Дело №2а-425/2023
УИД 33RS0002-01-2022-006647-81
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
31 января 2023 года
Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:
председательствующего судьи Веселовой А.О.,
при помощнике судьи Соболевой Ж.Ю.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени
установил:
МИФНС России №14 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций за 2017-2020 годы на общую сумму 3899,82 руб.:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1796руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2017год в размере 442 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 486 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 534 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 588 руб.,
- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 6, 24 руб.,
- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 19,73 руб.,
-по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 0,61 руб.,
- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,91 руб.,
-по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 25,33 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ответчик в 2017 -2020 г.г. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога с физических лиц как собственник недвижимого имущества (квартиры кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты>, квартиры кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: г.<данные изъяты>), легкового автомобиля <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>. Административному ответчику начислены налоги в указанных выше размерах. Поскольку налоги в установленные сроки не уплачены, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. По указанной задолженности выставлены требования №1959 от 28.01.2019, №13434 от 25.06.2020, №30532 от 10.12.2020, №19879 от 15.12.2021. Поскольку задолженность не погашена, мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки, который отменен, что послужило основанием обращения в суд с названным иском. До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени не исполнена.
В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 (по доверенности) не явилась, извещалась надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее участвуя в судебном заседании заявленные требования поддержала.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. В письменных возражениях просила в иске отказать, полагая, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.
В силу положений ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Законом Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ "О транспортном налоге" на территории Владимирской области введен транспортный налог.
Частью 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).
Порядок уплаты налога на имущество урегулирован главой 32 НК РФ.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).
В силу ч.4 ст.409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.70 НК РФ).
Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абзаца 3 пункта 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" пороговое значение суммы задолженности для обращения налоговых органов в суды с заявлением о взыскании платежей с физических лиц увеличено до 10 000 руб.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017 – 2020 являлась собственником недвижимого имущества (доли в квартире кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты>, и 1/3 доли в квартире кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: г<данные изъяты>), а также в 2017 году собственником транспортного средства Опель Корса гос. регистрационный знак <данные изъяты>.
На основании налогового уведомления №67276350 от 22.08.2018 административному ответчику начислен транспортный налог за 12 месяцев владения 2017 года в размере 1796 руб., исходя из налоговой базы 89,80 руб., ставки 20 руб.; налог на имущество физических лиц на сумму 442 руб. (134 руб. за квартиру на <...> и 308 руб. за квартиру на <...>), который им в установленный законом срок (до 01.12.2018) не оплачен, в связи с чем на сумму недоимки за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 начислены пени в размере 25,33 руб. (по транспортному налогу) и 6,24 руб. (по налогу на имущество) (л.д.37, 23).
В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ по указанной задолженности налоговый орган выставил и направил налогоплательщику требование №1959 от 28.01.2019 сроком уплаты до 25.03.2019 (л.д.21,22), которое не исполнено.
На основании налогового уведомления №49070454 от 25.07.2019 налоговый орган начислил ответчику налог на имущество за 12 месяцев владения 2018 года в размере 486 руб. (147 руб. за квартиру на <...> и 339 руб. за квартиру на <...>), который им в установленный законом срок (до 01.12.2019) не оплачен, в связи с чем на сумму недоимки за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 начислены пени в размере 19,73 руб. (л.д.40, 26).
В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ по указанной задолженности налоговый орган выставил и направил налогоплательщику требование №13434 от 25.06.2020 сроком уплаты до 24.07.2020 (л.д.24,25), которое не исполнено.
На основании налогового уведомления №39067962 от 03.08.2020 налоговый орган начислил ответчику налог на имущество за 12 месяцев владения 2019 года в размере 534 руб. (162 руб. за квартиру на <...> и 372 руб. за квартиру на <...>), который им в установленный законом срок (до 01.12.2020) не оплачен, в связи с чем на сумму недоимки за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 начислены пени в размере 0,61 руб. (л.д.42,29).
В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ по указанной задолженности налоговый орган выставил и направил налогоплательщику требование №30532 от 10.12.2020 сроком уплаты до 11.01.2021 (л.д.27), которое вручено 12.12.2020 через личный кабинет налогоплательщика и не исполнено.
На основании налогового уведомления №12025453 от 01.09.2021 налоговый орган начислил ответчику налог на имущество за 12 месяцев владения 2020 года в размере 588 руб. (178 руб. за квартиру на <...> и 410 руб. за квартиру на <...>), который им в установленный законом срок (до 01.12.2021) не оплачен, в связи с чем на сумму недоимки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 начислены пени в размере 1,91 руб. (л.д.44, 32).
В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ по указанной задолженности налоговый орган выставил и направил налогоплательщику требование №19879 от 15.12.2021 сроком уплаты до 11.01.2022 (л.д.30), которое вручено 16.12.2021 через личный кабинет налогоплательщика и не исполнено (л.д.31).
04.07.2022 мировым судьей судебного участка№3 Октябрьского района г. Владимира выдан судебный приказ №2а-2224/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц на общую сумму 3899 руб. 82 коп., который определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Владимира от 11.08.2022 отменен.
Утверждение ответчика о пропуске срока обращения в суд является несостоятельным, поскольку налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиска почтового отделения связи на конверте), т.е. с соблюдением положений ч.2 ст.286 КАС РФ и абз.3 п.3 ст.48 НК РФ.
Поскольку до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020, а также по транспортному налогу за 2017 год и пени ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме на общую сумму 3899 руб. 82 коп.
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1796руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2017год в размере 442 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 486 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 534 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 588 руб.,
-по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 25,33 руб.,
по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 6, 24 руб.,
- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 19,73 руб.,
-по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 0,61 руб.,
- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,91 руб., всего на общую сумму 3899 руб. 82 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий судья А.О. Веселова
Решение суда принято в окончательной форме 14.02.2023.
Судья А.О. Веселова