Решение по делу № 2А-1189/2023 от 12.04.2023

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 12 апреля 2023 г. по делу № 2а-1189/2023

43RS0002-01-2023-000013327460-78

Октябрьский районный суд г. Кирова

в составе председательствующего судьи Тимкиной Л.А.,

при секретаре судебного заседания Кочуровой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело в г.Кирове по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени по налогу на имущество, налогу на доходы физического лица, пени по налогу на доходы физического лица,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Кировской области (ранее -ИФНС России по г.Кирову) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени по налогу на имущество, налогу на доходы физического лица, пени по налогу на доходы физического лица.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик, так как является собственником объектов, подлежащих налогообложению. Ответчику в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислен налог на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 58 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено уведомление с расчетом суммы и срока уплаты налога. В установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на суммы недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени. Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в отношении должника выставлены и направлены требования об уплате налога и пени, которые по настоящее время ответчиком не исполнены.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в соответствии со ст. 207, 209 НК РФ является плательщиком НДФЛ, а именно за 2017 год, в инспекцию в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ представлена справка от ПАО «Норвик Банк» за 2017 год, согласно которой административный ответчик получил доход в 2017 году в размере 118 руб., исчислен НДФЛ в размере 15 руб., который также удержан налоговым агентом. Ответчику было направлено налоговое уведомление со сроком уплаты до 03.12.2018. За несвоевременную уплату начислены пени, выставлено требование, которые также не исполнены.

Просят суд взыскать с ответчика недоимки на общую сумму 3 767.72 руб., в том числе:

537.00 руб. – налог на имущество за 2014 ОКТМО 33701000;

1301.00 руб. - налог на имущество за 2015 ОКТМО 33701000;

28.62 руб. – пени по НДФЛ ОКТМО 33701000;

261.00 руб. - налог на имущество за 2018 ОКТМО 33628155;

1283 руб. налог на имущество за 2019 ОКТМО 33701000;

276 руб. налог на имущество за 2019 ОКТМО 33628155;

46.52 руб. – пени по налогу на имущество ОКТМО 33701000;

18.74 руб. – пени по налогу на имущество ОКТМО 33628155.

15.00 руб. – НДФЛ за 2017

0.84 руб. – пени по НДФЛ

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддерживают.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, представил заявление, просит рассмотреть дело без его участия, предоставить ему рассрочку исполнения решения суда.

Суд, на основании оценки представленных по делу доказательств, считает возможным удовлетворить исковые требования в полном объеме.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп.7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп.14 п.1). Кроме того право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанный в требовании, с налогоплательщика -физического лица в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, установлена п.1 ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (п.2 ст.45)

Суд, исследовав материалы административного дела, установил следующие юридически значимые обстоятельства дела.

Согласно с п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: в том числе, жилое помещение (квартира, комната).

Судом установлено, что административный ответчик явлется собственником объекта недвижимости, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

ОКТМО 33701000:

- за 2014 год в размере 537.00 руб., сроком уплаты 01.10.2015, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 12.04.2015 № 1920074. Налог до настоящего времени не уплачен.

- за 2015 год в размере 1301.00 руб., сроком уплаты 01.12.2016, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 16.09.2016 № 115548987. Налог до настоящего времени не уплачен.

Согласно ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику начислены пеня в общей сумме 28.62 руб. – за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 на недоимку за 2015 год.

Таблицы расчета пени прилагаются к требованию

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате налога и пени:

1. № 45920 от 17.11.2014 – задолженность на момент обращения с заявлением на выдачу судебного приказа составляла 1.20, данная задолженность списана 23.12.2019;

2. № 85082 от 23.10.2015;

3. № 12500 от 06.02.2017.

Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

- за 2018 год в размере 261.00 руб., ОКТМО 33628155 сроком уплаты 02.12.2019, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 53046797. Налог до настоящего времени не уплачен.

- за 2019 год в размере 1283 руб.,ОКТМО 33701000 сроком уплаты 01.12.2020, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 60271687. Налог до настоящего времени не уплачен.

- за 2019 год в размере 276 руб.,ОКТМО 33628155 сроком уплаты 01.12.2020, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 60271687. Налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику начислены пеня в общей сумме ОКТМО 33701000 - 46.52 рублей:

8.87 руб. – за период с 01.11.2015 по 30.11.2015 на недоимку за 2014 год в сумме 537.00 рублей

37.66 руб. – за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 на недоимку за 2019 год в сумме 1283.00 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику начислены пеня в общей сумме ОКТМО 33628155 - 18.74 рублей:

10.64 руб. – за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 на недоимку за 2018 год в сумме 261.00 рублей

8.10 руб. – за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 на недоимку за 2019 год в сумме 276.00 руб.

Таблицы расчета пени прилагаются к требованию

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате налога и пени от 11.07.2019 № 92556, от 26.06.2020 № 3261, от 16.06.2021 № 41534.

Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

Согласно ст. 207 НК РФ определяет круг налогоплательщиков НДФЛ. В п.1 ст.207 НК РФ устанавливается две категории физических лиц - налогоплательщиков: во-первых, резиденты Российской Федерации; во-вторых, физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В п.2 ст.207 НК РФ законодатель ввел критерии резидентства.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В ст. 226 НК РФ определены особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.

В соответствии со п.п. 2,3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст.228, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п.1 ст.228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Административный ответчик в соответствии со ст. 207, 209 НК РФ является плательщиком НДФЛ, а именно за 2017 год, в инспекцию в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ представлена справка от ПАО «Норвик Банк» за 2017 год, согласно которой административный ответчик получил доход в 2017 году в размере 118 руб., исчислен НДФЛ в размере 15 руб., который также удержан налоговым агентом. Ответчику было направлено налоговое уведомление со сроком уплаты до 03.12.2018. За несвоевременную уплату начислены пени, выставлено требование, которые также не исполнены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст.45 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае сумма недоимки (с учетом раннего требования) не превысила 3 000 руб., поэтому налоговый орган своевременно обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговый орган не пропустил срок подачи заявлений мировому судье на выдачу судебных приказов на взыскание задолженности по налогам и пени с ответчика.

01.11.2022 Мировым судьей судебного участка № 66 Октябрьского судебного района города Кирова был отменен судебный приказ № 2а-1865/2018 от 18.06.2018 о задолженности по налогу и пени.

30.11.2022 Мировым судьей судебного участка № 66 Октябрьского судебного района города Кирова был отменен судебный приказ № 2а-3702/2022 от 01.08.2022 о задолженности по налогу и пени.

Согласно с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд установил, что налоговый орган не пропустил срок подачи административного искового заявления с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени. Административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд г.Кирова 28.02.2023 (л.д.6).

Кроме того, в силу ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени по налогу на имущество, налогу на доходы физического лица, пени по налогу на доходы физического лица, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), <данные изъяты>, снятого с регистрационного учета 19.08.2020 по адресу: <адрес>, общ, за счет имущества должника в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области недоимки на общую сумму 3 767.72 руб., в том числе: