Решение по делу № 2А-1021/2024 от 24.02.2025 - о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год, недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пеней.

Дело № 2а-105/2025

УИД 22RS0037-01-2024-000380-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год, недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 1178 руб., за 2021 год в сумме 1069 руб., за 2022 год в сумме 1069 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год 2145 руб., за 2021 год в сумме 2145 руб., за 2022 год в сумме 2145 руб., пеней в сумме 19044,55 руб., в общей сумме 28795,55 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику принадлежат земельный участок <номер> и жилой дом <номер>, расположенные по адресу: <адрес>.

Расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены по почте заказными письмами.

Недоимки по налогам за 2020 год были включены в требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с введением единого налогового счета и единого налогового платежа, ФИО1 было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ с сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В единый налоговый счет административного ответчика были включены недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3625 руб., по земельному налогу за 2017 год в сумме 30321 руб., за 2018 год в сумме 30321 руб., за 2019 год в сумме 8464 руб., за 2020 год в сумме 1178 руб., за 2021 год в сумме 1069 руб., по налогу на имущество за 2017 год в сумме 11866 руб., за 2018 год в сумме 12331 руб., за 2019 год в сумме 10694 руб., за 2020 год в сумме 2145 руб.. за 2021 год в сумме 2145 руб., пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24546,68 руб. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производилось на совокупную обязанность (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 114159 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 113559 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 116773 руб.) и их общий размер, за вычетом суммы пени, ранее обеспеченной мерами взыскания, а также списанной пени, составил 19044,55 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Павловского района выдан судебный приказ <номер>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с данным иском.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Алтайскому краю заблаговременно извещен заказным письмом, представил письменные пояснения, из которых следует, что решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ признаны безнадежными ко взысканию и списаны задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3025 руб., по пене в сумме 1645,32 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 11866 руб., по земельному налогу за 2017 год в сумме 30321 руб., пеня 21586 руб., непогашенный остаток пени составляет 19044,55 руб.

Административным ответчиком, которая была извещена заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, возражения по административному иску не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ в судебное заседание стороны не явились, извещены, явка их обязательной не признана, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие и перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства, на основании ч.7 ст.150 КАС РФ.

Исследовав представленные документы, суд пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп.8 п.5 ст.391 НК РФ)

Согласно п.1 и п.3 ст. 396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета Павловского района Алтайского края от 31.10.2019 №32 установлены налоговые ставки земельного налога: для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, расположенных на территории Павловского сельсовета Павловского района Алтайского края, ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома(п.5 ст.403 НК РФ).

До 01.01.2020 действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета Павловского района Алтайского края от 25.09.2019 №27 на территории муниципального образования с 01.01.2020 введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговая ставка в частности в отношении жилых домов составляет 0,1%.

На основании статей 408, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Как следует из п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с 23.12.2020 по 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки,если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличены на 6 месяцев.

Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, от 29.03.2023 № 500 в 2022-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, также увеличены на 6 месяцев.

Положениями подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 данной статьи.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) следует, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.).Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п.5 ст.28 НК РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по Алтайскому краю, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16 сентября 2020 года № 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

Также судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежат объекты налогообложения:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ – 392550 руб. (л.д.112), на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 356390 руб. (л.д.111, 107),

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 2708272 руб. (л.д.106, 105, 108), следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020,2021,2022 годы.

Как следует из материалов дела, налоги за 2020 год в общей сумме 3323 руб. рассчитаны в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог- 1178 руб. (392550х1х0,30%х12/12), налог на имущество физических лиц 2145 руб. (2144518х1х0,10%х12/12), которое было направлено ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом (л.д.20,21), получены адресатом ДД.ММ.ГГГГ, налоги подлежали оплате до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок, ФИО1 направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана недоимка в общем размере 3323 руб., пени 12,46 руб. с сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54,55).

Сумма недоимок и пеней по требованию не превысила 10000 руб., в связи с чем у налогового органа отсутствовали законные основания для обращения за выдачей судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14,15), в котором произведен расчет налогов за 2021 год в сумме 3214 руб., в том числе земельного налога в сумме 1069 руб. (356390х1х0,30%х12/12); налога на имущество физических лиц в сумме 2145 руб. (2144518х1х0,10%х12/12), получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, налоги подлежали оплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налогов проверен и признан судом верным.

