Решение по делу № 2А-11554/2024 от 14.01.2025

УИД № 72RS0014-01-2024-015183-54

Дело №2а-761/2025 (2а-11554/2024;)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 14 января 2024 года

Ленинский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего Дудниченко А.Н.,

при секретаре Ваганов Н.Г.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-761/2025 (2а-11554/2024;) по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с указанным иском, просит взыскать с ответчика недоимку в размере 14 709.48 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 1 123.53 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 3180.00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 3180.00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 2650.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 389.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 428.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 471.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 518.00 руб.; пени ЕНС в размере 2769.95 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, надлежаще извещены.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с возражал против удовлетворения иска, указав на то, что в транспортное средство по решению суда в 2018 году изъяли приставы, ИП № ИП от ДД.ММ.ГГГГ Заявление о снятии транспортного средства с учета в ГИБДД не писал о снятии с учета ТС. С задолженностью по квартире согласен.

Заслушав пояснения лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, и, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 и пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Республики Татарстан транспортный налог установлен и введен в действие, определены его ставки, порядок, сроки его уплаты и льготы Законом Республики Татарстан от 29.11.2002 года N 24-ЗРТ "О транспортном налоге".

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как видно из материалов дела, ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в указанном в иске в соответствующие период являлся собственником объектов налогообложения: автомобиля легкового госномер №, ЛИФАН дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, а также квартира по адресу: <адрес>, к.н. №, дата регистрация владения ДД.ММ.ГГГГ.

На основании гл. 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 389.00 руб., за 2020 год в размере 428.00 руб., за 2021 год в размере 471.00 руб., за 2022 год в размере 518.00 руб.

На основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2019 год в размере 3180.00 руб., за 2020 год в размере 3180.00 руб., за 2021 год в размере 3180.00 руб., за 2022 год в размере 2650.00 руб.

Согласно ст. 363, 409 НК РФ ФИО3 направлено налоговое уведомление:

№82855945 от 01.09.2020, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 - направлено по почте заказным письмом (реестр отправки в приложении);

№53039969 от 01.09.2021, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 - направлено по почте заказным письмом (реестр отправки в приложении);

№10811754 от 01.09.2022, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 - направлено по почте заказным письмом (реестр отправки в приложении);

№66411721 от 19.07.2023, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 - направлено по почте заказным письмом (реестр отправки в приложении);

Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено заказным письмом посредством массовой печати и рассылки (ШПИ №) требование № 158571 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 (в приложении).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК в адрес налогоплательщика направлено решение № 15163 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 11.03.2024.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ остаток непогашенной задолженности по пени, за минусом обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания составляют 2769.95 руб.

В связи с отсутствием добровольной уплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

На дату подготовки административного искового заявления задолженность по транспортному налогу за 2019 уплачена налогоплательщика частично за счет ЕНП, непогашенный остаток составляет 1 123.53 руб.

Вместе с тем, довод административного ответчика ФИО1 о том, что он не имел возможность своевременно снять автомобиль с регистрационного учета, поскольку на автомобиль был наложен арест судебным приставом-исполнителем, нашел сове подтверждение.

Так из материалов исполнительного производства следует, что ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава исполнителя РОСП Восточного АО г. Тюмени на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ выданного Ленинским районным судом г. Тюмени по делу № вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ предмет исполнения задолженность по кредитным платежам (кроме ипотеки) в размере <данные изъяты> руб. в отношении должника ФИО1 в пользу ОАО Банк Инвестиционный Капитал возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя РОСП Восточного АО г. Тюмени наложен запрет на регистрационные действия в отношении транспортного средства ЛИФАН госномер №.

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ФИО1 назначен ответственным хранителем арестованного имущества транспортного средства ЛИФАН госномер №

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем в отношении указанного транспортно средства вынесено постановление об оценки имущества должника.

Постановление судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство ЛИФАН госномер № передано торги.

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава снижена цена переданного на реализацию имущества на 15%.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о передачи нереализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю.

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя снят арест с транспортного средства ЛИФАН госномер № в этот же день составлен акт о передаче нереализованного имущества должника взыскателю.

