Дело 2а-473/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2022 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Конновой О.С.

при секретаре Хрусловой Ю.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №19) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц: пени по налогу за 2016 год в размере 2 361,23 рубля, пени по налогу за 2017 год в размере 609,56 рублей и пени по налогу за 2018 год в размере 2 209,04 рублей, всего на общую сумму 5 179,83 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 по данным Инспекции является собственником транспортных средств: КАМАЗ 5410, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля КАМАЗ 5320 государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по транспортному налогу за 2016 год была взыскана в судебном порядке на основании судебного приказа № оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по транспортному налогу за 2017 год была частично зачтена из переплаты при взыскании по судебному приказу № в размере 6601,18 рублей, а также оплачена по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг. - 20698,82 рубля. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана в судебном порядке на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. За неисполнение обязанности по уплате в срок транспортного налога за 2016, 2017, 2018 г. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5 179,83 рубля. В добровольном порядке обязанность по уплате пени ФИО1 не исполнена, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, указала, что ею была произведена оплата транспортного налога за 2016, 2017, 2018г. по судебным приказам, в настоящее время недоимка отсутствует. С начислением пени за указанный в иске период не согласна.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В порядке п. ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге".

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания платежей и санкций возлагается на административного истца.

Требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2361,23 рубля и пени по транспортному налогу за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 609,56 рублей не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в указанный в административном иске налоговый период 2016-2017гг. являлась собственником транспортных средств :

- КАМАЗ 5410, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 210 л.с.,

- КАМАЗ 5320 государственный регистрационный знак № мощность двигателя 210л.с., что не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.

Согласно имеющегося в материалах дела налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 за 2016 год исчислен транспортный налог, за указанные в иске автомобили в сумме 27 300 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2017 год, за указанные в иске автомобили в сумме 27 300 рублей.

Из административного иска следует, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 27300 рублей взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа №, недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 27300 рублей была зачтена из переплаты при взыскании по судебному приказу №. в размере 6601,18 рублей, а также оплачена налогоплательщиком по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из судебного приказа №а-1313/2018 усматривается, что с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 27300 рублей, пени по транспортному налогу в размере 134 рубля 22 копейки, всего на сумму 27434 рубля 22 копейки.

Из ответа Карталинского ГОСП УФССП России по Челябинской области следует, что исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа № окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности.

Из карточки расчетов с бюджетом следует, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 года была оплачена ФИО1 в размере 20698 рублей,82 копейки – ДД.ММ.ГГГГ, что следует из карточки расчеты с бюджетом, а также зачтена из переплаты по взысканию по судебному приказу № в размере 6601,18 рублей, что следует из административного иска.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как разъяснено в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пени по транспортному налогу за 2016, 2017г. были включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено копией требования №, скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Суд приходит к выводу, что в нарушение требований пункта 1 статьи 70, пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом требование об уплате пени было направлено в адрес административного ответчика только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушены порядок, процедура и сроки взыскания пени по транспортному налогу за 2016, 2017 год.

Требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016, 2017год удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу за 2018 год суд приходит к следующему.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 за 2018 год исчислен транспортный налог в сумме 26 163 рубля.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год была взыскана с административного ответчика ФИО1 на основании судебного решения от ДД.ММ.ГГГГ.

Из решения Карталинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, усматривается, что с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 26163 рублей и пени в размере 302,62 рубля.

Из ответа Карталинского ГОСП УФССП России по Челябинской области следует, что задолженность по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденного на основании исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Карталинским городским судом по делу № взыскана в полном объеме.

Решение Карталинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2018 год исполнено ФИО1 в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, что следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП.

Таким образом, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом на имеющуюся на лицевом счете задолженность налогоплательщика ФИО1 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2209,04 рублей.

Недоимка по пени транспортному налогу за 2018 год была включена налоговым органом в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и направлена в адрес ФИО1, что подтверждено копией требования №, скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Однако указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 04 апреля 2020 года № 428 введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан на срок с 06 апреля 2020 года до 06 октября 2020 года.

Из разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, содержащихся в п.7 его Постановления от 24 декабря 2020 года № 44 следует, что в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Исходя из вышеизложенного размер пени по транспортному налогу за 2018 год, подлежащий взысканию с ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит: 498,40 рублей (26163х14дн. х 6,25%:300) +(26163х77 дн. х 6%:300)+ (26163х4 дн. х 5,50%:300).

В соответствии с пунктами 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился своевременно ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (срок по требованию) + 6 месяцев).

В связи поступившими от должника возражениями, судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть также с соблюдением процессуального срока (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Срок на обращение в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год размере 498 рублей 40 копеек.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. Следовательно, с административного ответчика в доход местного бюджета, исходя из размера удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц: пени по налогу за 2018 в размере 498 рублей 40 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц: пени по налогу за 2016 в размере 2 361 рубль 23 копейки и пени по налогу за 2017 год в размере 609 рублей 58 копеек, пени по налогу за 2018 год в размере 1 710 рублей 64 копейки отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Коннова

Мотивированное решение изготовлено 04 июля 2022 года

Председательствующий О.С. Коннова