Решение по делу № 2А-2106/2025 от 09.09.2025 - о взыскании суммы налога и пеней.

Дело № 2а-2106/2025

24RS0024-01-2025-002446-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года г.Канск

Судья Канского городского суда Койнова Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании суммы налога и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю обратилась с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 106704.03 руб., мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика, административный ответчик налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022, 2023 года, а также налог от дохода, полученного в 2023 году от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, в добровольном порядке не уплатила, на сумму недоимки начислены пени. Решением налогового органа ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной статьями 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа. Определением от 20.03.2025 судебный приказ мирового судьи от 21.02.2025 о принудительном взыскании задолженности отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила.

09.09.2025 судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного совокупной обязанности.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 НК, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 409 НК РФ по формуле:

Налоговая база х доля в праве х налоговая ставка(%) х кол-во месяцев владения объектом недвижимости

12 мес. (количество календарных месяцев в году),

где, налоговая база - инвентаризационная либо кадастровая стоимость объекта,

налоговая ставка - показатель, устанавливаемый органами местного самоуправления, исходя из стоимости объекта,

соотношение количества месяцев владения объектом недвижимости к количеству месяцев в году - коэффициент применяемый в случае возникновения (прекращения) права собственности на объект налогообложения у налогоплательщика в течение налогового периода (календарного года).

Административному ответчику на праве собственности принадлежали:

квартира по адресу <адрес>, КН № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

квартира по адресу <адрес>, КН №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платеже, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с и. 4 ст. 409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно представленному расчету, сумма налога за 2020 по квартире с КН № составила 48 рублей, из расчета 716579/2*0,20%/12*2; за 2021 по квартире с КН № - 268 рублей из расчета 382533*0,20%/12*7, по квартире с КН № - 131 рублей из расчета 716579/2*0,20%/12*5, за 2022 по квартире КН № - 383 рублей, из расчета 382533*0,10%, за 2023 по квартире КН № - 351 рублей, из расчета 382533*0,10%/12*11.

В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23, п.2, п.6 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация о доходах представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в 2023 году проданы объекты недвижимого имущества:

квартира с КН №, по адресу <адрес>.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи недвижимости, составил 1 850 000 руб.

По данным сведений Росреестра, проданное недвижимое имущество было приобретено за 1 130 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ предоставлена в налоговый орган по месту регистрации налоговая декларация 3-НДФЛ за 2023, где сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет, составила 93600 рублей (1 850 000 - 1 130 000 * 13% )

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 несвоевременно предоставила налоговую декларацию в налоговый орган по месту регистрации, дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа составляет 28 080,00 руб. (из расчета 93 600*3%).

Согласно решению №530 от 11.03.2025 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был назначен штраф за налоговое правонарушение в размере 7 020 руб., с учетом уменьшение штрафа с 28 080руб. до 7 020 руб. (28080,00/4).

В адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление №31844419 от 01.09.2022, в котором сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество за 2020, 2021 гг. на общую сумму 447 рублей.

Для очевидных целей экономии государственных ресурсов в п. 4 ст. 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) действовало положение, в соответствии с которым в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления (может быть направлено не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления).

В связи с тем, что сумма исчисленного налога за 2020 год составила 48 рублей, то есть, меньше 100 руб. налоговое уведомление не направлялось.

В адрес должника направлены налоговые уведомления №93902936 от 12.08.2023, №193010979 от 07.08.2024.

Кроме того, согласно ст. 70. НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей.

В связи с тем, что сумма исчисленного налога за 2020-2021 год составила 447 рублей, то есть, меньше 500 руб. требование об уплате налогов на имущество за период 2020-2021 налогоплательщику не направлялось.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

Согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено единственное требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 10716 на сумму 473,01 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, со сроком исполнения 16.11.2023, которое до настоящего времени не исполнено.

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Кодекса следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключаетнесоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов, налог по имущество за налоговый период 2020 составил 48 рублей, за 2021 - 131 рубль и 268 рублей, за 2022 - 383 рубля, за 2023 - 351 рубль, налог за полученных доход за 2023 - 93 600 рублей.

В требование об уплате задолженности № 10716 вошла задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2020 - 48 рублей, 2021- 131 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период 2021 - 268 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 - 26,01 рублей, в общей сумме 473,01 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок налогаадминистративному ответчику исчислены пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты, и составляет 11 923,03 рублей, из расчета за период с 02.12.2022 по 23.01.2025 по имуществу в границах городских округов за 2020 сумма начисленных пени составляет - 17,18 рублей, за 2021 - 46,90 рублей, за имущество в границах сельских поселений за 2021 - 95,97 рублей, за 2022 - 93,87 рублей, за 2023 - 12,78 рублей, за период с 16.07.2024 по 31.01.2025 по НДФЛ - 11656,33 рублей.

Представленный административным истцом расчет указанных налогов и суммы пени суд полагает верным и обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру суммы налога и пени не представлено, как и доказательств своевременной уплаты налогов, пени, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка №147 в г.Канске Красноярского края от 20.03.2025 отменен судебный приказ от 21.02.2025 о взыскании с ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 106704.03 руб., а также госпошлины в доход местного бюджета в размере 2000 руб.

12.08.2025 межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Расчет суммы налога и пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 388-397, 75 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога, пени ФИО1 не исполнена в полном объеме, доказательств своевременной оплаты задолженности по налогу и пени за 2020-2023 в требуемом размере суду не предоставил.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика налог в размере 94781 руб. и пени в размере 11923,03 руб.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4201 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании суммы налога и пеней -удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН <***>,

налог на имущество с физических лиц по ставке применяемым к объектам расположенным в границах городских округов: за 2020 год в сумме 48 руб.; за 2021 год в сумме 131 руб.;

пени за неуплату налога на имущество с физических лиц по ставке применяемым к объектам расположенным в границах городских округов: за 2020 год с 02.12.2022 по 23.01.2025 в сумме 17,18 руб.; за 2021 год с 02.12.2022 по 23.01.2025 в сумме 46,90 руб.;

налог на имущество с физических лиц по ставке применяемым к объектам расположенным в границах сельских поселений: за 2021 год в сумме 268 руб.; за 2022 год в сумме 383 руб.; за 2023 год в сумме 351,00 руб.;

пени за неуплату налога на имущество с физических лиц по ставке применяемым к объектам расположенным в границах сельских поселений: за 2021 год с 02.12.2022 по 23.01.2025 в сумме 95,97 руб.; за 2022 год с 02.12.2023 по 23.01.2025 в сумме 93,87 руб.; за 2023 год с 03.12.2024 по 23.01.2025 в сумме 12,78 руб.;

налог на доходы физических лиц: за 2023 год в сумме 93600 руб.;

пени за неуплату налога на доходы физических лиц: за 2023 год с 16.07.2024 по 23.01.2025 в сумме 11656,33 руб., а всего 106 704,03 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> края, ИНН <***>, государственную пошлину в размере 4201 руб. в доход местного бюджета муниципального образования г. Канск.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Канский городской суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Д.А. Койнова

Копия верна. Судья Д.А. Койнова