Решение по делу № 2А-541/2023 от 04.05.2023

Дело № 2а-541/2023

УИД 18RS0003-01-2022-007336-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 мая 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи Маштаковой Н.А.,

при секретаре Наймушиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике (далее по тексту- Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ФИО5 (далее по тексту – налогоплательщик, Новичков ФИО6.) о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогов и пени.

Исковые требования мотивированы тем, что Новичков ФИО7. с 10.10.2012г. до настоящего времени имеет статус адвоката и является в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов. Размер фиксированного платежа ИП в 2021 году по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 8426 руб. Размер фиксированного платежа ИП в 2021 году по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 руб. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от 22.02.2022г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 19.04.2022г. В установленный срок требование не исполнено. 27.05.2022г. МИФНС России <номер> по УР обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.05.2022г. мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-980/2022, который 17.06.2022г. по заявлению должника был отменен.

26.01.2018г. Инспекция выставила налогоплательщику требование <номер> от 26.01.2018г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. на сумму 4590 руб., пени на недоимку по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. на сумму 4590 руб. за период с 21.12.2018г. по 07.02.2021г. составила 729,97 руб., которое исполнено не было.

06.02.2019г. Инспекция выставила налогоплательщику требование <номер> от 06.02.2019г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. на сумму 5840 руб., пени на недоимку по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. на сумму 5840 руб. за период с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. составила 472,72 руб., которое исполнено не было.

19.01.2021г. Инспекция выставила налогоплательщику требование <номер> от 19.01.2021г. об уплате недоимки по страховых взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. на сумму 8426 руб., которое исполнено не было. 27.04.2021г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, 27.04.2021г. мировым судьей был вынесен судебный приказ <номер>а-955/2021, который 16.06.2021г. по заявлению должника был отменен. В дальнейшем Инспекция обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО8 Определением суда по делу <номер>а-514/2022 производство по делу было прекращено. Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. оплачена налогоплательщиком 27.01.2022г. 01.11.2021г. Инспекция выставила ФИО2 ФИО9. требование <номер> от 01.11.2021г. об оплате пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. на сумму 8426 руб. за период с 19.01.2021г. по 31.10.2021г. в размере 435,65 руб. со сроком оплаты до 15.12.2021г., которое налогоплательщиком исполнено не было. 27.05.2022г. МИФНС России <номер> по УР обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.05.2022г. мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-980/2022, который 17.06.2022г. по заявлению должника был отменен.

06.02.2019г. Инспекция выставила налогоплательщику требование <номер> от 06.02.2019г. об оплате недоимки в размере 26 545 руб. по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. 01.11.2018г. Инспекция выставила налогоплательщику требование <номер> от 01.11.2021г., в котором предъявлена к оплате сумма пени по недоимке в размере 26 545 руб. по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г., которое исполнено не было. 15.09.2020г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.09.2020г. мировым судьей был вынесен судебный приказ, который 16.02.2021г. по заявлению должника был отменен. Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по недоимке за 2018г. за период с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. составила 2 488, 14 руб.

23.01.2020г. Инспекция выставила налогоплательщику требование <номер> от 23.01.2020г. об оплате недоимки в размере 29 354 руб. по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г., которое исполнено не было. 15.07.2020г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. 15.07.2020г. мировым судьей был вынесен судебный приказ, который 28.07.2020г. по заявлению должника был отменен. В дальнейшем Инспекция обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО10. Определением суда по делу <номер>а-2034/2022 производство по делу было прекращено. 01.11.2021г. Инспекция выставила ФИО2 ФИО11. требование <номер> от 01.11.2021г. об оплате пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. на сумму 29354 руб. за период с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. составила 1425,28 руб. со сроком оплаты до 15.12.2021г., которое налогоплательщиком исполнено не было. 27.05.2022г. МИФНС России <номер> по УР обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.05.2022г. мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-980/2022, который 17.06.2022г. по заявлению должника был отменен.

