УИД 74RS0001-01-2025-000588-68

Дело № 2а-1644/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

судьи Кадыкеева К.П.,

при секретаре Насибуллиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 22 802,89 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8 605,84 руб., пени в размере 12 851,33 руб. Также заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска в суд.

В обоснование заявленных требований указано, что на имя ФИО1 зарегистрировано 4 автотранспортных средства, 1 моторная лодка, 35 земельных участков, 4 квартиры, 6 иных строений, помещений и сооружений, 2 нежилых здания, 1 контора, 2 склада, 1 пункт техосмотра, 1 стоянка для такси. В связи с неуплатой налогов административному ответчику была начислена задолженность по уплате налогов, а также были начислены пени.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2 в судебном заседании с административным иском не согласился по основаниям изложенным в отзыве.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в суд не явился, извещен надлежащим образом, в соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лица.

Заслушав лиц, принявших участие в судебном заседании, исследовав материалы дела, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, что в связи с наличием в собственности у ФИО1 движимого и недвижимого имущества ему налоговым органом были направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика следующие документы.

Налоговое уведомление № 83670493 от 12 января 2018 года о необходимости уплаты в срок не позднее 06 марта 2018 года налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 16 326 руб. (л.д. 22).

Налоговое уведомление № 83750310 от 16 января 2018 года о необходимости уплаты в срок не позднее 12 марта 2018 года налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 820 руб. (л.д. 23).

Налоговое уведомление № 84555193 от 27 февраля 2018 года о необходимости уплаты в срок не позднее 20 апреля 2018 года земельного налога за 2014 год в размере 18 704 руб., а также произведен перерасчет земельного налога за 2015 год в размере 20 821 руб. (л.д. 24).

Налоговое уведомление № 31521915 от 14 июля 2018 года о необходимости уплаты в срок не позднее 03 декабря 2018 года земельного налога за 2017 год в размере 53 525 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 50 127 руб. (л.д. 25-27).

Налоговое уведомление № 51969308 от 29 августа 2018 года о необходимости уплаты в срок не позднее 03 декабря 2018 года транспортного налога за 2017 год в размере 8 150 руб. (л.д. 28).

Налоговое уведомление № 78031819 от 03 октября 2018 года о необходимости уплаты в срок не позднее 03 декабря 2018 года транспортного налога за 2015-2016 года в размере 16 300 руб. (л.д. 29).

Налоговое уведомление № 76993853 от 26 сентября 2019 года о необходимости уплаты в срок не позднее 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 9 619 руб., земельного налога за 2018 год в размере 54 443 руб. (л.д. 31-32).

Налоговое уведомление № 27593576 от 03 августа 2020 года о необходимости уплаты в срок не позднее 01 декабря 2020 года транспортного налога за 2019 год в размере 8 150 руб., земельного налога за 2019 год в размере 53 521 руб. (л.д. 33-34).

Налоговое уведомление № 13078960 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты в срок не позднее 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 8 150 руб., земельного налога за 2020 год в размере 37 155 руб. (л.д. 35-36).

Налоговое уведомление № 918727 от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок не позднее 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 15 869 руб., земельного налога за 2021 год в размере 38 348,52 руб. (л.д. 37-38).

Требованием № 519 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года ИФНС России по Советскому району г. Челябинска указала ФИО1 на необходимость в срок до 17 июля 2023 года произвести уплату транспортного налога с физических лиц в размере 16 300 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 14 948,14 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 2 498,73 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 1 149 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 7 783 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 24 332 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений в размере 53 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 8 301 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений в размере 19 389 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поседений в размере 26 094 руб. (л.д. 40-41).

Налоговым уведомлением № 100923842 от 12 августа 2023 года ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2021-2022 года в размере 64 477 руб., земельный налог за 2022 год в размере 24 471 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 47 737 руб. (л.д. 42-43).

