Решение по делу № 2А-2376/2025 от 03.10.2025 | Усольский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года <адрес>

Усольский городской суд <адрес> в составесудьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Ф.И.О2,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0(данные изъяты)-30 ((данные изъяты)а-2376/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по <адрес> к Ф.И.О1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик Ф.И.О1 является собственником имущества, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2023 год в размере 16341 руб. (налоговое уведомление (данные изъяты)). Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином ЛК. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2023 год в размере 21 783 руб. (налоговое уведомление (данные изъяты)). Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином ЛК. Ответчик Ф.И.О1 является налоговым резидентом РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в Инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой налогоплательщик самостоятельно исчислил сумму налога к уплате в размере 1040000 руб. от полученного им дохода на территории РФ. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, ответчиком сумма НДФЛ за 2023 оплачена частично, в связи с чем задолженность по НДФЛ за 2023 год составляет 599793 руб. 53 коп. Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у плательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 1040000 руб. В связи, с чем налогоплательщику начислены пени в размере 161054 руб.03 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином ЛК. В отношении Ф.И.О1 в реестре решений о взыскании задолженности размещено решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты). Указанное решение направлено налогоплательщику по ТКС, что подтверждается скрин-принтом информационного ресурса. Данное решение информирует налогоплательщика о размере его отрицательного сальдо на момент принятия решения, при этом в банк вместе с поручением о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика не направляется. Сумма задолженности налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, было сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> вынесено определение о возврате указанного заявления в связи с наличием спора о праве.

На основании вышеизложенного, просят взыскать с административного ответчика Ф.И.О1 обязательные платежи в сумме 798971 руб. 56 коп., в том числе: налог на имущества за 2023 год в размере 16341 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 21783 руб.; НДФЛ за 2023 год в размере 599793 руб. 53 коп.; пени за совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 161054 руб. 03 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (данные изъяты) по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Ф.И.О1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, однако, повестка была возвращена по истечении срока хранения.

Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов, удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем.

В целях создания необходимых условий для реализации гражданами своих прав и свобод, исполнения ими своих обязанностей перед другими гражданами, обществом и государством, а также обеспечения общественного порядка и безопасности установлена регистрация граждан РФ по месту жительства и по месту пребывания. Таким образом, определением места жительства гражданина служит его регистрационный учет, как по месту пребывания, так и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Такой учет должен обеспечить необходимые условия для реализации гражданином его прав и свобод, а также исполнение им обязанностей перед другими гражданами и организациями.

Таким образом, уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения, поскольку риск неполучения корреспонденции, направленной гражданину по адресу регистрации по месту жительства либо по месту пребывания, несет именно получатель корреспонденции, что свидетельствует о надлежащем извещении ответчиков о времени и месте судебного заседания (п.п. 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ отДД.ММ.ГГГГ N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Согласно статье3Налоговогокодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленныеналогии сборы.

Законодательствооналогахи сборах основывается на признании всеобщности и равенстваналогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачиватьналогии сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признакаминалоговили сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей23НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленныеналоги, выполнять законные требованияналоговогооргана об устранении выявленных нарушениях законодательствао налогахи сборах.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно выписке из сведений об имуществе налогоплательщика Ф.И.О1 является собственником:

- земельного участка, площадью 1083 кв.м., с кадастровым номером (данные изъяты) расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>

- жилого дома, с кадастровым номером <адрес>, расположенного по адресу: <адрес> <адрес> /л.д.7/

Согласно налоговому уведомлению (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены земельный налог за 2023 год в размере 21783 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 16 341 руб. Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином ЛК. /л.д.9-10/

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст. 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из ст. 229, п. п. 3 и 4 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком Ф.И.О1 в Инспекцию представлена налоговая декларация З-НДФЛ за 2023 год, в которой самостоятельно исчислил сумму налога к уплате в размере 1040000 руб. от полученного им дохода на территории РФ. /л.д.12-15/

Сумма налога оплачена ответчиком частично, в связи с чем задолженность по НДФЛ за 2023 год составляет 599793 руб.53 коп./л.д.17/

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имелось отрицательно сальдо по уплате обязательных платежей в размере 1040000 руб., в связи с чем начислены пени в размере 161054 руб. 03 коп. (период начисления ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) /л.д.16/

В отношении Ф.И.О1 в реестре решений о взыскании задолженности размещено решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты). /л.д.21-22/Указанное решение направлено налогоплательщику по ТКС, что подтверждается скрин-принтом информационного ресурса. Данное решение информирует налогоплательщика о размере его отрицательного сальдо на момент принятия решения, при этом в банк вместе с поручением о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика не направляется.

В силу абз.1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с названным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ. /л.д.18-19/Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином ЛК. /л.д.20/

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Положениями НК РФ, Закона (данные изъяты)-ФЗ не предусмотрено формирование нового требования на увеличивающуюся сумму отрицательного сальдо до полного погашения первоначального требования.

Согласно пункту 2 статьи44НК РФ обязанность по уплате конкретногоналогаили сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательствомоналогахи сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данногоналогаили сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании статьи69 НК РФнеисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплатеналоганалоговыйорган вправе обратиться в суд с искомовзысканииналогав пределах сумм, указанных в требованииобуплатеналога.

Статьей75 НК РФпредусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок суммналога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналога, начиная со следующего за установленным законодательствомоналогахи сборах для уплатыналога.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма задолженности налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, было сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> вынесено определение о возврате указанного заявления. /л.д.23/

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно части 2 статьи286КАС РФ административное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплатеналоговв судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплатеналогов, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплатеналоговявляется основанием для обращенияналоговогооргана в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогу, пени, при этом мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о возврате заявления. Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления.

В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности обязательных платежей и санкций в размере на общую сумму 798 971 руб. 56 коп. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс административного ответчика подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 20 979 руб. 43 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Ф.И.О1, проживающего по адресу: <адрес> партизан, <адрес> обязательные платежи в сумме 798971 руб. 56 коп, в том числе:

- налог на имущества за 2023 год в размере 16341 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 21783 руб.;

- НДФЛ за 2023 год в размере 599793 руб. 53 коп.;

-пени за совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 161054 руб. 03 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в доход государства, с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>, БИК 017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (данные изъяты); счет получателя (данные изъяты); КБК 18(данные изъяты).

Взыскать с Ф.И.О1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 20 979 руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.Ю. Дятлов