Дело № 2а-2-6/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

8 февраля 2023 г. село Балтай

Саратовская область

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего Коноплевой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Земляковой Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с иском к ФИО1, в обоснование которого указала о том, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога образовалась задолженность по транспортному налогу и пени. В адрес административного ответчика направлялись уведомления и требования об уплате недоимки, которые не удовлетворены.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 3999,30 руб., по пени – 7,99 руб. 74 коп., в общей сумме 4007,29 руб.

Согласно письменным объяснениям представителя административного истца, поступившим в суд 6 февраля 2023 г., ФИО1 13 июля 2020 г. подано заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц «Инвалид 2 группы» с 1 марта 2019 г. – 30 апреля 2019 г. на транспортное средство марки Hyundai Sonata государственный регистрационный знак №, а с 7 мая 2019 г. – 1 марта 2021 г. на транспортное средство марки KIA JF OPTIMA государственный регистрационный знак №.

При автоматическом запуске расчетов по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. льгота не была учтена, в связи с чем был исчислен налог за 2019 г.

Письменного обращения от ФИО1 о некорректном исчислении транспортного налога не поступало.

При выявлении факта отсутствия применения льготы «Инвалид 2 группы» в расчете за 2019 г. в отношении ФИО1 инспекцией 4 октября 2022 г. был проведен корректирующий расчет по транспортному налогу с уменьшением излишне начисленной суммы за 2019 г. в сумме 3988 руб. по транспортному средству марки Hyundai Sonata государственный регистрационный знак № в связи с наибольше исчисленной суммой. По транспортному средству марки KIA JF OPTIMA государственный регистрационный знак № сумма налога за 2019 г. составила 3191 руб.

Расчет за 2020 г. проведен с учетом льготы по транспортному средству марки KIA JF OPTIMA государственный регистрационный знак №, начисления по транспортному налогу составили 4786 руб. по транспортному средству Hyundai Sonata государственный регистрационный знак №

2 ноября 2022 г. в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> от ФИО1 поступило заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. Вышеуказанное заявление обработано и предоставлена льгота на транспортное средство марки KIA JF OPTIMA государственный регистрационный знак № со 2 апреля 2022 г. бессрочно.

На дату написания заявления сумма непогашенной задолженности за период с 2018 г. по 2020 г. по транспортному налогу составляет 3999,3 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представили, о причинах неявки не сообщили. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

При указанных обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №а-1027/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании налогов с ФИО1, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В силу пп. 1, 2, 3, 4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пп. 1, 2 ст. 58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 1 ст. 357 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений)).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым ставкам по транспортному налогу посвящена ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливается и вводится в действие на территории Саратовской области транспортный налог (далее - налог), определяются ставки налога, льготы по данному налогу, а также порядок, сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу налогоплательщиками-организациями.

В силу пп. «в» п. 1 ст. 4 указанного Закона от уплаты транспортного налога освобождены инвалиды всех категорий.

Согласно п. 2 ст. 4 Закона Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» льготы по налогу, установленные подпунктами «а» - «в» пункта 1 настоящей статьи, предоставляются только в отношении одной единицы транспортного средства с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, указанного в пунктах 1 - 2 статьи 2 настоящего Закона, по выбору физического лица, признаваемого налогоплательщиком по данному налогу.

Из материалов дела следует о том, что административный ответчик ФИО1 с 25 августа 2018 г. по 22 сентября 2021 г. являлась владельцем автомобиля Hyundai Sonata государственный регистрационный знак №) (149,56 (110) л.с.), и с 7 мая 2019 г. ФИО1 является владельцем автомобиля KIA JF OPTIMA государственный регистрационный знак № Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Административному ответчику ФИО1 выставлены налоговое уведомление № от 12 июля 2019 г. по уплате транспортного налога за 4 месяца 2018 г. в отношении автомобиля Hyundai Sonata государственный регистрационный знак № в размере 1595 руб., № от 3 августа 2020 г. по уплате транспортного налога за 12 месяцев 2019 г. в отношении автомобиля Hyundai Sonata государственный регистрационный знак № в размере 4786 руб., и за 8 месяцев 2019 г. в отношении автомобиля KIA JF OPTIMA государственный регистрационный знак № в размере 3191 руб., а также налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 г. по уплате транспортного налога за 12 месяцев 2020 г. в отношении автомобиля Hyundai Sonata государственный регистрационный знак № в размере 4786 руб.

Также административному ответчику ФИО1 выставлены требования № об уплате до 7 апреля 2020 г. транспортного налога в сумме 1595 руб., пени – 23,42 руб., № об уплате до 12 января 2021 г. транспортного налога в сумме 7977 руб., пени - 5,65 руб. и № об уплате до 11 января 2022 г. транспортного налога в сумме 4786 руб., пени - 8,38 руб.

Из сообщения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от 5 октября 2022 г. и приведенных выше письменных пояснений следует о том, что 4 октября 2022 г. был проведен корректирующий расчет по транспортному налогу с уменьшением излишне начисленной суммы за 2019 г. в сумме 3988 руб. по транспортному средству марки Hyundai Sonata государственный регистрационный знак № в связи с наибольше исчисленной суммой. За налоговый период 2018 г., 2020 г. начисления правомерные.

Требования в полном объеме в добровольном порядке в полном объеме административный ответчик не исполнил.

Согласно пп. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как предусмотрено п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.п. 1, 4 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

5 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу в размере, соответственно, 14358 руб. и 37,45 руб.

28 сентября 2022 г. судебный приказ отменен.

23 ноября 2022 г. настоящее исковое заявление поступило в суд общей юрисдикции.

На основании изложенного, суд, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, соблюдение срока обращения в суд и проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, приходит к выводу о том, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению полностью.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, исходя из положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 (ИНН № о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу в размере 3999 руб. 30 коп., пени в размере 7 руб. 99 коп., а всего 4007 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области.

Судья Н.С. Коноплева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 8 февраля 2023 г.

Судья Н.С. Коноплева