Поскольку налогоплательщик с 10.10.2012г. по настоящее время имеет статус адвоката и получает доходы от данного вида деятельности, в соответствии со ст. 227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В результате начисления и неуплаты налога на доходы физических лиц за 2015г. в сумме 19853 руб., у ФИО2 ФИО12. образовалась недоимка в указанном размере. 04.08.2016г. на указанную недоимку было выставлено требование <номер> от 04.08.2016г. Налогоплательщиком 01.04.2016г. было оплачено 974 руб., 06.07.2016г.- 7000 руб., 25.09.2016г. -10000 руб. С учетом частичных оплат недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015г. составила 1879 руб.

По недоимке по налогу на доходы физических лиц за 2016г.(авансовый платеж) в сумме 12870 руб. налогоплательщику было выставлено требование <номер> от 11.12.2017г. со сроком исполнения до 08.02.2018г. 30.03.2017г. налогоплательщиком была оплачена сумма в размере 9259 руб.

По недоимке по налогу на доходы физических лиц за 2016г.(авансовый платеж) в сумме 12872 руб. налогоплательщику было выставлено требование <номер> от 11.12.2017г. со сроком исполнения до 08.02.2018г. В связи с частичной неоплатой задолженности Инспекцией было выставлено требование <номер> от 01.11.2021г. об оплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2015г. за период с 21.12.2018г. по 31.10.2018г. в размере 390,63руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2016г. (авансовый платеж) за период с 21.12.2018г. по 31.10.2021г. в размере 750,74 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2016г. (авансовый платеж) за период с 21.12.2018г. по 31.10.2021г. в размере 2 676,10 руб. со сроком исполнения до 15.12.2021г., которое налогоплательщиком исполнено не было.

27.05.2022г. МИФНС России <номер> по УР обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию <номер> от 01.11.2021г. 27.05.2022г. мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>, который 17.06.2022г. по заявлению должника был отменен.

В период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. Новичков ФИО13. являлся собственником недвижимого имущества. 01.09.2021г. налогоплательщику было направлено налоговое уведомление <номер> от 01.09.2021г. со сроком исполнения до 01.12.2021г. В связи с неоплатой задолженности налоговым органом было выставлено требование <номер> от 22.02.2022г. со сроком исполнения до 19.04.2022г. 01.10.2021г. принято решение о зачете в задолженности суммы в размере 2,98 руб. 26.02.2022г. задолженность была уплачена в полном объеме. За период с 02.12.2021г. по 21.02.2022г. на сумму недоимки по налогу на имущество была начислена пени, которая составила 7,19 руб.

В период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. Новичков ФИО14. являлся собственником земельного участка, соответственно являлся плательщиком земельного налога.

14.08.2018г. инспекцией ФИО2 ФИО15. было направлено налоговое уведомление <номер> со сроком исполнения не позднее 03.12.2019г. Однако земельный налог за 2017г. в сумме 92,00 руб. налогоплательщиком уплачен не был.

В период с 01.01.2014г. по 31.12.2016г. Новичков ФИО16. являлся собственником земельных участков, соответственно являлся плательщиком земельного налога.

13.09.2016г. инспекцией ФИО2 ФИО17 было направлено налоговое уведомление <номер> об уплате земельного налога за 2015г. в сумме 92 руб., со сроком исполнения не позднее 01.12.2016г. Однако земельный налог за 2015г. в сумме 92,00 руб. налогоплательщиком уплачен не был.

20.09.2017г. инспекцией ФИО2 ФИО18. было направлено налоговое уведомление <номер> об уплате земельного налога за 2014г. в сумме 92 руб., земельного налога за 2016г. в размере 92 руб., со сроком исполнения не позднее 01.12.2017г. Однако земельный налог за 2014г. в сумме 92,00 руб., за 2016г. в размере 92,00 руб. налогоплательщиком уплачен не был.

В связи с неоплатой недоимки по земельному налогу за 2014г.,2016г., 2017г. выставлено требование <номер> от 15.11.2017г., требование <номер> от 01.11.2021г. об оплате пени по земельному налогу на недоимку за 2014г., 2016г.,2017г., которое налогоплательщиком исполнено не было.