Недоимка по земельному налогу рассчитана в порядке ст.390 НК РФ по объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом срока регистрации и права собственности на объект.

Имущественный налог рассчитан в порядке ст. 408 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом срока регистрации и права собственности на объект. При этом налоговым органом при расчете налоговой базы в силу п.5 ст. 403 НК РФ произведено ее уменьшение на стоимость 50 кв.м. от общей площади объекта недвижимости, понижающие коэффициенты при этом не применялись, поскольку, как следует из ответа налоговой инспекции, сумма налога за 2019 год, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (л.д.117), выше суммы налога, рассчитанной исходя из его кадастровой стоимости (л.д.154).

Доказательства оплаты налогов за 2020,2021 годы в указанных в налоговых уведомлениях суммах административным ответчиком не представлено.

В связи с изменениями налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в сумме 138705,68 руб., в том числе налоги в сумме 114159 руб., пеня 24546,68 руб.

В состав налогов вошли земельный налог за 2017-2021 годы в общей сумме 71353 руб., налог на имущество физических лиц за 2017-2021 годы в общей сумме 39181 руб., транспортный налог за 2017-2021 годы в общей сумме 3625 руб., включенная в ЕНС пеня в сумме 24546,68 руб. была начислена на указанные недоимки по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по земельному налогу 16013,90 руб., по налогу на имущество 7485,81 руб., по транспортному налогу 1046,97 руб..

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по месту жительства заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены сведения о наличии отрицательного сальдо по налогам в сумме 114159 руб. (земельный налог 71353 руб., налог на имущество физических лиц 39181 руб., транспортный налог 3625 руб.) и пеней в сумме 30368,82 руб., для погашения задолженности установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ, адресатом получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-24).

ДД.ММ.ГГГГ проступил единый налоговый платеж в сумме 600 руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по почте заказным письмом (вместе с требованием) было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17,18), в котором произведен расчет налогов за 2022 год в сумме 3214 руб., в том числе земельного налога в сумме 1069 руб. (356390х1х0,30%х12/12); налога на имущество физических лиц в сумме 2145 руб. (2144518х1х0,10%х12/12).

Расчет налогов за 2022 год, приведенный в налоговом уведомлении проверен судом и признан верным, данный расчет налогоплательщиком не оспорен, налоги подлежали оплате до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2022 год в сумме 3214 руб. они были включены в отрицательное сальдо ЕНС, совокупная обязанность составила 116733 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности, по сведениям налогового органа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о взыскании <номер>, которое было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом.

ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче приказа согласно п.3 ст. 48 НК РФ, мировым судьей судебного участка №1 Павловского района был выдан судебный приказ <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении административным истцом установленных ст.70, п.3 и п. 4 ст. 48 НК РФ сроков взыскания задолженности.

Применительно к положениям ст. ст. 57, 69, 70 НК РФ процедура и сроки направления налоговых уведомлений и требований, а также принудительного взыскания налоговым органом недоимки по налогам за 2020, 2021, 2022 годы соблюдены.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 1178 руб., за 2021 год в сумме 1069 руб., за 2022 год в сумме 1069 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2145 руб., за 2021 год в сумме 2145 руб.,з а 2022 год в сумме 2145 руб.

Относительно требований о взыскании пеней необходимо отметить следующее.

В состав пеней, конвертированных в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 24546,68 руб. были включены пени по земельному налогу: за 2017 год в сумме 8757,20 руб., за 2018 год в сумме 6023,76 руб., за 2019 год в сумме 1143,78 руб., за 2020 год в сумме 81,14 руб., за 2021 год в сумме 9,02 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме

Судом установлено, что налоги за 2017 год, в том числе, земельный налог в сумме 30321 руб., налог на имущество физических лиц - 11866 руб., транспортный налог – 3625 руб., пени 681,44 руб. были включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на сумму 46493,44 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а затем взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Павловского района от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, с заявлением о вынесении которого налоговый орган обратился в установленный срок, который был отменен определением этого же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоги за 2018 год, в том числе, земельный налог в сумме 30321 руб., налог на имущество физических лиц - 12331 руб., пени 200,10 руб. были включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на сумму 42852,10 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а затем взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Павловского района от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, с заявлением о вынесении которого налоговый орган обратился в установленный срок, который был отменен определением этого же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный 6-ти месячный срок налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимок по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, пеней на данные недоимки.

