Решение по делу № 2А-550/2025 от 27.06.2025 - о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

УИД 38RS0004-01-2025-000469-02

Дело № 2а-550/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года г. Братск

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жирова И.К.,

при секретаре судебного заседания Зайчук Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 15.02.2021 по 13.03.2023 и, будучи плательщиком страховых взносов, не исполнила обязанность по их уплате.

Так, 29.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 получено требование налогового органа от 08.07.2023 № 380453704 об уплате налогов и страховых взносов в общем размере 54 565,34 руб., пени в размере 2 295,73 руб. в срок до 28.08.2023.

Кроме того, налоговый орган указывает, что ФИО1 в течение 2022 года на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира, кадастровый ***, расположенная по адресу: ... (1/2 доли в праве собственности на объект недвижимости);

- квартира, кадастровый ***, расположенная по адресу: ....

Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По результатам произведенного расчета налогов в отношении принадлежащего налогоплательщику имущества, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 27.07.2023 № 71928491.

Требование, выставленное налоговым органом, административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, как и не был оплачен налог на имущество физических лиц за 2022 год.

08.02.2024 и 16.09.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 51 Братского района Иркутской области с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

Оба судебных приказа, вынесенные мировым судьей в рамках административных дел № 2а-571/2024, 2а-4071/2024, отменены 13.02.2025 на основании поступивших возражений должника.

В ходе принудительного исполнения вышеназванных судебных приказов взысканы денежные средства в общем размере 15 587,29 руб., которые учтены при формировании окончательной суммы задолженности.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 144 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 9 242,34 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год размере 27 376,46 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 366,91 руб.; пени в размере 12969,15 руб., в том числе: за период с 01.01.2023 по 18.10.2023 в сумме 4299,78 руб., за период с 19.10.2023 по 05.08.2024 в сумме 8661,18 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 8,9 руб., а всего 54 098,86 руб.

Административный истец в судебное заседание уполномоченного представителя не направил, извещен о дате, месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство представителя административного истца ФИО2 о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом.

Согласно регистрационному досье, административный ответчик зарегистрирован по адресу: ..., при этом из материалов приказного производства следует, что фактическим адресом проживания административного ответчика является: ....

Направленные в названные выше адреса административного ответчика судебные повестки возвращены отправителю в связи с истечением срока хранения, что подтверждается почтовыми конвертами и отчетами об отслеживании почтового отправления, полученными с официального сайта АО «Почта России». Сведения об ином месте жительства административного ответчика материалы дела не содержат.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу разъяснений, данных в пункте 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к сообщениям суда.

Таким образом, учитывая вышеприведенные нормы права, и то, что судебные извещения ответчиком получены не были, суд приходит к выводу, что он уведомлен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания. Доказательств уважительности причин неполучения корреспонденции не представлено.

Дело рассмотрено в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании статьи 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (пункт 1).

Под имуществом в названном Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункт 2).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 400 НК РФ).

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьи 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ (действующей в период возникновения спорных правоотношений) в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 настоящего Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 15.02.2021 по 13.03.2023 и, соответственно, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов.

Поскольку обязанность по своевременной уплате страховых взносов в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщиком не была исполнена, налоговый орган, в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, через личный кабинет налогоплательщика направил ФИО1 требование от 08.07.2023 № 380453704 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 112 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 9 242,34 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год размере 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., пени в размере 8 766 руб. Срок для добровольного исполнения обязанности по уплате обязательных платежей установлен в требовании до 28.08.2023.

Кроме того, материалами дела подтверждается, что ФИО1 в течение 2022 года на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира, кадастровый ***, расположенная по адресу: ... (1/2 доли в праве собственности на объект недвижимости);

- квартира, кадастровый ***, расположенная по адресу: ....

Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По результатам произведенного расчета налогов в отношении принадлежащего налогоплательщику имущества, в электронной форме через личных кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление от 27.07.2023 № 71928491 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 2 144 руб. в срок до 01.12.2023. Данное уведомление получено административным ответчиком 14.09.2023.