24 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 7 Советского района г. Челябинска, на основании заявления от 24 мая 2024 года, вынесен судебный приказ № 2а-1899/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности за период с 2021 года по 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 149 536,32 руб., в том числе по налогам в размере 136 685 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12 851,33 руб., взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 2 905 руб.

Определением этого же мирового судьи от 11 июня 2024 года вышеуказанный судебный приказ № 2а-1899/2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО3

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В пункте 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 ст. 389 НК РФ к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктами 2, 3 п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, комната, гараж, машино-место.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в были зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимости, следовательно, он является плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

Из чек-ордера от 25 октября 2023 года № 40 следует, что ФИО1 оплачена по ЕНС сумма в размере 104 683 руб., вышеуказанная сумма, согласно пояснениям представителя административного ответчика, была оплачена на основании налогового уведомления от 12 августа 2023 года № 100923842 за вычетом суммы по налогу на имущество на объект недвижимости с кадастровым номером 74:36:0508011:270, поскольку с начислением налогу по данному объекту недвижимости ФИО1 не согласен.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу иска в суд, суд исходит из следующего.

Первоначально с иском Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в Советский районный суд г. Челябинска 09 декабря 2024 года (М-4846/2024).

Определением судьи Советского районного суда г. Челябинска от 09 декабря 2024 года административное исковое заявление было оставлено без движения в срок до 10 января 2025 года, а впоследствии определением от 15 января 2025 года возвращено административному истцу.

После чего Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим иском 30 января 2025 года.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Сам по себе факт вынесения судебного приказа не свидетельствует о восстановлении судом срока подачи заявления о взыскании, поскольку законодатель связывает возможность восстановления такого срока в заявительном порядке, с приведением уважительных причин пропуска срока обращения в суд, что прямо предусмотрено ст. 48 НК РФ и ст. 95 КАС РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

С учетом требований ч. 2 ст. 48 НК РФ, на дату обращения 30 января 2025 года в Советский районный суд г. Челябинска с административным исковым заявлением налоговая инспекция утратила право на принудительное взыскание суммы налога и пени.

Судом установлено процессуальное бездействие налогового органа после возвращения искового заявления по причине не исправления недостатков.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин.

У налогового органа не имелось препятствий для осуществления своих полномочий по взысканию задолженности в порядке искового производства после отмены судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ответчика заявленных сумм задолженности не подлежат удовлетворению.

Кроме того, налоговым органом не исполнена обязанность по соблюдению процедуры принудительного взыскания, в виде невыполнения требований ст.ст. 52, 70 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления и требований об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (ч. 1 ст. 31 НК РФ).

Согласно приказу ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

ФИО1 представлено уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08 июня 2015 года № ММВ-7-17/231@ из которого следует, что налогоплательщик отказался получать налоговые документы в электронной форме посредством личного кабинета налогоплательщика и заявил о делании получать документы на бумажном носителе, указанное уведомление получено налоговым органом на личном приеме 3 февраля 2017 года, о чем свидетельствует отметка штампа входящей корреспонденции.

На день подключения ФИО1 к личному кабинету налогоплательщика действовал приказ ФНС России от 08 июня 2015 года № ММВ-7-17/231@, которым не была предусмотрена возможность отказа налогоплательщика от получения документов в электронной форме без отказа от использования личного кабинета налогоплательщика.

Вместе с тем, с 01 июля 2015 введена в действие ст. 11.2 НК РФ, согласно абз. 5 п. 2 налогоплательщики могут реализовать право на получение налоговых документов на бумажном носителе, не отказываясь от использования личного кабинета налогоплательщика.

Следовательно, налоговый орган, получив от ФИО1 уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе после введения в действие ст. 11.2 НК РФ, обязан был направлять ему налоговые уведомления и требования об уплате налога на бумажном носителе, но данная обязанность административным истцом исполнена не была.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 22 802,89 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8 605,84 руб., пени в размере 12 851,33 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска.

Судья К.П. Кадыкеев

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2025 года