Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

«10» ноября 2022 года дело № 2а-4049/2022

город Ростов-на-Дону УИД № 61RS0005-01-2022-006057-22

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Черняковой К.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Смагиной А.А., при участии:

представителя административного истца ФИО1 (доверенность от 23.09.2022 №, диплом о высшем юридическом образовании от ... г. № Ю-00102);

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 (далее – ФИО2, административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени в общем размере 32826,92 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2018 гг. в размере 2211,52 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 6,84 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 289 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 10,54 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2018 год в размере 2812,77 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2018-2019 гг. в размере 27496,25 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования, просила удовлетворить в полном объеме, представила сведения о наличии задолженности.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, судебные повестки, направленные по адресу регистрации, возвращены в связи с истечением срока хранения. Учитывая положения ст.ст. 96, 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие стороны.

Выслушав сторону, исследовав материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Не противоречит указанному положению и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода.

В силу приведенных положений, административный ответчик, являющийся индивидуальным предпринимателем, обязан уплачивать страховые взносы ОПС, ОМС. Данный факт, равно как и обязанность по уплате страховых взносов, ФИО2 не оспаривается.

Судом установлено, что ФИО2 согласно сведениям об учетных данных и объектах учета налогоплательщика, представленных регистрирующими органами в рамках ст. 85 НК РФ, принадлежит транспортное средство ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак <***>, регион 150, квартира площадью 41,4 кв.м., расположенная по адресу: <...>, квартира площадью 28,6 кв.м., расположенная по адресу: <...>, мкр. Преображенский, <...>, квартира площадью 85,9 кв.м., расположенная по адресу: <...>.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональному налогу. Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам. В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения). При этом, налоговые уведомления об уплате налога на имущество вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу приведенных положений вышеуказанные транспортное средство, квартиры являются объектом налогообложения. Данный факт, равно как и их стоимость, объем двигателя, стороной не оспаривается.

Положением п. 1 ст. 48 НК РФ установлено право налогового органа по обращению в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Срок обращения с указанным заявлением является пресекательным, установлен п. 2 ст. 48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 (10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 (10 000) рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 (10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Инспекция представила суду налоговое уведомление от 12.10.2017 № 150822461, из которого следует обязанность налогоплательщика об уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2016 гг. в размере 217 руб., со сроком исполнения до 01.12.2017 (л.д.11), налоговое уведомление от 24.06.2018 № 6650327, из которого следует обязанность налогоплательщика об уплате транспортного налога с физических лиц за 2016-2017 гг. в размере 1142 руб., со сроком исполнения до 03.12.2018 (л.д.12), налоговое уведомление от 01.09.2018 № 27090008, из которого следует обязанность налогоплательщика об уплате транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере 571 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 72 руб., со сроком исполнения до 03.12.2018 (л.д.13), налоговое уведомление от 28.06.2019 № 6585633, из которого следует обязанность налогоплательщика об уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 571 руб., со сроком исполнения до 02.12.2019 (л.д.14).

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный законом срок налогоплательщик не уплатил суммы налога и страховых взносов, в связи с чем, Инспекцией в адрес административного ответчика направлены:

- требование от 23.01.2018 № 183575 об уплате страховых взносов по ОМС в размере 4590 руб., пени в размере 16,80 руб., страховых взносов по ОПС в размере 23400 руб., пени в размере 420,92 руб., срок исполнения указанного требования установлен до 13.02.2018 (л.д.27);

- требование от 27.11.2018 № 26826 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в размере 217 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в размере 9,01 руб., со сроком исполнения до 16.01.2019 (л.д.18);

- требование от 18.01.2019 № 618 об уплате страховых взносов по ОМС в размере 5840 руб., пени в размере 82,55 руб., страховых взносов по ОПС в размере 26545 руб., пени в размере 413,31 руб., срок исполнения указанного требования установлен до 11.02.2019 (л.д.26);

- требование от 28.01.2019 № 4929 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 1713 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 24,18 руб., со сроком исполнения до 25.03.2019 (л.д.24);

- требование от 25.02.2019 № 17872 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 72 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,53 руб., со сроком исполнения до 13.03.2019 (л.д.22);

- требование от 29.01.2020 № 9265 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 571 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 6,84 руб., со сроком исполнения до 24.03.2020 (л.д.20).