Требование, выставленное налоговым органом, административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, как и не был уплачен налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как было указано ранее, срок добровольного исполнения требования от 08.07.2023 № 380453704 был установлен налоговым органом до 28.08.2023, соответственно, по правилам, установленным подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, заявление о выдаче судебного приказа подлежало направлению мировому судье в срок до 28.02.2024.

08.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 51 Братского района Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа от 18.10.2023 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 112 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 9 242,34 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год размере 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское за 2022 год в размере 8 766 руб., пени за период с 02.12.2022 по 18.10.2023 в размере 4 315,63 руб., который был вынесен 15.02.2024.

На основании указанного судебного приказа 10.04.2024 ведущим судебным приставом-исполнителем ОСП по г.Братску и Братскому району ГУФССП России по Иркутской области возбуждено исполнительное производство № 269090/24/38007-ИП.

Согласно положениям действующего налогового законодательства и направленному в адрес налогоплательщика налоговому уведомлению, налог на имущество физических лиц за 2022 год административный ответчик обязан был уплатить до 01.12.2023.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок не произвела уплату налога на имущество физических лиц, указанного в уведомлении от 27.07.2023 № 71928491, 16.09.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 51 Братского района Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа от 05.08.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 127,84 руб., пени за период с 18.10.2023 по 05.08.2024 в размере 8 661,18 руб., который был вынесен 23.09.2024.

На основании указанного судебного приказа 01.11.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по г.Братску и Братскому району ГУФССП России по Иркутской области возбуждено исполнительное производство №789071/24/38007-ИП.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что сумма отрицательного сальдо ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени за период с 18.10.2023 по 05.08.2024 превысила размер 10 000 руб. только 05.08.2024 – после формирования заявления о выдаче судебного приказа, в котором был произведен расчет пени. Соответственно, по правилам, установленным подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01.07.2025.

Оба судебных приказа, вынесенные мировым судьей в рамках административных дел № 2а-571/2024, 2а-4071/2024, отменены 13.02.2025 на основании поступивших возражений должника, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 25.03.2025, то есть с соблюдением порядка и сроков, установленных налоговым законодательством.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

При этом в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Как усматривается из представленных налоговым органом расчетов, пени за несвоевременную уплату налогов исчислены в отношении отрицательного сальдо Единого налогового счёта налогоплательщика по состоянию на 04.01.2023, составившего 2 127,84 руб., в том числе 15,84 руб. — пени, принятые в зачет с ОКНО при переходе на ЕНС.

Расчет суммы пени в размере 4 315,63 руб., подлежащей взысканию в рамках заявления о вынесении судебного приказа № 3804000928 от 18.10.2023, произведен исходя из поэтапного увеличения сальдо задолженности и ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, с разбивкой по периодам, в течение которых сохранялось соответствующее значение недоимки.

В частности: с 10.01.2023 по 28.03.2023 пени начислены на сумму 45 323 руб., с 29.03.2023 по 18.10.2023 — на сумму 54 565,34 руб., с применением ставок ЦБ РФ, действующих в спорные периоды.

Аналогичным образом произведен расчет пени в заявлении о вынесении судебного приказа № 6831 от 05.08.2024, составившей 12 976,81 руб., из которых на момент подачи предыдущего заявления были взысканы 4 315,63 руб., а непогашенная сумма пени составила 8 661,18 руб.

При этом расчет произведен в разрезе конкретных периодов, включая: сумму недоимки 54 565,34 руб. за периоды с марта по декабрь 2023 года, 56 709,34 руб. за периоды апреля — августа 2024 года, а также с учетом изменения ключевой ставки ЦБ РФ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о правильности и обоснованности произведенного расчета пени, поскольку он: произведен в разрезе изменения сальдо задолженности и ключевых ставок ЦБ РФ, основан на реальной задолженности по ЕНС и не противоречит положениям статьи 75 НК РФ.

В ходе принудительного исполнения вышеназванных судебных приказов взысканы денежные средства в общем размере 15 587,29 руб., в том числе: по исполнительному производству №789071/24/38007-ИП – 10 805,18 руб.; по исполнительному производству № 269090/24/38007-ИП – 4 782,11 руб.

Так, денежные средства в размере 10 805,18 руб. поступили на депозитный счет службы судебных приставов по исполнительному производству №789071/24/38007-ИП, 15.12.2024 на основании платежного поручения №751015 и были переведены взыскателю поручением о перечислении на счет от 17.12.2024 № 7188.

