2а-4089/2025( 66RS0006-01-2025-003468-93)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 27 октября 2025г.

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 2625 руб. и 3016 руб, пени за период с 12.08.2023г. по 11.12.2023г. в размере 8185,15 руб. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которого им за 2022 год надлежащим образом не исполнена. В связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате налогов административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание административный истец извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела не явился, от представителя поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в связи с чем суд на основании ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Установлено, что ФИО1 в спорный период принадлежали объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером < № >, расположенная по адресу: < адрес > ( с 09.08.2002);

- жилой дом с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: < адрес > ( с 02.03.2012);

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: < адрес > ( с 02.03.2012).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанных объектов налогообложения были начислены налог на имущество физических лиц за 2022 год и заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление:

- < № > от 01.08.2023г. об уплате налога на имущество физических лиц: в отношении объекта (кадастровый < № >) в размере 2625 руб., в отношении объекта (кадастровый < № >) в размере 59 руб., в отношении объекта (кадастровый < № >) в размере 2957 руб.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате вышеуказанных налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказным письмом направлено требование от 25.05.2023 < № > об уплате задолженности в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 22 220 руб., установлен срок для добровольной уплаты до 20.07.2023.

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика < № > от 08.08.2023, и обращения налогового органа 09.02.2024 к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.02.2024г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-574/2024, который определением от 26.02.2025г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями. После чего, МИФНС России № 32 по Свердловской области 11.08.2025 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что с учетом формирования 01.01.2023 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., по требованию < № > от 25.05.2023г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-206/2024.

С учетом того, что ФИО1 не была исполнена обязанность по требованию < № > от 25.05.2023г. об уплате задолженности и после подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности (судебный приказ № 2а-206/2024) у него образовалась новая задолженность в сумме более 10000 рублей (налог на имущество за 2022г. в размере 5641 руб, пени в размере 8185,15руб.), то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности в срок не позднее 01.07.2025.

С заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022г., пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга 09.02.2024г. (судебный приказ № 2а-574/2024), то есть в установленный законом срок.

После отмены указанного судебного приказа определением 26.02.2025г., налоговый орган с настоящим административным иском обратился в суд 11.08.2025г., то есть в установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Вышеуказанное требование направлено административному ответчику заказной почтой, соответственно, установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Проверяя расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база определена как кадастровая стоимость с учетом налоговой ставки, коэффициента и доли в праве собственности.

Расчет будет следующим:

1) квартира с кадастровым номером < № >:

2853 086 руб.(налоговая база)*69/75 (доля)*0,10%(налоговая ставка)* 1,1 (коэффициент к налоговому периоду)*12/12= 2 625 руб.

2) жилой дом с кадастровым номером < № >:

95971 руб.(налоговая база)*1,00 (доля)*0,10%(налоговая ставка)*0,6(коэффициент к налоговому периоду)*12/12= 59 руб.

3) объект незавершенного строительства с кадастровым номером < № >,

1343996 руб.(налоговая база)*1,00 (доля)*0,50%(налоговая ставка)*0,6(коэффициент к налоговому периоду)*12/12=2957 руб.

Доказательств уплаты указанной задолженности по налогам ФИО1 не представлено, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 8185,15 руб. за период с 12.08.2023г. по 11.12.2023г. начисленная на отрицательное сальдо ЕНС:

- за период с 12.08.2023г. по 06.09.2023г. на ЕНС в размере 156870,83 руб, состоящую из задолженности по страховым взносам ОПС за 2017г. в размере 23400 руб, страховых взносов ОПС за 2018г. в размере 26545 руб, страховых взносов на ОПС за 2019г. в размере 29354 руб, страховых взносов ОПС за 2020г. в размере 29744 руб, страховых взносов ОМС за 2017г. в размере 4590 руб, страховых взносов ОМС за 2018г. в размере 5840 руб, страховых взносов ОМС за 2019г. в размере 6884 руб, страховых взносов ОМС за 2020г. в размере 7723,83 руб, налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 6148 руб, налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 6523 руб, налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1558 руб. и 2625 руб, налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 2741 руб. и 2625 руб, УСН за 2017г. в размере 570 руб.

- за период с 07.09.2023г. по 17.09.2023г. на ЕНС в размере 149079,18 руб., состоящую из указанной выше задолженности -7791,65 руб. поступивший ЕНП;

- за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. на ЕНС в размере 154720,18 руб., состоящую из указанной выше задолженности + доначислен налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 2625 руб.+3016 руб.

Приведенный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания основной недоимки (задолженности) с учетом полученных данных от судебных приставов-исполнителей:

- страховые взносы на ОПС, ОМС за 2017г. взысканы постановлением ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 28.03.2018г., на основании которого Орджоникидзевским РОСП Г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 24042/18/66006-ИП, в настоящее время находится на исполнении;

- страховые взносы на ОПС,ОМС за 2019г. взысканы постановлением ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 31.08.2020г., на основании которого Орджоникидзевским РОСП Г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 95653/20/66006-ИП, в настоящее время находится на исполнении;

- страховые взносы на ОПС,ОМС за 2020г. взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга < № >а-3540/2025 от 10.09.2025г;

- налог на имущество физических лиц за 2018г. взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга № 2а-3542/2025 от 02.09.2025г.;

- налог на имущество физических лиц за 2019г. взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга № 2а-3540/2025 от 10.09.2025г;

- налог на имущество физических лиц за 2021г. взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга № 2а-4059/2025 от 25.09.2025г;

- налог на имущество за 2022 год взыскан настоящим решением.

Поскольку административным истцом не представлено доказательств обращения к исполнению постановления < № > от 10.07.2018. (УСН за 2017), доказательств взыскания страховых взносов ОПС,ОМС за 2018г., а решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 24.10.2025г. по делу № 2а-3833/2025 отказано во взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020г, налоговым органом не обоснованно начисление пени на такую недоимку.

В связи с чем расчет пени должен быть следующим:

- за период с 12.08.2023г. по 06.09.2023г. на ЕНС в размере 119733 руб, состоящую из задолженности по страховым взносам ОПС за 2017г. в размере 23 400 руб, страховых взносов на ОПС за 2019г. в размере 29 354 руб, страховых взносов ОПС за 2020г. в размере 29 744 руб, страховых взносов ОМС за 2017г. в размере 4590 руб, страховых взносов ОМС за 2019г. в размере 6884 руб, страховых взносов ОМС за 2020г. в размере 7723,83 руб, налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 6148 руб, налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 6523 руб, налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 2741 руб. и 2625 руб, размер пени составит – 1203,31 руб.

- за период с 07.09.2023г. по 17.09.2023г. на ЕНС в размере 111941,35 руб., состоящую из указанной выше задолженности -7791,65 руб. поступивший ЕНП, размер пени составит – 4376,90 руб;

- за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. на ЕНС в размере 117582,35 руб., состоящую из указанной выше задолженности + доначислен налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 2625 руб.+3016 руб., размер пени составит – 587,91 руб, а всего в размере 6168,12 руб.

В связи с чем, требования административного истца о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4000 рублей, получатель которой определяется в соответствии с п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (< дд.мм.гггг >.р., ИНН- < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >) в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2625руб. и в размере 3016 руб, пени за период с 12.08.2023г. по 11.12.2023г. в размере 6168,12 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований истцу отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН- < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Корякина О.Н.