Административное дело № 2а-1171/2023

(УИД 30RS0005-01-2023-001361-60)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 сентября 2023 г. Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе: председательствующего Куликовой М.Д., при ведении протокола судебного заседания секретарем Корсуновой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Знаменске Астраханской области в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 89500 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В 2021 г. административным ответчиков был получен доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности ФИО1 28 апреля 2022 г. ФИО1 в налоговую инспекцию представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 г., в которой самостоятельно исчислил подлежащий уплате налог на доходы физических лиц с доходов в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 99500 руб. по сроку уплаты 15 июля 2022 г. В установленный законом срок указанная сумма недоимки ФИО1 не была уплачена.

Налоговый орган направлял налогоплательщику требование об уплате пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации от 25 июля 2022 г. № 74351, которое не было исполнено ФИО1 в добровольном порядке. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области от 5 декабря 2022 г. № 2а-2108/2022 отменен на основании возражений должника. В этой связи налоговый орган просил об удовлетворении административного иска.

В ходе рассмотрения спора по существу административный истец уточнил заявленные требования, просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 89500 руб., пени по транспортному и земельному налогу за 2016-2018 г.г. в размере 1422,20 руб., всего в размере 90922,20 руб., указав, что указанные налог и пени были заявлены налоговым органом одновременно в заявлении о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-2108/2022, впоследствии отмененный мировым судьей в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении исковых требований в связи с уплатой недоимки по налогу на доходы физических лиц в доходов, полученных в соответствие со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 89500 руб.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Исследовав материалы дела и, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам и сборам относится, в том числе налог на доходы физических лиц.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 27 июля 2018 г. по 18 августа 2021 г. по являлся <данные изъяты> номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

19 августа 2021 г. ФИО1 произвел отчуждение указанного недвижимого имущества по договору купли-продажи.

28 апреля 2022 г. ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой им был указан размер общей суммы доходов от продажи недвижимого имущества – <данные изъяты> руб., сумма налога – 99500 руб. по сроку уплаты- 15 июля 2022 г.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

25 июля 2022 г. Управление Федерально налоговой службы по Астраханской области направила ФИО1 по месту жительства (<адрес>) требование № 74351 по состоянию на 25 июля 2022 г. об уплате в срок до 16 августа 2022 г. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 99500 руб., пени в размере 283,58 руб.

Требование об уплате налога в добровольном порядке административным ответчиком исполнено частично, остаток задолженности составил 89500 руб.

Согласно статьям 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам; земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

Транспортный налог в соответствие со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Астраханской области от 22 ноября 2002 г. № 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Астраханской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговая ставка для транспортных средств «Автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): в ред. Закона № 13 от 11 декабря 2015 г. и № 14 от 13 июля 2017 г., № 16 от 3 октября 2018 г. и в действующей редакции № 25 от 6 июля 2022 г. автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 14 руб.; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 27 руб.; катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно- 27 руб.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, сроки уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 и пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база и исчисление суммы земельного налога производятся налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, также исходя из тех данных, которые имеются в Едином государственном реестре недвижимости.

Согласно Федеральному закону от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в настоящее время единственным достоверным источником информации об объектах недвижимости, о правах на них и о владельцах объектов недвижимости является Единый государственный реестр недвижимости.

В соответствии со статьей 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» по общему правилу сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации (в том числе для целей налогообложения), с даты их внесения в Единый государственный реестр недвижимости.

Федеральный законодатель, предоставив право определять налоговые ставки земельного налога представительным органам муниципальных образований, одновременно в пункте 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации установил их предельные размеры: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (подпункт 1), и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

На территории муниципального образования «Капустиноярский сельсовет» в период 2016-2018 г.г. размер налоговой ставки в отношении земельных участков установлен в пределах, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, налоговая ставка в отношении земельных участков установлена в размере 0,1 % от кадастровой стоимости участка на основании Положения о земельном налогообложении на территории муниципального образования «Капустиноярский сельсовет», утвержденного решением Совета муниципального образования «Капустиноярский сельсовет» от 3 марта 2016 г. № 6, Решение Совета муниципального образования «Капустиноярский сельсовет» от 27 ноября 2017 г. № 26.

На территории муниципального образования «Село Садовое» в период 2016-2018 г.г. размер налоговой ставки в отношении земельных участков установлен в пределах, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, налоговая ставка в отношении земельных участков установлена в размере 0,3 % от кадастровой стоимости участка на основании Положения о земельном налогообложении на территории МО «Село Садовое», утвержденного Решением Совета муниципального образования «Село Садовое» от 22 октября 2010 г. № 16.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В период с 2016-2018 г.г. ФИО1 являлся правообладателем:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым органом ФИО1 исчислен:

- <данные изъяты> всего на сумму 2232 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2017 г. а также земельный налог за 2016 г. в отношении земельных участков с кадастровым номерами № всего на сумму 2526 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2017 г. (налоговое уведомление от 6 сентября 2017 г. № 52280530);

- <данные изъяты> всего на сумму 1739 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2018 г., а также земельный налог за 2017 г. в отношении земельных участков с кадастровым номерами №, всего на сумму 2526 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2018 г. (налоговое уведомление от 27 июля 2018 г. № 38400985);

- <данные изъяты> всего на сумму 2325 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2019 г., а также земельный налог за 2017 г. в отношении земельных участков с кадастровым номерами №, всего на сумму 2388 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2018 г. (налоговое уведомление от 15 июля 2019 г. № 28049015);

Начисление ФИО1 земельного налога производилось на основании представленных Управлением Росреестра по Астраханской области сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости за 216-2018 г.г.