18.01.2025 административный истец уведомил отдел судебных приставов по г.Братску и Братскому району ГУФССП России Иркутской области об уменьшении задолженности по исполнительному производству № 269090/24/38007-ИП на 4 617,86 руб., которая была погашена должником на основании платежного поручения от 17.01.2025.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 269090/24/38007-ИП, 02.09.2024 произведено взыскание денежных средств в размере 164,25 руб., которые перечислены взыскателю 09.09.2024.

Учитывая изложенное, частичные погашения задолженности по обязательным платежам имели место: 02.09.2024 на сумму 164,25 руб., 15.12.2024 на сумму 10 805,18 руб.; 17.01.2025 на сумму 4 617,86 руб.

19.12.2024 исполнительное производство №789071/24/38007-ИП окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве»; исполнительное производство №269090/24/38007-ИП прекращено 21.02.2025 на основании пункта 5 части 2 статьи 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

При обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган скорректировал сумму заявленных требований, уменьшив заявленную сумму взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 года с 34 445 руб. до 27 376,46 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год с 8 766 руб. до 2 366,91 руб.; пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022,рассчитанной исходя из суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 112 руб., с 15,84 руб. до 8,19 руб.

Таким образом, денежные средства в общем размере 15 587,29 руб., взысканные в рамках исполнительных производств №789071/24/38007-ИП, 269090/24/38007-ИП, были зачтены налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, а также в счет пени, образовавшейся за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, и в полном объеме учтены и при подаче в суд административного искового заявления.

Суд отмечает, что начисление пени на общую сумму отрицательного сальдо по ЕНС, включающую в себя как недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 года, так и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 года, является правомерным, поскольку обязанность по их уплате исполнена административным ответчиком с нарушением установленного срока. Обстоятельство последующей отмены судебных приказов не устраняет факт просрочки исполнения налоговой обязанности и не препятствует взысканию пеней, начисленных за период до дня фактического поступления обязательных платежей в бюджет. Указанные пени являются самостоятельным обязательством и подлежат взысканию в рамках настоящего дела.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налогов, страховых взносов и пени, расчет является арифметически верным и подтвержден имеющимися в деле доказательствами, недоимка по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам административным ответчиком своевременно не уплачена, порядок взыскания обязательных платежей соблюден, а срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Учитывая установленные обстоятельства, суд полагает, что с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 144 руб.; недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 9 242,34 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год размере 27 376,46 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское за 2022 год в размере 2 366,91 руб.; пени в размере 12 969,15 руб., в том числе: за период с 01.01.2023 по 18.10.2023 в размере 4 299,78 руб., за период с 19.10.2023 по 05.08.2024 в размере 8 661,18 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8,19 руб., а всего взыскать 54 098,86 руб.

Суд отмечает, что в просительной части административного иска налоговым орган просит взыскать с ФИО1 пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8,9 руб., тогда как в расчете пени, приведенной в мотивировочной части иска, указано, что задолженности за названный период составляет 8,19 руб. Аналогичная сумма в размере 8,19 руб. получается путем вычитания из общей суммы пени в размере 12 969,15 руб. сумм пени за период с 01.01.2023 по 18.10.2023 в размере 4 299,78 руб., за период с 19.10.2023 по 05.08.2024 в размере 8 661,18 руб.: 12969,15 – 4299,78 – 8661,18 = 8,19 руб.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что требование налогового органа о взыскании пени в размере 71 копейки (разница между 8,9 руб. и 8,19 руб.), включенная в состав пени, начисленной за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, подлежит оставлению без удовлетворения.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., проживающей по адресу: ..., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 144 руб.; недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 9 242,34 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год размере 27 376,46 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское за 2022 год в размере 2 366,91 руб.; пени в размере 12969,15 руб., в том числе: за период с 01.01.2023 по 18.10.2023 в сумме 4299,78 руб., за период с 19.10.2023 по 05.08.2024 в сумме 8661,18 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 8,19 руб., а всего взыскать 54 098,86 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., проживающей по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.К. Жиров

Мотивированное решение суда составлено 27.06.2025.