Дело № 2а-1-5578/2025

УИД 40RS0001-01-2025-005769-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года город Калуга

Калужский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Рогозиной Е.В.,

при секретаре Власовой К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности налогам,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1, просили взыскать административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС в размере 39 006,56 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 г в размере 16 857,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 4 748,00 руб., пени в размере 17 401,56 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещались надлежаще.

Административный ответчик письменно направил возражения, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, исследовав письменные материалы дела, административное дело №а-462/2025, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

ФИО1, состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по <адрес>.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с положениями главы 28 НК РФ и <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023 г в размере 16 857,00 руб.

Транспортный налог начислен на основании сведений, которые получены в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на следующие транспортные средства:

-КРАЙСЛЕР ФИО2; государственный регистрационный знак <***>; налоговая база 152.38; налоговая ставка 45.00 руб.; количество месяцев владения в году 12/12. Ставка налога х Мощность х Период владения -г 12 = Транспортный налог 45 х 152,38 х 12/12 = 6 857 руб.

-ДОДЖ ИНТРЕПИД; государственный регистрационный знак <***>; налоговая база 200.00.; налоговая ставка 50,00 руб.; количество месяцев владения в году 12/12. Ставка налога х Мощность х Период владения -М2 = Транспортный налог 50 х 200 х 12/12 = 10 000 руб.

Согласно п. 1, 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающий правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории ’’Сириус”) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного^ строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ. Налоговым периодом согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.408 НК РФ).

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

На основании главы 32 НК РФ налоговым органом Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 4 748,00 руб., на основании сведений, которые получены в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог на имущество физических лиц рассчитан на следующие объекты:

-квартира с кадастровым номером 40:26:000329:280; расположенная по адресу Калуга г., Фридриха Энгельса ул.,91, <адрес>; налоговая база - 1 391 647 руб.; налоговая ставка - 0,10%; доля в праве - 1/2; количество месяцев владения в году - 12/12; Налоговая база за вычетом не облагаемой налогом суммы х Налоговая ставка х Количество месяцев владения х Доля в праве = Налог к уплате 1 391 647 х 0,10% х 12/12 х 1/2 = 696 руб.

-квартира с кадастровым номером 40:26:000307:492; расположенная по адресу Калуга <адрес> ул.,49, <адрес>; налоговая база - 4 051 878 руб.; налоговая ставка - 0,10%; доля в праве - 1; количество месяцев владения в году - 12/12; Налоговая база за вычетом не облагаемой налогом суммы х Налоговая ставка х Количество месяцев владения х Доля в праве = Налог к уплате 4 051 878 х 0,10% х 12/12 х 1 = 4 052 руб.

Согласно п.1 и п.2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают налог по месту нахождения объекта в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором приведен расчет налогов с указанием суммы налогов, налоговой базы, налоговой ставки.

В установленный срок исчисленные налоги уплачены не были.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (далее - закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности Согласно п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1-5 п.1 ст.11.3 НК РФ).

