66RS0003-01-2021-006916-29 <***>

Дело № 2а-686/2022

Мотивированное решение изготовлено 22.06.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург07.06.2022

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Самойловой Е.В.,

при помощнике судьи Тронине Р.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 (далее – административный ответчик) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС, поскольку, имеет на праве собственности объекты недвижимого имущества. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога за 2019 годв размере 12298 руб. Налог исчислен на объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направленном в адрес налогоплательщика, с сообщением о необходимости уплатить исчисленную сумму налога, на основании п. 1 и п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с неуплатой налога к установленному в налоговом уведомлении сроку, налогоплательщику начислены пени в размере 35,51 руб. По правилам ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет соответствующие задолженности. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По заявлению ответчика судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим иском.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 12298 руб., пени в сумме 35,51 руб.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, указал, что требования в адрес ответчика не направлено, кроме того, полагает, что налогооблагаемая база рассчитана неверно.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбургу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, уважительных причин неявки суду не представил.

При таких обстоятельствах, судом решен вопрос о рассмотрении дела при данной явке.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, поскольку, в 2019 году владел на праве собственности объектами недвижимости – квартирами по адресу: ***.

Налоговое уведомление № 40840030 от 03.08.2020 направлено ответчику заказным письмом с уведомлением о вручении, срок исполнения в нем установлен до 02.12.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога до указанной даты, ответчику направлены требования № 13575 от 30.01.2021 со сроком исполнения – до 11.03.2020, № 10363 от 15.02.2021 сроком исполнения до 02.04.2021.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, срок для взыскания задолженности в судебном порядке (6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования – п.2 ст.48 НК РФ) истекал 11.09.2021 и 02.10.2021 соответственно.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, по заявленным в настоящем иске требованиям, истец обратился 15.06.2021, что с соблюдением указанного срока.

Мировым судьей судебного участка №10 Кировского судебного района 18.06.2021 вынесен судебный приказ № 2а-1787/2021.

Определением от 23.06.2021, в связи с поступлением возражений от ФИО1, отменен судебный приказ №2а-1787/2021 от 18.06.2021.

Таким образом, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением, установленный п. 3 ст.48 НК РФ (со дня отмены судебного приказа) истекал 18.12.2021.

С настоящим иском истец обратился 08.12.2021, что с соблюдением указанного срока.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок обращения к мировому судье, а также с исковым заявлением в суд.

Оценивая доводы административного ответчика о нарушении налоговым органом порядка направления налогового уведомления и требования на имущество физических лиц, в связи с чем, у последнего не возникла обязанность по уплате налога, суд исходит из следующего.

Как следует из правовой позиции, высказанной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2010 № 468-О-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

При этом в соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Таким образом, правовая позиция, высказанная в указанном Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2010 N 468-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени на 6 день после его отправки заказным письмом с уведомлением.

В данном случае, налоговое уведомление и требования об уплате налога и пени направлялись ответчику по его адресу регистрации, подтвержденному сведениями УФМС, заказным письмом с уведомлением, о чем представлена копия почтового реестра, содержащего, в том числе, номер почтового идентификатора, позволяющего отследить факт отправки и доставки/недоставки отправления. Такой способ и порядок направления налогового уведомления и требования, как указано в том же Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2010 N 468-О-О, не противоречит Конституции РФ и соответствует нормам НК РФ.

Довод ответчика о том, что истцом не представлено доказательств того, что в почтовых отправлениях находились именно налоговое уведомление и требования, поскольку, не представлена опись вложения, суд отклоняет, как необоснованный. Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление данных извещений с описью вложения. Презумпция добросовестности презюмируется, как и то, что неполучение корреспонденции, направленной на адрес, подтвержденный официальными данными или самим должником, свидетельствует о надлежащем извещении (ст. 165.1 ГК РФ).

