Копия

Дело №2а-449/2025

89RS0007-01-2025-001186-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тарко-Сале ЯНАО 04 июня 2025 г.

Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Сологуб М.В., при секретаре судебного заседания Калмынкиной Н.В., рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-449/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкций,

установил:

представитель УФНС России по ЯНАО обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в котором указал, что в собственности ответчика ФИО1 в 2023 году находилась квартира с кадастровым номером № по адресу: ЯНАО, <адрес>. В связи с этим в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком налога на имущество, который в силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. О необходимости уплаты налога ответчику сообщено в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ, которые им не исполнены: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет – 760 руб. Кроме того, за неисполнение обязанностей по уплате налога на имущество в установленный срок ответчику начислены пени, размер которых составляет на дату подачи иска 772,11 руб. Задолженность по налогам и пени в общей сумме 1 532,11 руб. истец просит взыскать с ответчика ФИО1 в судебном порядке.

Стороны при надлежащем извещении в заседание не явились, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Оценив доводы иска, исследовав представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено судом, подтверждается материалами дела и не оспаривалось ответчиком, в собственности ФИО1 в 2023 году находилась квартира с кадастровым номером № по адресу: ЯНАО, <адрес>.

Таким образом, ответчик является плательщиком налога на имущество.

В уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган исчислил налогоплательщику налог на имущество (квартиру) за 2023 год в сумме 1011руб., а также сообщил о необходимости уплаты указанного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23), однако в установленный срок налог ответчиком не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 23, а также п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» все налоговые обязательства плательщиков объединены в Единый налоговый счет (ЕНС). Также указанным законом введено понятие Единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе:

- налоговых деклараций (подпункт 1 пункта 5 статьи 11.3),

- налоговых уведомлений (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3),

- суммы пеней (пункт 6 статьи 11.3).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с введением единого налогового счета скорректирован порядок взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 основанием направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности».

Указанная форма также предусматривает содержание в требовании информации о том, что в случае изменения суммы задолженности с учетом увеличения (уменьшения) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с 01.01.2023 года не предусмотрено.

Так, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику предлагалось уплатить налоги на сумму 1596 руб. и пени в сумме 134,96 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности направляться не будет (л.д.16,17).

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающий взыскание сумм обязательных платежей и санкций в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с 01.01.2023 изложен в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Кодекса).

Таким образом, пункт 1 статьи 48 Кодекса предусматривает право налогового органа об обращении взыскания на имущество физического лица в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, не ограничиваясь пределами сумм налогов, пеней, зафиксированных в требовании.

При этом согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме этого, с 01.01.2023 в соответствии с законодательством о налогах и сборах, суммы налоговых обязательств, указанных в решении о взыскании задолженности не должны в обязательном порядке совпадать с суммой задолженности, поименованной в требовании.

Таким образом, налоговый орган вправе требовать взыскания задолженности, образовавшейся как до, так и после направления указанного требования, с соблюдением при этом предусмотренных законом сроков.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени в сумме 772,11 руб.

Поскольку факт неисполнения обязательств по уплате налога и наличия задолженности достоверно установлен судом, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе начислить налогоплательщику пени и требовать их принудительного взыскания.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска УФНС России по ЯНАО.

Согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в бюджет муниципального округа Пуровский район в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

требования административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 760 руб., пени в сумме 772, 11 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в бюджет муниципального округа Пуровский район государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 20 июня 2025 года.

Председательствующий подпись М.В. Сологуб