Дело № 2а-4071/2025
50RS0042-01-2025-004045-55
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 сентября 2025 года г. Сергиев Посад
Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,
при секретаре Ярославцевой К.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018,2019,2021,2022 гг., транспортному налогу за 2015,2016 гг., налогу на имущество за 2021,2022 гг., пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018,2019,2021,2022 гг., транспортному налогу за 2015,2016 гг., налогу на имущество за 2021,2022 гг., пени.
Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность земельному налогу за 2018,2019,2021,2022 гг., транспортному налогу за 2015,2016 гг., налогу на имущество за 2021,2022 гг., пени. Административному ответчику ФИО1 направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №230 Сергиево-Посадского судебного района от 19.09.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:
- по транспортному налогу за 2015 г. – 780 руб., за 2016 г. – 324 руб.,
- по земельному налогу за 2018 г. – 2 614 руб., за 2019 г. – 2 614 руб., за 2021 г. – 2 614 руб., за 2022 г. – 376 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 204 руб., 2022 г. – 68 руб.,
- пени в сумме 4 201,97 руб., в том числе:
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1,53 руб.;
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 г. за период с 30.05.2017 по 16.01.2022 г. в размере 340,89 руб.;
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 08.11.2018 г. в размере 179,06 руб.;
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 17.06.2019 г. в размере 93,84 руб.;
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022г. в размере 519,33 руб.;
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022г. в размере 353,24 руб.;
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 17.01.2022г. в размере 33,24 руб.;
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022г. в размере 19,6 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. за период с 01.01.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 347,93 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. за период с 02.12.2016 по 31.03.2022г. в размере 384,6 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022г. в размере 123,11 руб.;
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10 750 руб. за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере 1 805,6 руб.
Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.
Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).
Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Установлено, что ФИО1 являлся собственником:
- транспортного средства <данные изъяты> г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.72);
- ? доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.
- ? доли жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.
Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги:
- транспортный налог за 2015 г. – 780 руб., налоговое уведомление № 103068259 от 09.09.2016 г. в срок до 01.12.2016 г., реестр направления отсутствует (л.д.28);
- транспортный налог за 2016 г. – 324 руб., налоговое уведомление № 64298233 от 20.09.2017 г. в срок до 01.12.2017 г., реестр направления отсутствует (л.д.27);
- земельный налог за 2018 г. – 2 614 руб., налоговое уведомление № 72769111 от 23.08.2019 г. в срок до 02.12.2019 г., реестр направления отсутствует (л.д.26);
- земельный налог за 2019 г. – 2 614 руб., налоговое уведомление № 59919946 от 01.09.2020 г. в срок до 01.12.2020 г., ШПИ 1408385054461 (л.д.24-25);
- за 2021 г.: налог на имущество - 204 руб., земельный налог – 2 614 руб., налоговое уведомление № 41131756 от 01.09.2022 г. в срок до 01.12.2022 г., ШПИ 80527476756621 (л.д.22-23);
- за 2022 г.: налог на имущество - 68 руб., земельный налог – 376 руб., налоговое уведомление № 104225623 от 09.08.2023 г. в срок до 02.12.2023 г., ШПИ 80524388633491 (л.д.19-21).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено:
- требование № 35058 от 10.02.2017 г. об уплате транспортного налога за 2015 г. – 780 руб., срок исполнения требования установлен до 02.05.2017 г. (л.д.43),
- требование № 46880 от 09.08.2018 г. об уплате транспортного налога за 2016 г. – 324 руб., срок исполнения требования установлен до 03.12.2018 г. (л.д.46),
- требование № 7075 от 08.02.2020 г. об уплате земельного налога за 2018 г. – 2 614 руб., срок исполнения требования установлен до 24.03.2020 г. (л.д.48),
- требование № 30904 от 17.06.2021 г. об уплате земельного налога за 2019 г. – 2 614 руб., срок исполнения требования установлен до 26.11.2021 г. (л.д.49-50),
- требование № 8821 от 23.07.2023 г. об уплате транспортного налога в сумме 1 650 руб., земельного налога – 8 896 руб., налога на имущество – 204 руб., пени – 2 944,83 руб., срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 г., ШПИ 80524388633491 (л.д.29-31).
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет 10 750 руб., в том числе задолженность:
- по транспортному налогу за 2014 год – 546 руб., за 2015 год – 780 руб., за 2016 год – 324 руб.
- по земельному налогу за 2016 год – 1 054 руб., за 2018 год – 2 614 руб., за 2019 год – 2 614 руб., за 2021 г. – 2 614 руб.
- налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 204 руб.
Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил следующее:
- задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 546 руб. была взыскана судебным приказом 2а-311/2017 от 07.04.2017 года, сведений о его исполнении суду не представлено.
- задолженность по земельному налогу за 2015,2016 год взыскана судебным приказом 2а-941/2018 от 30.08.2018 года, исполнительное производство окончено 17.10.2023 г., взысканий по исполнительному производству не производилось.
В соответствии с п.3 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
Поскольку срок для предъявления судебного приказа 2а-311/2017 истек до 01.01.2023 г. (доказательств обратного Инспекцией не представлено), в связи с чем оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 546 руб. у налогового органа не имелось. Указанная сумма, в силу ст. 59 НК РФ является безнадежной к взысканию и подлежит списанию ( исключению) из ЕНС.
Вместе с тем, поскольку срок для предъявления судебного приказа 2а-941/2018 от 30.08.2018 года не истек, задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 1 054 руб. законно включена в ЕНС налогоплательщика.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно), с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015,2016 гг. ИФНС по г.Сергиеву Посаду вправе был обратиться к мировому судье (в суд) с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г. не позднее 02.11.2017 г., за 2016 г. – 03.06.2018 г. (6 месяцев с даты указанной в требовании).
По состоянию на 31.12.2022 года срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015,2016 гг. истек, на указанную дату, обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался.
Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 780 руб., за 2016 г. – 324 руб. по состоянию на 31.12.2022 года является безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2015,2016 гг. и соответствующих пени.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Задолженность за 2018,2019 год составила 5 228 руб., таким образом, инспекция должна была обратиться в суд не позднее 26.05.2022 г. (требование №30904 сроком уплаты до 26.11.2021 г. + 6 месяцев), в связи с чем по состоянию на 31.12.2022 года является безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по земельному налогу за 2018,2019 гг. и соответствующих пени.
Поскольку по состоянию на 31.12.2022 г. срок для взыскания задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2021 не истек, а срок уплаты налога за 2022 год – не наступил, задолженность по налогам за 2021 год обоснованно была включена в ЕНС ФИО1
Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №230 Сергиево-Посадского судебного района от 19.09.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано.
Согласно п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административное исковое заявление направлено в суд 19.05.2025 года, т.е. с нарушением срока на обращение в суд с иском.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2021,2022 гг., законность включения указанной суммы в ЕНС налогоплательщика, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2021,2022 гг., соответствующих пени.
Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2021,2022 гг. в полном объеме.
Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 4 201,11 руб., подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 75 НК РФ (редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Доказательств, подтверждающих применение принудительных мер к взысканию задолженности по земельному налогу за 2017 год административным истцом не представлено.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание безнадежность к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 гг., по земельному налогу за 2018,2019 гг., истечение срока для предъявления судебного приказа 2а-311/2017 от 07.04.2017 года (транспортный налог за 2014 год) к исполнению, отсутствие сведений о применении мер принудительного взыскания задолженности по земельному налогу за 2017 г., оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату указанных налогов не имеется.
Вместе с тем, поскольку административный ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество за 2021 год, земельного налога за 2015,2016,2020,2021 год, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.
Расчет пени, представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на несвоевременную уплату налогов за период до 31.12.2022 года в размере 574,32 руб. в том числе пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1,53 руб., земельного налога за 2015 г. за период с 30.05.2017 по 16.01.2022 г. в размере 340,89 руб., за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 08.11.2018 г. в размере 179,06 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 17.01.2022г. в размере 33,24 руб., за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022г. в размере 19,6 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).
Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 3 872 руб.
Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)
Пени: 408,63 ?
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023
204
75
300
197,47
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
24,14
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
52,66
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
70,47
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
63,89
Сумма задолженности: 3 872,00 руб. (со 02.12.2023 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2022 год на сумму 444 руб.)
Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.04.2024 (131 день)
Пени: 299,24 ?
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
34,53
18.12.2023 – 10.04.2024
115
16
300
264,71
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо по 10.04.2024 г. в размере 707,87 руб.
Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 1 320 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018,2019,2021,2022 гг., транспортному налогу за 2015,2016 гг., налогу на имущество за 2021,2022 гг., пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 204 руб., за 2022 г. – 68 руб., по земельному налогу за 2021 г. – 2 614 руб., за 2022 г. – 376 руб., пени в сумме 1282,19 руб.
Во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г. – 780 руб., за 2016 г. – 324 руб., по земельному налогу за 2018 г. – 2 614 руб., за 2019 г. – 2 614 руб., пени в сумме 2 919,78 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1 320 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 17 октября 2025 года.
Судья подпись Л.В. Сергеева