Дело № 2а-5928/2025
50RS0042-01-2025-007614-18
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 декабря 2025 года г. Сергиев Посад
Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,
при секретаре Журавлевой П.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г., пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г., пени.
Из административного искового заявления, письменных пояснений по делу усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2023 г., пени. Ей направлялись уведомления, а затем требования об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №230 Сергиево-Посадского судебного района от 22.04.2025 г. судебный приказ от 04.04.2025 г. отменен по заявлению ФИО1, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 г. – 24 120 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 26.01.2024 г. по 03.03.2025 г. – 4470,79 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался надлежащим образом, явка обязательной судом не признана. К судебному заседанию представил письменные пояснения, согласно которым в ЕНС налогоплательщика на 01.01.2023 г. числится задолженности по транспортному налогу за 2018 г. – 8460 руб., за 2020 г. – 8820 руб., за 2021 г. – 20 295 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. погашена ЕНП 17.03.2023 г., 10.07.2023 г. в полном объеме. Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. полностью погашена ЕНП 10.07.2023 г., за 2021 г. полностью погашена ЕНП 10.07.2023 г., 23.11.2023 г., 03.12.2023 г. Задолженность по транспортному налогу за 2022 г. частично погашена ЕНП 03.12.2023 года в размере 7548 руб., остаток задолженности составил 16 572 руб., который был уплачен ЕНП 28.11.2024 года в размере 24 120 руб. в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, ее интересы представляла по доверенности ФИО2, которая возражала против удовлетворения заявленных требований, указывая на погашение ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 24 120 руб. в полном объеме 28.11.2024 г., неверном распределении поступающих платежей от налогоплательщика налоговым органом.
В последующем, административный ответчик, его представитель в судебное заседание не явились, их явка в судебное заседание обязательной не признана, в связи с чем, суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств:
- АУДИ ТТ, г/н №, с 10.12.2020 г. (л.д.59).
- МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е250 CDI 4 MATIC, г/н №, с 09.04.2021 г. (л.д.60)
Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год – 24 120 руб., налоговое уведомление №163017812 от 09.08.2024 г. в срок до 01.12.2024 г., направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.12,13).
Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При этом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Кодексом.
Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 25027 от 23.07.2023 г. об уплате транспортного налога в сумме 16 572 руб., пени – 12 672,59 руб.; срок исполнения требования установлен до 11.09.2023 г., направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.13,20).
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 37 575 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2018 г. – 8460 руб., за 2020 г. – 8820 руб., за 2021 г. – 20 295 руб.
Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил следующее.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."
Таким образом, поскольку задолженность по транспортному налогу за 2018 год превысила 3 000 руб., инспекция должна была обратиться в суд не позднее 24.09.2020 г. (требование № 33198 сроком уплаты до 24.03.2020 г. + 6 месяцев).
По состоянию на 31.12.2022 года срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 г. истек, на указанную дату, обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался.
Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 8460 руб. по состоянию на 31.12.2022 года является безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2018 г. и соответствующих пени.
Задолженность по транспортному налогу за 2021 год превысила 10 000 руб., в связи с чем, инспекция должна была обратиться в суд не позднее 10.07.2023 г. (требование № 42414 сроком уплаты до 10.01.2023 г. + 6 месяцев).
Таким образом, поскольку срок на обращение в суд с иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год истек 10.07.2023 года, в силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2021 г. и соответствующих пени.
Судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2020 год взыскана решением Сергиево-Посадского городского суда от 02.12.2022 года по делу №2а-5881/2022.
Согласно письменных пояснений инспекции, исполнительный лист о взыскании указанной задолженности не был предъявлен к исполнению, поскольку задолженность была погашена ЕНП налогоплательщика от 10.07.2023 года в полном объеме.
Таким образом, на 10.07.2023 года ФИО1 имела нулевое отрицательного сальдо ЕНС.
Рассматривая требование ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 г. суд установил, что денежные средства, поступившие 28.11.2024 года от налогоплательщика были распределены в счет погашения (частично) задолженности по транспортному налогу за 2022 г.
Исходя из пояснений представителя административного ответчика, транспортный налог за 2022 год был оплачен ФИО1 23.11.2023 года, т.е. в установленный налоговым уведомлением №103894461 от 09.08.2023 года срок для добровольного погашения налога.
Согласно письменных пояснений административного истца, ЕНП от 23.11.2023 года распределен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год, пени.
Поскольку судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2021 г. является безнадежной к взысканию, то в силу ч.5 ст. 78 НК РФ суд приходит к выводу о незаконности совершенных налоговым органом действий по зачислению ЕНП от 23.11.2023 года в счет погашения задолженности за 2021 год, срок на взыскание которой истек, равно как зачисление ЕНП от 28.11.2024 года в счет погашения задолженности за 2022 год, которая была уплачена налогоплательщиком в установленный законом срок.
Учитывая вышеизложенное, принимая о внимание отсутствие у ФИО1 задолженности, образовавшейся до 01.12.2024 года, погашение налогоплательщиком задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в общей сумме 24 120 руб. 28.11.2024 г. (т.е. в установленный налоговым уведомлением №163017812 от 09.08.2024 г. срок для добровольного погашения налога), оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 г. не имеется, обязанность по уплате указанной задолженности ФИО1 прекращена в связи с исполнением. ( ст. 418 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ (редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, учитывая незаконность формирования ЕНС налогоплательщика на 26.01.2024 год в размере 16 572 руб., своевременность уплаты транспортного налога за 2023 год, оснований для взыскания пени за период с 26.01.2024 г. по 03.03.2025 г. суд не находит.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г., пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.
Решение в окончательной форме изготовлено 19 января 2026 года.
Судья подпись Л.В. Сергеева
Сергиево-Посадский городской суд Московской области направляет в Ваш адрес копию решения суда от 18.12.2025 г. по делу № 2а-5928/2025 (мотивированное решение изготовлено 19.01.2026 г.).
Разъясняю, что при несогласии с решением суда, Вы вправе подать апелляционную жалобу в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Обращаю внимание, что апелляционная жалоба должна соответствовать требованиям ст. 299 КАС РФ и быть мотивированной. К жалобе должны быть приложены: доказательства направления или вручения апелляционной жалобы всем участвующим в деле лицам, платежный документ об оплате государственной пошлины. При подаче апелляционной жалобы представителем, к жалобе прилагается доверенность и копия диплома представителя о высшем юридическом образовании.
Апелляционная жалоба адресуется в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда и подается через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.
При пропуске установленного срока для подачи апелляционной жалобы разъясняю право подать мотивированное заявление о восстановлении срока для подачи апелляционной жалобы, с указанием уважительных причин пропуска срока.
В соответствии со ст.45,46 КАС РФ разъясняю право на ознакомление с материалами административного дела в суде первой инстанции до направления настоящего административного дела в суд апелляционной инстанции.
С материалами дела ознакомиться можно в Сергиево-Посадском городском суде, до направления дела в апелляционную инстанцию.
В соответствии с частью 7 статьи 113, частью 2 статьи 214, частью 3 статьи 227 ГПК РФ судебные извещения, копии судебных актов в электронном виде могут быть получены участниками судебного процесса посредством портала «Госуслуги». Для получения указанной корреспонденции необходимо выразить согласие на получение в форме постановки отметки в настройках личного кабинета портала «Госуслуги».
Дать согласие
Приложение: на 7 листах.
Судья подпись Л.В.Сергеева