Решением Павловского районного суда Алтайского края <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ), с учетом определения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.132-136), c ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 3025 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 53,92 руб., недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 30321 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 451,02 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11866 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,50 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 30321 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 142,50 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12331 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,85 руб.

Согласно сведениям ОСП Павловского и Шелаболихинского районов, исполнительное производство по делу <номер> о взыскании недоимок не возбуждалось. Вместе с тем, срок для принудительного взыскания присужденных по решению суда сумм не истек и исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного решения в законную силу (ДД.ММ.ГГГГ) (ч.1 ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Согласно сведениям административного истца, на основании п.3 ст.59 НК РФ, задолженность за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 11866 руб., земельному налогу в сумме 30321 руб., пене в сумме 21586,38 руб. списана ДД.ММ.ГГГГ. Также решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной и списана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3025 руб., с учетом поступившего ДД.ММ.ГГГГ платежа в сумме 600 руб., пеня в сумме 1645,32 руб.

Как следует из ответа, произведен перерасчет пени, начисленной после ДД.ММ.ГГГГ, списана пеня в сумме 15348,55 руб., непогашенный остаток пени в размере 19044,55 руб. взыскивается в рамках данного административного иска (л.д.170 оборот).

Также судом установлено, что налоги за 2019 год: земельный налог в сумме 8464 руб., налог на имущество физических лиц - 10694 руб., пени 176,41 руб. были включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на сумму 19334,41 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а затем взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Павловского района от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, с заявлением о вынесении которого налоговый орган обратился в установленный срок, который был отменен определением этого же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный 6-ти месячный срок налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением. Решением Павловского районного суда Алтайского края <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ), с учетом определения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.124-131), c ФИО1 взысканы в том числе недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 8464 руб., пеня на земельный налог за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,94 руб., пеня по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1106,97 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10694 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98,47 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 450,19 руб.

Согласно сведениям ОСП Павловского и Шелаболихинского районов на основании исполнительного листа <номер> от ДД.ММ.ГГГГ по делу <номер> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое не окончено.

Пени за период до ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны налоговым органом за вычетом ранее взысканных судом пеней, а также списанных налоговым органом пеней на налоги за 2017 год: пеня по земельному налогу за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4774,29 руб. (6023,76-142,50-1106,97), за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1065,84 руб. (1143,78-77,94); по налогу на имущество физических лиц за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1941,72 руб. (2449,76-57,85-450,19), за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1346,65 руб. (1445,12-98,47). Пеня по земельному налогу за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 81,14 руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 8,02 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 147,75 руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 16,09 руб.

Расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность, с учетом списания недоимок по налогам за 2017 год, приведен ниже.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня подлежит начислению на совокупную обязанность в сумме 68347 руб., состоящую из земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 - 2021 годы и составит 7212,90 руб.:

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

3485,70

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

426,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

929,52

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

1243,92

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

33

15

300

1127,73

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет пеней суд производит на совокупную обязанность 71561 руб., с учетом начислений по земельному налогу за 2022 год в размере 1069 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2145 руб., размер пени составит 2480,78 руб., исходя из следующего:

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

572,49

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

16

300

1908,29

Принимая во внимание изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пеням в общей сумме 28795,55 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год в сумме 1178 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 1069 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 1069 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2145 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2145 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2145 руб., пени в сумме 19044,55 руб.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН <***>) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 28795,55 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 1178 руб., за 2021 год в сумме 1069 руб., за 2022 год в сумме 1069 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2145 руб., за 2021 год в сумме 2145 руб., за 2022 год 2145 руб., пени в общей сумме 19044,55 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (И. <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова