УИД 74RS0046-01-2022-004158-20
Дело №2а-187/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 января 2023 года город Озёрск
Озёрский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Медведевой И.С.
при секретаре Потаповой Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 325 руб. 09 коп., пени в размере 1 руб. 06 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 17 325 руб., пени в размере 3 269 руб. 50 коп. за период с 01 декабря 2015 года по 22 октября 2020 года, с 09 июля 2020 года по 17 июня 2021 года, с 08 февраля 2021 года по 17 июня 2021 года, с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года (л.д.7-8).
В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик имеет на праве собственности имущество, движимое и недвижимое, являясь налогоплательщиком, несвоевременно уплачивает налоги, в связи с чем, начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и пени. Поскольку судебный приказ отменен, последовало обращение в суд с настоящим исковым заявлением.
Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.88), в ходатайстве просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает, указал, что административным ответчиком задолженность не оплачена по настоящее время (л.д.89).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.
Согласно адресной справке ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 29 сентября 1980 года зарегистрирована по адресу: <адрес> (л.д.82).
Этот же адрес, как место фактического проживания, ФИО1 указала в заявлении об отмене судебного приказа, адресованном мировому судье судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области (л.д.74).
Неоднократно направленные по адресу регистрации и проживания административного ответчика судебные извещения возвращены с указанием причины: «Истек срок хранения» (л.д.83, л.д. 90).
Учитывая, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства по адресу его регистрации и проживания, административный ответчик в отделение почтовой связи за получением корреспонденции не явился по зависящим от него обстоятельствам, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.
Как установлено по материалам дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН №) является собственником: с 30 ноября 2013 года по настоящее время автомобиля марки <> (л.д.86), с 01 января 1998 года (за отчетный 2020 год) квартиры площадью <> кв.м. (КН №) по адресу: <адрес> (л.д.27). Таким образом, законом на ФИО1 возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее ей движимое и недвижимое имущество.
В адрес ФИО1 ИФНС России №3 по Челябинской области были направлены налоговые уведомления:
1) № от 14 июля 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 17 325 руб. (231 л.с. * 75 (налоговая ставка) * 12 месяцев: 12 месяцев) в срок не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.19). Факт направления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.23).
2) №№ от 23 августа 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 17 325 руб., в срок не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.17). Факт направления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.21).
3) № от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 17 325 руб., в срок не позднее 01 декабря 2020 года. Факт направления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.22).
4) №№ от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 17 325 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 325 руб. (1 844 700 руб. * ? долю в праве * 0,10% (налоговая става) * 12 месяцев : 12 месяцев)) в срок не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.20). Факт направления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.24).
Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленный срок, налогоплательщику выставлены требования:
1) № по состоянию на 18 июня 2021 года об уплате транспортного налога в размере 17 325 руб. (дважды), пени в размере 2099 руб. 53 коп. и 2 879 руб. 35 коп. в срок до 19 ноября 2021 года. Итого к оплате пени на общую сумму 4 978 руб. 88 коп. (л.д.11). Факт направления требования подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.28).
2) № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога в размере 17 325 руб., налога на имущество физических лиц 325 руб., пени 57 руб. 37 коп. в срок до 08 февраля 2022 года. Факт направления требования подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.25).
Поскольку налоги оплачены не были, налоговый орган 27 апреля 2022 года обратился к мировому судье судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество 325 руб., пени 1 руб. 06 коп., недоимки по транспортному налогу 17 325 руб., пени 4 750 руб. 62 коп. (л.д. 29, л.д. 44-80).
Судебный приказ по делу №2а-1510/2022 вынесен мировым судьей 28 апреля 2022 года. Определением мирового судьи от 17 июня 2022 года указанный судебный приказ отменен (л.д.76), что послужило основанием для обращения 28 ноября 2022 года в суд с административным исковым заявлением (л.д.6).
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Принимая во внимание, что направленное административному ответчику требование № об уплате налога подлежало исполнению им в срок до 19 ноября 2021 года, соответственно за взысканием недоимки по налогу ИФНС России N 3 по Челябинской области вправе была обратиться в срок до 19 мая 2022 года (19 ноября 2021 года + 6 месяцев = 19 мая 2022 года). Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога 27 апреля 2022 года, то есть, в предусмотренный законом срок.
С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 28 ноября 2022 года, то есть, также с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (17 июня 2022 года + 6 месяцев = 17 декабря 2022 года).