30 апреля 2021 г. Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области направила ФИО1 по месту жительства (<адрес>) требование № 3484 по состоянию на 30 апреля 2021 г. об уплате в срок до июня 2021 г. недоимки по транспортному налогу и земельному налогу за 2016-2018 г. и начисленных пеней по транспортному налогу за 2016 г. в размере 507,34 руб., за 2017 г. в размере 297,63 руб., за 2018 г. размере 166,93 руб., пеней по земельному налогу за 2016 г. в размере 34,23 руб., за 2017 г. в размере 236,44 руб., за 2018 г. в размере 179,63 руб.

Недоимка (основной долг) с ФИО1 взысканы:

- по транспортному налогу и земельному налогу за 2016 г. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск от 7 ноября 2018 г. № 2а-1549/2018;

- по транспортному налогу и земельному налогу за 2017 г. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск от 2 июля 2019 г. № 2а-991/2019;

- по транспортному налогу и земельному налогу за 2018 г. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск от 11 августа 2020 г. № 2а-2279/2020.

В соответствии с частью 6 статьи 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических и за 2021 г. и пеней по транспортному и земельному налогам за 2016-2018 г.г. не исполнена в установленные законом сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов административного дела мирового судьи судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области № 2а-2108/2022, заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области о вынесении судебного приказа направлено должнику 3 ноября 2022 г. (список внутренних почтовых отправлений от 3 ноября 2021 г., штриховой почтовый идентификатор 80084578107787), в судебный участок поступило 28 ноября 2022 г. (вх. № 6269).

5 декабря 2022 г. мировым судьей судебного участка №1 ЗАТО Знаменск Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-2108/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 89500 руб., пени по транспортному налогу в размере 971,90 руб., пени по земельному налогу в размере 416,07 руб., пени по земельному налогу в размере 34,23 руб., всего в размере 90922,20 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области от 16 декабря 2022 г. указанный выше судебный приказ № 2а-2108/2022 отменен в связи с возражениями должника на судебный приказ; заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

8 июня 2023 г. Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в Ахтубинский районный суд Астраханской области с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, учитывая, что срок исполнения требования об уплате пеней по транспортному и земельному налогам за 2016-2018 г.г. № 3484 налоговым органом установлен до 1 июня 2021 г., а заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье не ранее 24 октября 2022 г., что следует из даты, указанной непосредственно самим взыскателем в заявлении о вынесении судебного приказа, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока, административным истцом пропущен срок для обращения за принудительным взысканием пеней по транспортному и земельному налогам за 2016-2018 г.г.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Заявление о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска, административным истцом не подавалось.

Установлено, что у налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика пеней по транспортному и земельному налогам за 2016-2018 г.г. (срок уплаты которых согласно требованию истек 1 июня 2021 г.) до 1 декабря 2021 г.

Вместе с тем к мировому судье с заявлением, на основании которого был выдан судебный приказ, налоговый орган обратился не ранее 24 октября 2022 г. Обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания не приведено.

Указанное выше свидетельствует о том, что в нарушение приведенных норм материального и процессуального права, налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания пеней по транспортному и земельному налогам за 2016-2018 г.г. только спустя 16 месяцев после истечения срока исполнения требования.

Следует отметить, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и последующее обращение в районный суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 27 мая 2021 г. № 1093-О указал, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Кроме того, согласно предоставленному административным ответчиком чек-ордеру от 4 августа 2023 г. (номер операции 4922), недоимка по пеням по транспортному налогу и земельному налогу за 2016-2018 г.г. в размере 1422 руб. ФИО1 погашена.

Срок для обращения за принудительным взысканием с ФИО1 налога по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 г. в размере 89500 руб. административным истцом соблюден.

Однако после предъявления административного иска ФИО1 также оплатил предъявленную ко взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 г. в размере 89500 руб., о чем представил квитанцию от 1 августа 2023 г. на сумму 89500 руб.

Административный истец, не отрицая факт поступления денежных средств, указал, что данный платеж учтен в погашение задолженности за более ранние налоговые периоды, отрицательное сальдо по Единому налоговому счету налогоплательщика ФИО1 составляет 19501,88 руб.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения настоящего административного дела ФИО1, воспользовавшись правом, гарантированным ему статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизировал, в счет уплаты какой задолженности он 1 августа 2023 г. произвел перечисление денежных средств в бюджет, а именно в счет уплаты недоимки налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 г. в размере 89500 руб.

Кроме того, административный истец в пояснениях к административному иску от 16 августа 2023 г. не указал в какой налоговой период зачет поступивший платеж и за какой налоговый период у ФИО1 на счету имеется отрицательное сальдо.

При этом, приводя размер отрицательного сальдо- 19501,88 руб., Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области настаивала на заявленных требованиях о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 г. в размере 89500 руб., по пеням по транспортному и земельному налогу за 2016-2018 г.г. в размере 1422,20 руб. Цена административного иска осталась прежней.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, недоимки по транспортному налогу и пеней.

Руководствуясь статьями 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней по транспортному и земельному налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Мотивированное решение суда составлено 19 сентября 2023 г.

Судья: Куликова М.Д.