Доводы административного ответчика, что налоговое уведомление и требование направлялись не административным истцом, не имеет существенного значения. Вопросы организационно-технического обеспечения деятельности ФНС России и ее территориальных органов не является предметом регулирования законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2011 года N 2293-р создано федеральное казенное учреждение "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы, функции и полномочия учредителя которого осуществляет ФНС России. ФКУ "Налог-Сервис" не подменяет функции налоговых органов по направлению налоговых уведомлений налогоплательщикам, а выполняет массовую печать и рассылку налоговых уведомлений в условиях централизованной обработки данных под контролем УФНС по субъектам Российской Федерации.

Таким образом, вопреки доводам возражений, материалами дела подтвержден факт надлежащего исполнения налоговым органом обязанности по направлению налогового уведомления и требования налогоплательщику, следовательно, вопреки доводам ответчика, у него возникла обязанность, предусмотренная ст. 57 НК РФ, по уплате налога и пени.

Оценивая возражения ответчика относительно расчета налога на имущество за 2019 год, суд руководствуется следующим.

Судом установлено, что административный ответчик согласно представленных сведений, имеет на праве собственности налогооблагаемое недвижимое имущество – квартиру, расположенную по адресу: ***; квартиру, расположенную по адресу: ***; квартиру, расположенную по адресу: ***.

ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга административному ответчику начислен налог на имущество за 2019 год на указанные объекты со сроком исполнения до 02.12.2020.

Проверяя расчет суммы налога, суд исходит из следующего.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. ст. 52-54, 404 НК РФ, в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Сведения об инвентаризационной/кадастровой стоимости получает налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляемых государственный кадастровый учет, в данном случае, БТИ и Росреестр. Сведения о кадастровой/инвентаризационной стоимости также имеются в свободном доступе при получении выписки из ЕГРН.

Величина коэффициента-дефлятора установлена Приказами Минэкономразвития «Об установлении коэффициентов-дефляторов на соответствующий год». Согласно Приказу от 30.10.2018 N 595 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации на 2019 год составляет 1,518.

Таким образом, в налоговом уведомлении № 40840030 от 03.08.2020 расчет налога на имущество физических лиц осуществлен налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, (ст. 85 НК РФ), а также на основании информации о налоговых ставках и льготах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

Для расчета суммы налога ставки налога на имущество физических лиц (ст. 399 НК РФ) в муниципальном образовании «город Екатеринбург» установлены Решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург».

Письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах дают финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (ст.34.2 НК РФ).

В связи с изложенным, вопреки возражениям ответчика, административным истцом правильно исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 12298 руб.

Согласно ответу ИФНС России по Свердловской области на судебный запрос, разница между суммой налога на имущество за 2018 и 2019 годы в связи с увеличением инвентаризационной стоимости и изменением коэффициента-дефлятора на каждый год.

Ответчиком не оспорено, что обязанность по уплате налога им не была исполнена, при этом, как установлено судом, вопреки доводам ответчика, налоговым органом надлежащим образом и в установленный срок исполнено обязанность по извещению ответчика о сумме и сроках уплаты недоимки, что, безусловно влечен встречное исполнение обязательства ответчиком по уплате суммы недоимки, исчисленной в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5).

В порядке ст.75 НК РФ Инспекцией за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику начислены пени, образовавшиеся от суммы недоимки за 2019 г. в размере 35,51 руб.

Расчет пени, представленный истцом, судом проверен, признан арифметически верным, ответчиком не оспорен.

Вопреки возражениям ответчика, начисление пени произведено на законных основаниях, в связи с неуплатой ответчиком налога на имущество за 2019 год в срок, установленный в налоговом уведомлении – до 02.12.2020.

Учитывая, что расчет налога и пени произведен налоговым органом арифметически верно, обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требований налоговым органом исполнено надлежащим образом, оснований для освобождения ответчика от уплаты заявленных к взысканию сумм, не установлено.

С учетом изложенного, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени в заявленном в иске размере.

Поскольку судом удовлетворены требования административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины за подачу иска, на общую сумму 12333,51 руб., следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 493,38 руб., определенная судом на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из общей суммы удовлетворенных требований.

При таких обстоятельствах, заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (<***>) в пользу Инспекции ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12298 руб., пени в сумме 35,51 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (<***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 493,38 рублей.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья <***> Е.В. Самойлова