Решение по делу № 2А-1150/2023 от 28.04.2023

Дело № 2а-1150/2023

УИД 54RS0013-01-2023-000924-56

Поступило в суд: 13.03.2022 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2023 года г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Болбат Н.С., при секретаре судебного заседания Васильевой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по требованию №18117 по состоянию на 01.02.2019 г. об уплате налогов и пени в срок до 13.03.2019 г. по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. налог в размере 1200 руб., пени в размере 18,16 руб. ( за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 г.), по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. налог в размере 128,00 руб., пени в размере 1,94 руб. ( за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 г.);

-по требованию №12725 по состоянию на 10.01.2020 г. об уплате налогов и пени в срок до 11.02.2020 г.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. налог в размере 141,00 руб., пени в размере 1,13 руб. ( за период с 03.12.2019 по 09.01.2020);

-по требованию №122331 по состоянию на 14.12.2020 г. об уплате налогов и пени в срок до 14.01.2021 г. по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. пени в размере 0,26 руб. (за период с 02.12.2020 по 13.12.2020);

-по требованию №95046 по состоянию на 15.12.2021 г. об уплате налогов и пени в срок до 21.01.2022 по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. налог в размере 171,00 руб., пени в размере 0,56 руб. ( за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 ).

В обоснование указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 24. В соответствии со ст.ст. 357,388, НК РФ является плательщиком имущественного и транспортного налога. По сведениям регистрирующих органов за ФИО1 зарегистрировано: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, а также легковой автомобиль ГАЗ 3307 мощностью в 120 ЛС. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления №50977227 от 25.07.2019, №29002828 от 03.08.2020 г., №35284061 от 01.09.2021. в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования №18117 по состоянию на 01.02.2019, требование №12725 по состоянию на 10.01.2020 г., требование №122331 по состоянию на 14.12.2020 г., требование №95046 по состоянию на 15.12.2021. 17.10.2022 г. определением мирового судьи 1 судебного участка судебного района г. Бердска Новосибирской области судебный приказ №2а-2667/2022-31-1 от 11.07.2022 был отменен. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, также указала, что частично задолженность погашена, просила отказать в удовлетворении заявленных требований в части взыскания транспортного налога и налога на имущество за 2017, 2018 г., поскольку административным истцом пропущены сроки давности по ст. 113 НК РФ.

Изучив представленные административным истцом доказательства, суд приходит к следующему.

Доводы административного ответчика относительно применения сроков исковой давности по ст. 113 НК РФ подлежат отклонению по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Виды налоговых правонарушений определены главной 16 НК РФ, чего в действиях ответчика ФИО1 налоговым органом не усматривается, и к налоговой ответственности она не привлекается, вопрос привлечения к налоговой ответственности не является предметом настоящего спора.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 400 НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Из представленных МИФНС № 17 сведений об имуществе налогоплательщика физического лица ФИО1 видно, что она имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>(л.д. 11).

Как следует из административного искового заявления и не оспаривается ответчиком, последней принадлежал автомобиль марки ГАЗ 3307 2017 года выпуска.

В силу пункта 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6. ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов) (п. 7 статьи).

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщику ФИО1 через систему личный кабинет налогоплательщика (л.д.35) были направлены налоговые уведомления (л.д. 7, 29-34):

-№ 62760044 от 29.08.2018 г. об уплате за 2017 год транспортного налога за автомобиль ГАЗ 3307, который был во владении ФИО1 3 месяца в сумме 1200 руб., и налога на имущество в сумме 128 руб.;

-№50977227 от 25.07.2019 об уплате за 2018 год налога на имущество в сумме 141 руб.,

-№29002828 от 03.08.2020 об уплате за 2019 год налога на имущество в сумме 155 руб.,

- №35284061 от 01.09.2021 по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 171 руб.. Данные уведомления ответчиком не исполнены.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно выписке из личного кабинета налогоплательщика (л.д.23, 28) в соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику были направлены:

- требование № 18117 по состоянию на 01.02.2019г. со сроком оплаты до 12.03.2019 г. об уплате транспортного налога 1200 руб., пени 18.16 руб., налога на имущество физических лиц- 128 руб. и пени 1,94 руб. (л.д.19-20) за 2017 год:

-требование № 12725 по состоянию на 10.01.2020г. со сроком оплаты до 11.02.2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 141 руб. и пени 1,13 руб. за 2018 год (л.д. 21-22);

-требование №122331 по состоянию на 14.12.2020 сроком оплаты до 14.01.2021 на налог на имущество физических лиц – 155 руб., пени 0,26 руб. за 2019 год;

-требование №950046 по состоянию на 15 декабря 2021 года сроком оплаты до 21.01.2022 по налогу на имущество физических лиц в размере 171 руб. 0,56 руб. за 2020 г..

Однако данные требования ответчиком были исполнены частично, как следует из представленных платежных документов, 27.07.2022 г. была оплачена недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 171 руб., и пени в размере 7,89 руб.. то есть за 2020 г.. Пени в большем размере уплачено, поскольку данный налог и пени должны были быть уплачены до 22.01.2022 г.. а фактически уплачены 27.07.2022.

Остальные требования ответчиком оставлены без исполнения.

Статья 48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в установленный срок ответчик ФИО1 не исполнила возложенные на нее обязанности по уплате задолженности по налогам, пени административный истец в соответствии со ст. 48 НК РФ обращался к мировому судье судебного района г. Бердска Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

17.10.2022 г. мировым судьей 1-го судебного участка судебного района г. Бердска судебный приказ №2а-2667/2022-31-1 от 11.07.2022 был отмен по заявлению должника (л.д.13).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С административным иском к ФИО1 МИФНС России №17 по НСО обратилась 11.03.2023 (л.д.45), то есть в пределах 6-ти месячного срока, после отмены судебного приказа.

Часть 1 ст. 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Таким образом, истцом представлены доказательства наличия у ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 1200 руб., пени в размере 18,16 руб. ( за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 г.), по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 128,00 руб., пени в размере 1,94 руб. ( за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 г.); по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 141,00 руб., пени в размере 1,13 руб. ( за период с 03.12.2019 по 09.01.2020); по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в части пени в размере 0,26 руб. (за период с 02.12.2020 по 13.12.2020);

В части уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 171,00 руб., пени в размере 0,56 руб. ( за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 ) ответчиком представлены доказательства уплаты задолженности в том числе в части пени (л.д.54,55).

В связи с чем, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области подлежат удовлетворению частично.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Государственная пошлина, от уплаты которой на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 177, 179, 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 1200 руб., пеню в размере 18,16 руб. ( за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 г.), по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 128,00 руб., пеню в размере 1,94 руб. ( за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 г.); по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 141,00 руб., пеню в размере 1,13 руб. ( за период с 03.12.2019 по 09.01.2020); по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в части пеню в размере 0,26 руб. (за период с 02.12.2020 по 13.12.2020)

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Н.С. Болбат

Полный текст решения изготовлен 03.05.2023 г.