Решение по делу № 2А-2000/2024 от 18.02.2025

УИД 68RS0003-01-2024-003335-03

№ 2а-240/2025 (2а-2000/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2025 года г. Тамбов

Судья Советского районного суда г. Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Медникове С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 год размере 3418 руб., за 2020 год в размере 21918 руб., за 2021 год в размере 2918 руб., за 2022 год в размере 2918 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 89 руб., за 2019 год в размере 1170 руб., пени за период до 01.01.2023 в размере 6503,56 руб., пени за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 в размере 2704,41 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности транспортные средства: ЛАДА 212140, государственный регистрационный знак (с 03.09.2013 по 09.08.2021), ВАЗ21013, государственный регистрационный знак (с 18.12.2004 по настоящее время), КИА JD (СИД), государственный регистрационный знак (с 21.07.2012 по 22.03.2019); квартиру с кадастровым номером по адресу: (с 10.12.2018 по 20.12.2019).

На данные объекты налогообложения ФИО1 начислены налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 89 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1170 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 3418 руб. по сроку уплаты – 01.12.2020.

За 2020 год на данные объекты налогообложения ФИО1 начислен транспортный налог в размере 2918 руб. по сроку уплаты – 01.12.2021.

За 2021 год на данные объекты налогообложения ФИО1 начислен транспортный налог в размере 2918 руб. по сроку уплаты – 01.12.2022.

За 2022 год на данные объекты налогообложения ФИО1 начислен транспортный налог в размере 2918 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023.

В установленные законом сроки транспортный налог за 2019 по 2022 г.г. и налог на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. ФИО1 уплачены не были.

Сумма начисленных до 01.01.2023 пени составила 6503,56 руб., из которых: 6612,31 руб. (по транспортному налогу) + 170,12 руб. (по налогу на имущество физических лиц) – 278,87 руб. (приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ).

С 01.01.2023 по 01.04.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 16328,97 руб.

За период с 01.01.2023 по 01.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 2802,69 руб.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, ему было направлено требование, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование в установленный срок исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова 12.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова от 21.05.2024 судебный приказ от 12.04.2024 отменен.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в своем заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил платежный документ от 21.01.2025 об уплате задолженности по налогам на сумму 22638,97 руб.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.3-4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1, 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности транспортные средства: ЛАДА 212140, государственный регистрационный знак (с 03.09.2013 по 09.08.2021), ВАЗ21013, государственный регистрационный знак (с 18.12.2004 по настоящее время), КИА JD (СИД), государственный регистрационный знак (с 21.07.2012 по 22.03.2019); квартиру с кадастровым номером по адресу: (с 10.12.2018 по 20.12.2019).

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 03.08.2020, от 01.09.2021, от 01.09.2022, от 19.07.2023, в которых указаны объекты налогообложения, расчет налоговой базы, однако в установленные законом сроки транспортный налог за 2019 по 2022 г.г. и налог на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. ФИО1 уплачены не были.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 4918 руб., в отношении которого налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в рамках приказного судопроизводства, административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2016 по 10.03.2019 в размере 713,54 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 4918 руб., в отношении которого налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в рамках приказного судопроизводства, административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 1568,90 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 4918 руб., в отношении которого налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в рамках приказного судопроизводства, административному ответчику начислены пени за период с 03.12.2019 о 31.12.2022 в размере 977,04 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 4918 руб., в отношении которого налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в рамках приказного судопроизводства, административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 1568,90 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 3418 руб. административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 461,87 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 2918 руб. административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 201 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 2918 руб. административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 21,88 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 89 руб. административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 12,02 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1170 руб. административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 158,10 руб.

В отношении задолженности по пени по налогам в общей сумме 278,87 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сумма начисленных до 01.01.2023 пени составила 6503,56 руб., из которых: 6612,31 руб. (по транспортному налогу) + 170,12 руб. (по налогу на имущество физических лиц) – 278,87 руб. (приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ).

В редакции п.п. 3,6 ст. 75, п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что с 01.01.2023 по 01.04.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 16328,97 руб., из расчета: 23306,90 руб. (стартовая задолженность по транспортному налогу при переходе на ЕНС) + 1259 руб. (стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц при переходе на ЕНС) + 2918 руб. (транспортный налог за 2022 год) – 6178руб. (списано задолженности в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ по транспортному налогу) - 4976,93 руб. (уплачено ЕНП).

Так, за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 2802,69 руб.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему было направлено требование от 09.07.2023, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 28.11.2023. Однако требование в установленный срок исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова 12.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова от 21.05.2024 судебный приказ от 12.04.2024 отменен.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В период рассмотрения настоящего административного иска ФИО1 21.01.2025 была оплачена задолженность по транспортному и земельному налогам в общей сумме 22638,97 руб. по реквизитам, предоставленным ему налоговым органом для уплаты задолженности в рамках рассматриваемого административного иска.

Согласно представленным УФНС России по Тамбовской области письменным пояснениям, денежные средства по платежному документу от 21.01.2025 на сумму 22638,97 руб. отражены в ЕНС налогоплательщика и распределены в счет погашения более ранней задолженности, в том числе, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2897,97 руб.

Поскольку ответчик не лишен возможности в период рассмотрения спора оплатить предъявленную ему в иске налоговую задолженность, уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров, названный вывод согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца УФНС России по Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 год размере 3418 руб., за 2020 год в размере 21918 руб., за 2021 год в размере 2918 руб., за 2022 год в размере 2918 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 89 руб., за 2019 год в размере 1170 руб., пени за период до 01.01.2023 в размере 6503,56 руб., пени за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 в размере 2704,41 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 4 марта 2025 года.

Судья: Барун Н.В.