об уплате налога от \ \, от \ \, от \ \. Данные требования ответчик не оплатил.

Первоначально Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. \ мировой судья вынес судебный приказ \. Ответчик обратился с возражениями относительно данного судебного приказа и определением мирового судьи от \ он был отменен.

В ходе рассмотрения дела ответчик отказался от административных исковых требований в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 198,96 рублей.

Определением суда от \ производство по делу в части административных исковых требований о взыскании с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 198,96 рублей, прекращено, в связи с отказом административного истца от данной части административных исковых требований.

В соответствии с п.6 ст.226 КАС РФ, лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России \ по \ не явился, в заявлении, направленном в адрес суда, просят рассмотреть дело в их отсутствии, указывают, что до настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность в размере 13 262,59 руб.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенная о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. Ранее представила письменные возражения, в которых выражает несогласие с заявленными требованиями, считает, что по требованиям о взыскании страховых взносов и пени по ним административный истец пропустил срок исковой давности, в связи с чем, просит в удовлетворении данных требований отказать.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ст. 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Обязательным участие административного ответчика при рассмотрении дела не признано.

При таких обстоятельствах, суд, признавая извещение лиц, участвующих по делу, о дате и времени судебного разбирательства надлежащим, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.ч. 2,3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката... уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

При этом, в силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик в период с \ по \ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В этой связи, административному ответчику следовало уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с \ и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с \.

Из представленных административным истцом документов следует, что административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на нее Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, в установленные законом размере и сроки страховые взносы за 2017 г., 2018 г., 2019г. не оплатила, в связи с чем, на данные недоимки административному ответчику были начислены пени.

Так на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с \, за налоговый период 2017 г., в размере 4 590,00 руб., взысканную постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, расчетов \ от \, за период с \ по \ были начислены пени в сумме 55,16 руб., за период с \ по \ начислены пени в сумме 752,05 руб.,

На недоимку за налоговый период 2019 г. в размере 696,60 руб., взысканную решением Вачского районного суда \ от \ по делу \а-156/2020, за период с \ по \ начислены пени в размере 18,23 руб., за период с \ по \ начислены пени в размере 109,66 руб.

На недоимки за налоговый период 2017г. и 2018г. за период с \ по \ были начислены пени в размере 61,87 руб.

На недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с \ были начислены пени в общей сумме 10 035,62 руб., в том числе: на недоимку за налоговый период 2017 г. в размере 23400,00 руб., взысканную постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, расчетов \ от \, за период с \ по \ начислены пени в размере 286,31 руб., за период с \ по \ начислены пени в размере 3 801,34 руб.

На недоимку за налоговый период 2018 г., в размере 26545,00 руб., взысканную решением Вачского районного суда \ от \ по делу \а-89/2020, за период с \ по \ начислены пени в размере 5103,09 руб..

На недоимку за налоговый период 2019 г., в размере 2970,35 руб., взысканную решением Вачского районного суда \ от \ по делу \а-156/2020, за период с \ по \ начислены пени в размере 77,74 руб., за период с \ по \ начислены пени в размере 467,59 руб.

На недоимки за налоговый период 2017г. и 2018г. за период с \ по \ были начислены пени в размере 299,55 руб.

Кроме того, как установлено судом, административный ответчик ФИО2 является собственником объектов налогообложения, в связи с чем, за 2018 год ей был исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений, в размере 619,00 рублей, а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 128,00 рублей, и направлено налоговое уведомление \ от \, в котором указано на необходимость уплатить земельный налог за 2018 год и налог на имущество за 2018 года в срок до \.

Указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком в установленный законом срок. Недоимка по указанным налогам за 2018 года не оплачена до настоящего времени.

В этой связи, административному ответчику на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 128,00 руб., за период с \ по \ были начислены пени в размере 1,75 руб.; за период с \ по \ были начислены пени в размере 13,96 руб.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 г. в размере 619,00 руб. за период с \ по \ были начислены пени в размере 8,45 руб., за период с \ по \ были начислены пени в размере 67,55 руб.

За несвоевременную уплату указанных налогов за 2016 год административному ответчику были начислены пени: на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 г. в размере 1023,00 руб., взысканную решением Вачского районного суда \ от \ по делу \ за период \ по \ начислены пени в сумме 96,02 руб., за период с \ по \ начислены пени в сумме 123,28 руб. На недоимку по земельному налогу за налоговый период 2016 г. в размере 256,00 руб., взысканную решением Вачского районного суда \ от \ по делу \ за период \ по \ начислены пени в сумме 31,63 руб., за период с \ по \ начислены пени в сумме 30,81 руб.

Указанная задолженность была включена в требования \ от \, \ от \, \ от \, \, которые были направлены административному ответчику, однако не были исполнены последним.

Доказательств обратного материалы дела не содержат и административным ответчиком таковых не представлено.

Налоговый орган выполнил свои обязанности по направлению административному ответчику уведомлений и требований об уплате налогов, что подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями.

На момент обращения налогового органа с настоящим иском указанные требования не были выполнены административным ответчиком в полном объеме.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка Вачского судебного района \ по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ от \ о взыскании с ФИО2 недоимок и пени, который определением мирового судьи от \ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Настоящий Административный иск направлен в суд \, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, признан верным, доказательств оплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Доводы возражений административного ответчика о том, что налог на имущество и земельный налог исчислен без учета льготы, суд находит несостоятельными, опровергающимися письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела.

Так судом установлено, что административный ответчик ФИО2 с \ является пенсионером и находится на страховой пенсии по старости, в связи чем, налог на имущество за 2018 год начислен по налоговому уведомлению \ от \ за период с \ по \, сумма исчисленного налога за период с \ по \ составляет 619,00 рублей. То есть, расчет произведен за 6 месяцев 2018 года, за остальные 6 месяцев 2018 года предоставлена льгота. Размер налоговой льготы по налоговому уведомлению составляет 619,00 рублей, что также отражено в налоговом уведомлении.

Расчет земельного налога за 2018 год на сумму 128,00 рублей приведен в налоговом уведомлении \ от \. Налог исчислен с учетом предоставленной льготы величины кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка (налоговый вычет в размере 85 322 руб отражен в налоговом уведомлении \ от \.

Таким образом, суд приходит к выводу, что начисление имущественных налогов за указанный период произведено с учетом действующего налогового законодательства РФ.

Доводы письменных возражений административного ответчика ФИО2 об истечении установленных законом сроков для обращения в суд за взысканием задолженности по страховым взносам, суд находит несостоятельными в силу следующего.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является плательщиком налогов и других обязательных платежей. Она не исполнила в добровольном порядке своевременно обязанность по уплате страховых взносов по ОМС и ОПС за 2016,2017,2018 гг., в связи с чем, налоговый орган начислил пени на данные недоимки и обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка отменен.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела № \, судебный приказ о взыскании, в том числе пени по страховым взносам, был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком вышеуказанной задолженности, принимая во внимание, что порядок взыскания и срок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ, подп. 2 п. 2 ст. 333.17, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 530,50 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст., ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС России \ по \ к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, \ года рождения (паспорт \ по \ в \ \) задолженность:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017, пени в размере 2 106,52 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017, пени в размере 10 035,62 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в том числе налог за 2018 год в размере 619,00 рублей, пени в размере 295,30 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в том числе налог за 2018 год в сумме 128,00 рублей, пени в размере 78,15 руб.

Всего взыскать 13 262,59 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 530,50 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Вачский районный суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья - подпись

Копия верна: судья Баринова Н.С.