В подтверждение направления налоговых требований, административный истец представил копию почтового реестра, что в силу п. 6 ст. 69 НК РФ служит доказательством получения требований по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Вместе с тем, в установленный указанными требованиями срок налогоплательщик не уплатил образовавшуюся задолженность, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 01.08.2022 отменен судебный приказ от 12.03.2021 № 2а-6-654/2021 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд 22.09.2022.

Учитывая вышеприведенные нормы, превышение общей суммы задолженности свыше 3 000 руб. (действовала на дату вынесения требований) после выставления требования от 23.01.2018 № 183575, то инспекция по данному требования должна была обратиться в суд в срок до 13.08.2018, а по требованию от 18.01.2019 № 618 в срок до 11.08.2019.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с нарушением срока подачи, а именно 11.03.2021.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган в части требований от 23.01.2018 № 183575, от 18.01.2019 № 618, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок, нарушил, в связи с чем, утратил право обращения с данным административным иском в суд. Восстановление срока давности НК РФ связывает с наличием уважительных причин, которых судом не установлено, доказательств не представлено. Надлежащему исполнению налоговым органом обязанности по своевременному взысканию задолженности в бюджет предшествует соблюдение процессуальных норм. Более того, исходя из ч. 4 ст. 2 КАС РФ, ч. 2 ст. 9 АПК РФ, лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий несовершения ими процессуальных действий.

При таких обстоятельствах, имеются основания для отказа в удовлетворении рассматриваемого административного иска в части требований от 23.01.2018 № 183575, от 18.01.2019 № 618, в связи с пропуском срока давности взыскания задолженности без уважительных причин.

Разрешая спор по существу в части требований от 27.11.2018 №26826, от 28.01.2019 №4929, от 25.02.2019 №17872, от 29.01.2020 №9265, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и суммы налогам, пени, с применением установленных законом ставок, дат возникновения права на объект; порядка выставления налоговых уведомлений и требований налогоплательщику, а также расчета пени. При этом, порядок определения налоговой базы, применения ставки, административным ответчиком не оспорен. Судом также учитывается направление налоговым органом налоговых документов налогоплательщику по месту его регистрации, известному налоговому органу.

Признавая правомерным взыскание Инспекцией суммы пеней по налогам, суд исходит из положений ст. 75 НК РФ, согласно которой пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При этом судом учитываться правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, в соответствии с которой обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определение от 08.02.2007 № 381-О-П).

Судом проверены представленные к требованиям расчет сумм пени (л.д. 19,21,23,25), установлено их правомерное исчисление.

Таким образом, доказательств исполнения обязанности по уплате недоимки по заявленным налогам в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налогов в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

С учетом установленных выше обстоятельств и требований действующего законодательства, заявленные административные исковые требования в рассматриваемой части нашли своё подтверждение при исследовании представленных доказательств в письменной форме и подлежат удовлетворению в пределах суммы, указанной в административном иске, которая не превышает суммы налога, отраженной в требовании.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, рассчитанный исходя из суммы удовлетворенного административного иска, 400 руб., который подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, уроженки <...>, зарегистрированной по последнему известному адресу: <...>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность по налогам и пени в общем размере 2517,90 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2018 гг. в размере 2211,52 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 6,84 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 289 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 10,54 руб.

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, уроженки <...>, зарегистрированной по последнему известному адресу: <...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 30309,02 руб., в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица без уважительных причин.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Решение в окончательной форме изготовлено 23 ноября 2022 года.

Копия верна:

Судья К.Н. Чернякова