27.05.2022г. МИФНС России <номер> по УР обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию <номер> от 01.11.2021г. 27.05.2022г. мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-980/2022, который 17.06.2022г. по заявлению должника был отменен.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец в итоговой редакции требований просит взыскать с ФИО2 ФИО19. ИНН <номер> в доход бюджета на расчетный счет <номер>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике), ИНН <номер>:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> за 2021г. в размере 8426 руб. (КБК <номер>);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, на недоимку за 2021г., начисленные в период с 11.01.2022г. по 21.08.2022г. в размере 102,52 руб. (КБК <номер>);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, на недоимку за 2017г., начисленные в период с 21.12.2018г. по 07.02.2021г. в размере 615,35 руб. (КБК <номер>);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, на недоимку за 2018г., начисленные в период с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 282,54 руб. (КБК <номер>);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, на недоимку за 2020г., начисленные в период с 19.01.2021г. по 31.10.2021г. в размере 435,65 руб. (КБК <номер>);

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) за 2021г. в размере 32448, 00 руб. (КБК <номер>);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), на недоимку за 2021г., начисленные в период с 11.01.2022г. по 21.02.2022г. в размере 394,78 руб. (КБК <номер>).

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), на недоимку за 2018г., начисленные в период с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1868,50 руб. (КБК <номер>).

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), на недоимку за 2019г., начисленные в период с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 944,79 руб. (КБК <номер>).

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимку 2015 года, начисленные за период с 21.12.2018г. по 31.10.2021г. в размере 390,63 руб. (КБК <номер>).

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимку 2016 года, начисленные за период с 21.12.2018г. по 31.10.2021г. в размере 750,74 руб. (КБК <номер>).

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимку 2016 года, начисленные за период с 21.12.2018г. по 31.10.2021г. в размере 2676,10 руб. (КБК <номер>).

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2020г., начисленные за период с 02.12.2021г. по 21.02.2022г. в размере 7,19 руб. (КБК <номер>).

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017г. в размере 92, 00 руб. (КБК <номер>).

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку за 2015г., начисленные за период с 15.11.2017г. по 30.11.2020г. в размере 22,94 руб. ( КБК <номер>).

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку за 2014г., начисленные за период с 02.12.2017г. по 23.12.2018г. в размере 0,49 руб. (КБК <номер>).

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку за 2016г., начисленные за период с 02.12.2017г. по 23.12.2018г. в размере 0,74 руб. (КБК <номер>).

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку за 2017г., начисленные за период с 01.07.2019г. по 31.10.2021г. в размере 9,62 руб. (КБК <номер>).

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с <дата>, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, Новичков ФИО20. с 10.10.2012г. по настоящее время имеет статус адвоката.

С учетом вышеизложенных положений закона суд приходит к выводу о том, что в расчетные периоды административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.

За 2021 год ФИО2 ФИО21. следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов в полном объеме административному ответчику направлено требование <номер> от <дата> об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2021г. в размере 32448 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата> за 2021г. в размере 8426,00 руб. со сроком исполнения до <дата>. Требование не исполнено.

В период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. Новичков ФИО22. являлся собственником недвижимого имущества:

- гараж с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>;

- ? доли в праве собственности на жилой дом кадастровый <номер> по адресу: <адрес>.

01.09.2021г. налогоплательщику было направлено налоговое уведомление <номер> от 01.09.2021г. со сроком исполнения до 01.12.2021г. В связи с неоплатой задолженности налоговым органом было выставлено требование <номер> от 22.02.2022г. со сроком исполнения до 19.04.2022г. 01.10.2021г. принято решение о зачете в задолженности суммы в размере 2,98 руб. 26.02.2022г. задолженность была уплачена в полном объеме. За период с 02.12.2021г. по 21.02.2022г. на сумму недоимки по налогу на имущество были начислены пени, сумма которых составила 7,19 руб.

Отраженные в требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО2 ФИО23., как плательщика страховых взносов, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 1 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением по требованию <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата> следует исчислять с <дата>, истекал данный срок <дата>.