Согласно справки УВД Российской Федерации по Тюменской области транспортное средство марки ЛИФАН госномер № принадлежащее ФИО1, снято с учета ДД.ММ.ГГГГ в связи с переменой собственника.

В соответствии с частью 13 статьи 87 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02 октября 2007 года в случае отказа взыскателя от имущества должника либо непоступления от него уведомления о решении оставить нереализованное имущество за собой имущество предлагается другим взыскателям, а при отсутствии таковых (отсутствии их решения оставить нереализованное имущество за собой) возвращается должнику.

Частью 14 указанной статьи настоящего Федерального закона предусмотрено, что о передаче нереализованного имущества должника взыскателю судебный пристав-исполнитель выносит постановление, которое утверждается старшим судебным приставом или его заместителем. Передача судебным приставом-исполнителем имущества должника взыскателю оформляется актом приема-передачи.

Пунктом 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что принудительное изъятие у собственника имущества допускается, когда основанием, предусмотренным законом, производится обращение взыскания на имущество по обязательствам (статья 237 ГК РФ).

При этом, согласно пункту 2 статьи 237 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

Пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что в едином государственном реестре подлежит регистрации право собственности и другие вещные права, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение только на недвижимые вещи.

Поскольку транспортное средство ЛИФАН госномер № не относится к недвижимому имуществу, то право собственности административного ответчика на него прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании вынесенного акта судебным приставом-исполнителем РОСП Восточного АО г. Тюмени о передаче нереализованного имущества ОАО Банк Инвестиционный Капитал (взыскателю) в счет погашения долга.

Указанный акт и постановление судебного пристава-исполнителя являлись основанием для регистрации транспортного средства ЛИФАН госномер № за ОАО Банк Инвестиционный Капитал.

Таким образом, именно новый собственник обязан нести расходы, обусловленные содержанием имущества - объекта права собственности и налогообложения по налогу, включая бремя несения обязательств по уплате налога.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика недоимку в размере 7 847 рублей 61 копейка, в том числе:

транспортный налог за 2019 в размере 1 123,53 руб.;

транспортный налог за 2020 в размере 3 180 руб.;

транспортный налог за 2021 с 01.01.2021 по 17.03.2021 в размере 675,35 руб. ((исходя из следующего расчета (3180 руб./12 мес.= 265 руб. в месяц х 2 месяца); (265 руб. / 31 день= 8.55 руб. в день)(8.55 руб. х 17 дней = 145,35 руб.).

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 389.00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 428.00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 471.00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 518.00 руб.;

пени ЕНС в размере 1 062,61 руб. исходя из следующего расчета: сумма недоимки х ключевая ставка х 1 / 300 х количество календарных дней просрочки. День погашения задолженности включен в количество дней просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

С 01.01.2023 для платежей, входящих в единый налоговый платеж, под количеством календарных дней просрочки понимается их количество в периоде существования отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в качестве суммы задолженности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3, п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Дата начала периода начисления пени изменена с 01.01.2023 на 10.01.2023 согласно п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ.

Сумма задолженности 6 784,88 руб.,

Период просрочки: с 10.01.2023 по 11.03.2024 (427 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

10.01.2023-23.07.2023

195

7,5

300

330,76

24.07.2023- 14.08.2023

8,5

300

42,29

15.08.2023-17.09.2023

300

92,27

18.09.2023-29.10.2023

300

123,48

30.10.2023- 17.12.2023

300

166,23

18.12.2023- 11.03.2024

300

307,58

Пени: 1 0624,61 руб.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ - 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере в размере 7 847 рублей 61 копейка, в том числе:

- транспортный налог за 2019 в размере 1 123,53 руб.;

- транспортный налог за 2020 в размере 3 180 руб.;

- транспортный налог за 2021 с 01.01.2021 по 17.03.2021 в размере 675,35 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 389.00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 428.00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 471.00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 518.00 руб.;

- пени ЕНС в размере 1 062,61 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № госпошлину в размере 4 000 руб. в доход муниципального образования городской округ г.Тюмень.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд города Тюмени

Мотивированное решение изготовлено с помощью компьютера 28 января 2025 года.

Председательствующий: А.Н. Дудниченко

<данные изъяты>