Установив, что ответчиком не уплачен налог на имущество за 2020 год в сумме 325 руб. 09 коп., транспортный налога за 2020 год в сумме 17 325 руб., административные исковые требования о взыскании указанных недоимок обоснованы и подлежат удовлетворению.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).
Пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 17 июня 2021 года составили 4 978 руб. 91 коп. (расчет, л.д. 13-15), по налогу на имущество за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года составили 1 руб. 06 коп. (расчет, л.д. 16).
Как изложено в исковом заявлении, по требованию № остаток задолженности по пени составляет 3 213 руб. 19 коп., по требованию № остаток задолженности по пени составляет 56 руб. 31 коп., всего 3 213,19 + 56,31 = 3 269 руб. 50 коп.
Установлено, что транспортный налог за 2017 год, на который начислена пени в размере 875 руб. 81 коп. был взыскан с административного ответчика решением Озерского городского суда Челябинской области от 24 июля 2020 года (дело №2а-737/2020) (л.д. 92-94).
Транспортный налог за 2018 год, на который начислена пени в размере 875 руб. 80 коп., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области от 19 июня 2020 года (дело №2а-1568/2020, л.д.95).
Транспортный налог за 2019 год, на который начислена пени в размере 739 руб. 77 коп., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области от 02 июня 2021 года (дело №2а-986/2021, л.д.96).
Доказательств взыскания транспортного налога за 2014 год, на который начислена пеня в сумме 2 879 руб. 35 коп., материалы дела не содержат. Учитывая, что взыскание пени невозможно без взыскания налоговой недоимки, требования ИФНС о взыскании пени в размере 2 879 руб. 35 коп., начисленные на транспортный налог за 2014 год, удовлетворению не подлежат.
Следовательно, общий размер пени составит: 1,06 (пени по налогу на имущество) + 3 269,50 (пени по транспортному налогу) – 2 879,35 (пени по транспортному налогу за 2014 год) = 391 руб. 21 коп.
В соответствии с разъяснениями Верховного Суда Российской Федерации, данными в обзоре судебной практики в связи с коронавирусом, мораторий на банкротство распространяется на лицо, которое отвечает требованиям, установленным актом Правительства РФ о введении в действие моратория, независимо от того, есть ли у него признаки неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества или нет (п. 2 Постановления Пленума ВС РФ от 24 декабря 2020 года N 44).
Во время действия моратория на банкротство с 06 апреля 2020 года до 07 января 2021 года на требования, возникшие до его введения, не начисляются проценты по ст. 395 ГК РФ, неустойка по ст. 330 ГК РФ, пени за просрочку уплаты налога или сбора по ст. 75 НК РФ, а также иные финансовые санкции. Это означает, что не подлежат удовлетворению заявления кредиторов о взыскании финансовых санкций за период моратория, поданные в общеисковом порядке.
В силу п.7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 декабря 2020 года N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.
Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория (пункт 2 статьи 10 ГК РФ).
Поскольку освобождение от ответственности направлено на уменьшение финансового бремени на должника в тот период его просрочки, когда она усугубляется объективными, непредвиденными и экстраординарными обстоятельствами, тогда как административный ответчик в судебное заседание не явилась и на такие обстоятельства не ссылалась, данные обстоятельства не были установлены судом, оснований для применения в юридически значимый период моратория на пени, не имеется. Так как ФИО1 несвоевременно уплатила налоги, административные исковые требования о взыскании пени обоснованы и подлежат удовлетворению частично.
В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей суммы удовлетворяемых требований в размере 721 руб. 69 коп. из расчета : 325,09 + 1,06 + 17 325 + 391,21 * 4%, но не менее 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области :
325 руб. 09 коп. - недоимку по налогу на имущество за 2020 год,
1 руб. 06 коп. – пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года,
17 325 руб. – недоимку по транспортному налогу за 2020 год,
391 руб. 21 коп. – пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, с 09 июля 2020 года по 17 июня 2021 года, с 08 августа 2021 года по 17 июня 2021 года, с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года.
В остальной части административных исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год, отказать.
Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75734000.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <>, в доход местного бюджета госпошлину в размере 721 руб. 69 коп.
Госпошлина в размере 721 руб. 69 коп. подлежит уплате по реквизитам: получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. ИНН получателя 772 740 60 20, КПП получателя 770 801 001, ОКТМО получателя 75 701 390.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.
Председательствующий И.С. Медведева
Мотивированное решение составлено 01 февраля 2023 года