Как следует из материалов административного дела, <дата> на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок <дата>, мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО2 ФИО24. задолженности по уплате страховых взносов за 2021г. и пени.

Определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 19.12.2022г. ( с учетом переноса срока на первый рабочий день после <дата>.)

Административное исковое заявление поступило в суд <дата>.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО2 ФИО25. задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

01.11.2021г. Инспекция выставила ФИО2 ФИО27. требование <номер> от 01.11.2021г. об оплате пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. на сумму 8426 руб. за период с 19.01.2021г. по 31.10.2021г., которая составила 435,65 руб., на сумму пени по недоимке по обязательному пенсионному страхованию за 2019г. на сумму 29354 руб. за период с 02.07.2020г. по 31.10.2020г., которая составила 1 425,28 руб. со сроком оплаты до 15.12.2021г.,

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением по требованию <номер> от 01.11.2021г. со сроком исполнения до 15.12.2021г. следует исчислять с <дата>, истекал данный срок <дата>.

27.05.2022г. МИФНС России <номер> по УР обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.05.2022г. мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-980/2022, который 17.06.2022г. по заявлению должника был отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд <дата>.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО2 ФИО28. задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного с ФИО2 ФИО29. подлежит взысканию недоимка по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 руб., недоимка на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8426 руб., пени на недоимку по обязательному медицинскому страхованию за 2021г. за период с 11.01.2022г. по 21.02.2022г. в размере 102,52 руб., пени на недоимку по обязательному пенсионному страхованию за 2021г. за период с 11.01.2022г. по 21.02.2022г. в размере 394, 78 руб., пени на недоимку по обязательному медицинскому страхованию за 2020г. за период с 19.01.2021г.по 31.10.2021г. в размере 435, 65 руб., пени на недоимку по обязательному пенсионному страхованию за 2019г. за период с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 944,79 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 21.02.2022г. в размере 7,19 руб.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты страховых взносов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов.

При изложенных обстоятельствах суд находит административные исковые требования в данной части подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 1497,21 руб.

Рассматривая требования о взыскании пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г.,за 2018г., по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г., пени по налогу на доходы физических лиц за 2015г., за 2016г., недоимки по земельному налогу за 2017г., пени по недоимке по земельному налогу за 2014г., 2015г., 2017г., суд приходит к следующему:

26.01.2018г. Инспекция выставила налогоплательщику требование <номер> от 26.01.2018г. об уплате недоимки по страховых взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. на сумму 4590 руб., которое исполнено не было, пени на недоимку по уплате недоимки по страховых взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. на сумму 4590 руб. за период с 21.12.2018г. по 07.02.2021г. составила 729,97 руб. До настоящего времени недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. на сумму 4590 руб. в судебном порядке не взыскивалась.

06.02.2019г. Инспекция выставила налогоплательщику требование <номер> от 06.02.2019г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. на сумму 5840 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2018г. на сумму 26545 руб. со сроком исполнения до 02.04.2018г., которое исполнено не было.

15.09.2019г. Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением вынесении судебного приказа.

17.09.2019г. мировым судей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО2 ФИО30. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. на сумму 5840 руб., по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. на сумму 26545 руб., и пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.07.2020г. по 31.10.2021г., который 16.02.2021г. по заявлению должника был отменен. До настоящего времени недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г., на обязательное пенсионное страхование за 2018г. на сумму 26545 руб., и пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.07.2020г. по 31.10.2021г., в судебном порядке не взыскивались.

В результате начисления и неуплаты налога на доходы физических лиц за 2015г. в сумме 19853 руб., у ФИО2 ФИО31 образовалась недоимка в указанном размере. 04.08.2016г. на указанную недоимку было выставлено требование <номер> от 04.08.2016г. Налогоплательщиком 01.04.2016г. было оплачено 974 руб., 06.07.2016г.- 7000 руб., 25.09.2016г. -10000 руб. С учетом частичных оплат недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015г. составила 1879 руб.