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Если на момент определения принадлежности в соответствии с п.8 и п.9 ст.45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС, без разбивки по конкретным налогам на общую сумму задолженности по налогам, которая формирует состав отрицательного сальдо ЕНС. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования настоящего искового заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18 915,17 рублей.По состоянию на дату вынесения заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сальдо по пени составило 36 316,73 руб., в том числе по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (пени, принятые из КРСБ) в размере 11 385,11 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени, начисленные в ЕНС) в сумме 24 931,62 руб. (24 986,32 руб. - 54,7 руб. списание решением № от ДД.ММ.ГГГГ) Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 36 316,73 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 18 915,17 руб.Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 986,32 руб. были начислены на недоимку для пени (совокупную обязанность), которая сформировалась следующим образом: В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность сформировалась в сумме 117 048, 44 руб. из задолженности по налогу на имущество за 2017 г. в размере 796,44 руб., за 2018 г. в размере 3 491 руб., за 2019 г. в размере 4 068 руб., за 2020 г. в размере 4 432 руб., за 2021 г. в размере 4 649 руб., а также по транспортному налогу за 2017 г. в размере 12 557 руб., за 2018 г. в размере 6 857 руб., за 2019 в размере 14 357 руб., за 2020 г. в размере 16 857 руб., за 2020 в размере 16 857 руб. и по налогу на доход физических лиц за 2020 г. в размере 12 210 руб., за 2021 г. в размере 19 917 руб. Совокупная обязанность уменьшилась ДД.ММ.ГГГГ и составила 103 695,00 руб. в связи со списанием задолженности по транспортному налогу за 2017 г. и налогу на имущество за 2017 г. решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность уменьшилась до 42 947,01 руб. в связи с поступлением денежных средств в размере 60 747,99 руб., распределившихся в уплату задолженности, согласно приложению №. С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 64 554,01 руб. в связи с начислением транспортного налога за 2022 год в размере 16 857 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 4 748 руб. и доначислению НДФЛ в размере 2 руб. С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 86 159, 01 руб. в связи с начислением транспортного налога за 2023 год в размере 16 857 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 4 748 руб. В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ) было направлено в адрес налогоплательщика. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного (или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ. Данные положения налогового законодательства, которые были внесены в НК РФ на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, устанавливают порядок направления требований, при котором требование об уплате направляется налогоплательщику при формировании него отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дат\ выставления данного требования. То есть, все дальнейшие начисления налогов и пени, которые налогоплательщиком своевременно не оплачены, не являются основанием для выставления нового требования, как это предусматривалось нормами НК РФ, действовавшими до ДД.ММ.ГГГГ. Руководствуясь положениями п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено налогоплательщику решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обращался в судебный участок № Калужского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Судебный приказ №а-462/2025 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района <адрес> отменен ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ. Данные положения налогового законодательства, которые были внесены в НК РФ на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, устанавливают порядок- направления требований, при котором требование об уплате направляется налогоплательщику при формировании у него отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дату выставления данного требования. То есть, все дальнейшие начисления налогов и пени, которые налогоплательщиком своевременно не оплачены, не являются основанием для выставления нового требования, как это предусматривалось нормами НК РФ, действовавшими до ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ИНН <***>, является пользователем Личного кабинета налогоплательщика, согласно скриншота автоматизировано информационной системы АИС Налог-3. По мнению ответчика, направление налогового уведомления и требования через личный кабинет налогоплательщика не является такими доказательствами ввиду отсутствия доказательств доступа налогоплательщика к личному кабинету, а также доказательств получения квитанции о приеме в электронной форме. В силу п. п. 1,2 ст. 11.2 НК РФ для получения указанных документов на бумажном носителе налогоплательщики должны направить в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Так как указанного уведомления ответчик не направлял, налоговый орган правомерно направлял налогоплательщику требования об уплате налога через личный кабинет. Суд признает несостоятельной ссылку ответчика в возражениях на исковое заявление на п.5 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-8/200@, согласно которому при направлении Требования и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику Требование на бумажном носителе, поскольку данный приказ утратил силу с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с изданием Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-8/795@. В силу п. п. 1, 2 ст. 11.2 НК РФ для получения указанных документов на бумажном носителе налогоплательщики должны направить в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, а при отсутствии доступа к нему направляется по почте.

Сроки, установленные ст.48 и 70 Налогового кодекса РФ для обращения налогового органа в суд, административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд, находит требования административного иска законными и обоснованными, приходит к выводу о его удовлетворении.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу УФНС России по <адрес> отрицательное сальдо ЕНС в размере 39 006,56 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 г в размере 16 857,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 4 748,00 руб., пени в размере 17 401,56 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калужский областной суд через Калужский районный суд <адрес> в течение месяца.

Председательствующий Е.В.Рогозина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