Гр. дело № 2а-948/23

УИД 39RS0011-01-2023-000776-11

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 августа 2023 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ватралик Ю.В.

при помощнике судьи Петуховой У.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Зеленоградского районного суда Калининградской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 Винцо о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафов,

установил:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что в налоговый орган поступили сведения от регистрирующих органов о том, что ответчиком в 2020 году отчуждена квартира с КН №, расположенная по адресу: <адрес>. В установленный законом срок налоговая декларация ответчиком не подавалась, срок подачи декларации истек 30 апреля 2021 года. Налоговым органом была проведена камеральная проверка и установлено, что ответчик получила доход в размере 2100000,00 рублей. С учетом предоставленного налогового вычета в размере 1000000,00 рублей, налоговая база составила 1100000,00 рублей, на которую должен был быть уплачен в срок до 15 июля 2021 года налог в размере 143000,00 рублей, который до настоящего времени не оплачен. За непредставление налоговой декларации за 2020 год ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей назначен штраф в размере 10725,00 рублей, который не уплачен. В связи с чем ответчику выставлено требование и начислены пени.

Истец просил суд взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 143000,00 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 10725,00 рублей, штраф за неуплату налога в размере 7150,00 рублей, а всего 160875,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, судом не признавалась его явка обязательной.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом по месту регистрации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. К числу доходов от источников в РФ, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из пункта 2 статьи 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 НК РФ, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

В соответствии с частью 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с положениями пункта 1.2 статьи 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная проверка в отношении ФИО1 и установлено, что административным ответчиком произведено отчуждение <адрес> в <адрес> по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ФИО3

При этом право собственности на такую квартиру приобретено ФИО1 на основании Акта приема-передачи квартиры от 31 марта 2017 года по договору участия в долевом строительстве от 6 марта 2008 года.

Право собственности ФИО1 на данную квартиру зарегистрировано только 27 декабря 2018 года за №.

По смыслу положений статей 207, 208, 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ, в частности доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228, подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

К таким условиям, в соответствии с пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса относятся:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При этом обстоятельств, установленных подпунктами 1 - 3 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ, по настоящему делу не усматривается.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в пункт 2 статьи 217.1 НК РФ внесены изменения, а именно, абзацем четвертым пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса установлено, что в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в Долевом строительстве, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором.

Данное положение статьи 217.1 распространяется на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2019 года (часть 8 статьи 9 Федерального закона № 374-ФЗ).

Как видно из материалов дела, согласно справке <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 полностью уплатила паевой взнос на <адрес> в <адрес> (л.д. 58), следовательно, именно с этой даты начинается исчисление минимального 5-тилетнего срока владения имуществом.

На дату продажи своей квартиры - 14 сентября 2020 года – такой минимальный срок еще не истек.

В связи с этим полученный ФИО1 от продажи квартиры доход подлежит налогообложению, сумма налога составляет 143000,00 рублей с учетом налогового вычета по пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

Из материалов дела также видно, что такой налог ФИО1 в установленные законом сроки не был уплачен, налоговая декларация ею не подавалась.

В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с тем, что налог на доходы физических лиц за 2020 год ФИО1 в установленные законом сроки не был уплачен, а налоговая декларация ею не подавалась, то по результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде наложения штрафа в размере 10725,00 рублей за непредставление налоговой декларации, а также штрафа в размере 7150,00 рублей за неуплату налога на доходы в срок.

Указанное решение ФИО1 обжаловано не было, исполнено также не было.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налоговой инспекции в добровольном порядке ответчицей в установленный срок исполнено не было.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу ч.2 той же статьи закона, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанного налога и штрафа.

Настоящее исковое заявление подано в суд налоговым органом 9 января 2023года, т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, исковые требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ответчика налогов и пени суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п.2 ст.61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Исходя из общей суммы требований, подлежащих, размер госпошлины составляет 4417,50 рублей (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области к ФИО1 Винцо о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафов, - удовлетворить.

Взыскать ФИО1 Винцо (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 143000,00 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 10725,00 рублей, штраф за неуплату налога в размере 7150,00 рублей, а всего 160875,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 Винцо (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4417,50 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через суд Зеленоградского района в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено в совещательной комнате.

Председательствующий

Судья Ватралик Ю.В.