Налог на доходы физических лиц за 2015г., за 2016г. в судебном порядке с административного ответчика не взыскивался. По сумме недоимки на доходы физических лиц за 2015г., за 2016г. Инспекция ни с судебным приказом, ни с административным иском в суд не обращалась.

В период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. Новичков ФИО32. являлся собственником земельного участка кадастровый <номер> по адресу: <адрес>, Камский дачный кооператив, соответственно в соответствии со ст. 388 НК РФ являлся плательщиком земельного налога.

14.08.2018г. инспекцией ФИО2 ФИО33. было направлено налоговое уведомление <номер> со сроком исполнения не позднее 03.12.2019г. Однако земельный налог за 2017г. в сумме 92,00 руб. налогоплательщиком уплачен не был.

В период с 01.01.2014г. по 31.12.2016г. Новичков ФИО34. являлся собственником земельных участков: кадастровый <номер> по адресу: <адрес> и кадастровый <номер> по адресу: <адрес>, земельного участка кадастровый <номер> по адресу: <адрес> кооператив, соответственно являлся плательщиком земельного налога.

13.09.2016г. инспекцией ФИО2 ФИО35. было направлено налоговое уведомление <номер> об уплате земельного налога за 2015г. в сумме 92 руб., со сроком исполнения не позднее 01.12.2016г. Однако земельный налог за 2015г. в сумме 92,00 руб. налогоплательщиком уплачен не был.

20.09.2017г. инспекцией ФИО2 ФИО36. было направлено налоговое уведомление <номер> об уплате земельного налога за 2014г. в сумме 92 руб., земельного налога за 2016г. в размере 92 руб., со сроком исполнения не позднее 01.12.2017г. Однако земельный налог за 2014г. в сумме 92,00 руб., за 2016г. в размере 92,00 руб. налогоплательщиком уплачен не был.

Земельный налог за 2014г., 2015г., 2017г. в судебном порядке с административного ответчика не взыскивался. По сумме по земельному налогу за 2014г., 2015г., 2017г. Инспекция ни с судебным приказом, ни с административным иском в суд не обращалась.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Частью 5 ст. 138 КАС Российской Федерации установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Как установлено в ходе рассмотрения дела Инспекция после выставления требования № 89980 от 26.01.2018г. по оплате недоимки по взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г., требования № 3080 от 06.02.2019г. по оплате недоимки по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018г., требования № 89980 от 26.01.2018г. по оплате недоимки по взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г., требования № 7772 от 04.08.2016г. по оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015г., требования № 84623 от 11.12.2017г. по оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016г., требования № 11037 от 15.11.2017г. по оплате недоимки по земельному налогу за 2014г., 2015г., 2016г., 2017г. в суд не обращалась, соответственно административным истцом пропущен срок на обращение в суд за взысканием недоимки по вышеуказанным налогам.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд о взыскании суммы недоимки по взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г., недоимки по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018г., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015г., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016г., недоимки по земельному налогу за 2014г., 2015г., 2016г., 2017г., основания для его восстановления отсутствуют, в связи с чем, исковые требования о взыскании с ФИО2 ФИО37. пени как требования производного от основного о взыскании недоимки, подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО38 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО39 ИНН <номер> в доход бюджета на счет банка получателя <номер>:

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, на недоимку за 2020г., начисленные в период с 19.01.2021г. по 31.10.2021г. в размере 435,65 руб. (КБК <номер>);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), на недоимку за 2019г., начисленные в период с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 944,79 руб. (КБК <номер>).

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО40 о взыскании:

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, на недоимку за 2017г., начисленные в период с 21.12.2018г. по 07.02.2021г. в размере 615,35 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, на недоимку за 2018г., начисленные в период с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 282,54 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), на недоимку за 2018г., начисленные в период с 02.07.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1868,50 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимку 2016 года, начисленные за период с 21.12.2018г. по 31.10.2021г. в размере 750,74 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимку 2016 года, начисленные за период с 21.12.2018г. по 31.10.2021г. в размере 2676,10 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017г. в размере 92, 00 руб.;

- отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО41 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1497,21 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено в совещательной комнате <дата>.

Председательствующий судья Маштакова Н.А.