Решение по делу № 2А-1420/2023 от 02.05.2023

Дело №2а-1420/2023

16RS0049-01-2022-006689-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 мая 2023 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Габбасовой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к Р.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к Р.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Р.Н. была обнаружена задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,73 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по земельному налогу физических лиц в размере 144,66 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по 10.07.2019 г., пени по транспортному налогу физических лиц в размере 6700,26 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., на общую сумму: 6845,65 руб.

Согласно сведениям, поступившим из государственного органа, осуществляющего регистрацию недвижимого имущества, за административным ответчиком зарегистрирован следующий объект недвижимости, а именно:

-жилой дом, расположенный по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Согласно сведениям, поступившим из государственного органа, осуществляющего регистрацию земельных участков, за административным ответчиком зарегистрированы земельные объекты, а именно:

-земельный участок, расположенный по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Согласно сведениям, поступившим из государственного органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства:

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г.. по --.--.---- г..;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по настоящее время.;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак -№--, с --.--.---- г.. по --.--.---- г.

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г..;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г..;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г.. по --.--.---- г..;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г.. по --.--.---- г..

Зарегистрированные транспортные средства согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются объектом налогообложения по транспортному налогу.

Межрайонной ИФНС России №-- по РТ в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику было сформировано налоговое уведомление:

№-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога физических лиц за --.--.---- г. год, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г..

№-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога физических лиц, земельного налога физических лиц за --.--.---- г. год, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г..

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в связи с неуплатой в установленный срок административному ответчику направлены требования:

- требование №-- от --.--.---- г. об уплате пени по транспортному налогу физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу физических лиц, со сроком уплаты до --.--.---- г..

Межрайонная ИНФС России № 5 по РТ в порядке и в сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ и ст. 123.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка №-- по --- судебному району г. Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Р.Н. задолженности на общую сумму 6 845, 65 рубля.

Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает --.--.---- г.., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №-- по --- судебному району г. Казани --.--.---- г..

Мировым судьей судебного участка №-- по --- судебному району г. Казани вынесен судебный приказ от --.--.---- г.. о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. данный судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с Р.Н. задолженность по:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,73 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

-пени по земельному налогу физических лиц в размере 144,66 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

-пени по транспортному налогу физических лиц в размере 6700,26 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., ИТОГО: 6 845, 65 руб.

Определением суда от --.--.---- г. производство по административному делу по иску ИФНС №-- по РТ к Р.Н. в части взыскании пени по транспортному налогу в размере 1 808, 99 руб., начисленные за период с --.--.---- г.. по --.--.---- г.. прекращено, ввиду отказа истца от исковых требований в указанной части.

Определением суда от --.--.---- г. производство по административному делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к Р.Н. в части взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,73 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

-пени по земельному налогу физических лиц в размере 144,66 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

-пени по транспортному налогу физических лиц в размере 6 206, 05 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., прекращено, ввиду отказа истца от исковых требований в указанной части.

Административный истец просит взыскать с Р.Н. задолженность по пени по транспортному налогу физических лиц в размере 494, 21 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Административный истец в суд не явился, от представителя поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии с представленным расчётом пени по транспортному налогу за 01.12.2015г. по 16.10.2017г. в сумме 495, 66 руб.

Административный ответчик – Р.Н. в суд не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из ст. 387 НК РФ:

1. Земельный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно ст. 399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границ) таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма». На основании пункта 4 статьи 31 НК РФ «В случаях направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика».

Согласно абзацу 2 пункту 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением.

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговый орган подает заявление о взыскании в сроки, указанные в абзацах 2, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ:

- в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3 000 руб.;

- в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3 000 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Р.Н. была обнаружена задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,73 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по земельному налогу физических лиц в размере 144,66 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по 10.07.2019 г., пени по транспортному налогу физических лиц в размере 6700,26 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., на общую сумму: 6845,65 руб.

-жилой дом, расположенный по адресу: ... ... с --.--.---- г. по --.--.---- г..

-жилой дом, расположенный по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по --.--.---- г..

-земельный участок, расположенный по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по --.--.---- г..

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №-- с --.--.---- г.. по --.--.---- г.;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по настоящее время.;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак -№--, с --.--.---- г.. по --.--.---- г..;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г..;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г. по --.--.---- г..;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г.. по --.--.---- г..;

-автомобиль легковой ---, государственный регистрационный знак №--, с --.--.---- г.. по --.--.---- г..

Определением мирового судьи от 15.02.2022г. данный судебный приказ отменен.

Определением суда от --.--.---- г. производство по административному делу по иску ИФНС №5 по РТ к Р.Н. в части взыскании пени по транспортному налогу в размере 1 808, 99 руб., начисленные за период с --.--.---- г.. по --.--.---- г.. прекращено, ввиду отказа истца от исковых требований в указанной части.

-пени по земельному налогу физических лиц в размере 144,66 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

Как следует из представленного расчета пени по транспортному налогу за --.--.---- г.. по --.--.---- г.. в сумме 495, 66 руб. по состоянию на --.--.---- г. год, сумма недоимки по транспортному налогу для расчета пеней составила 2 174, 03 руб.

Суд приходит к выводу, что в требованиях административного истца о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу физических лиц в размере 494, 21 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. следует отказать, при этом исходит из следующего.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от --.--.---- г. N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от --.--.---- г. №---О пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. В соответствии с частью 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Между тем требование №-- по состоянию на --.--.---- г. не имеет сведений об основаниях взимания пени, начисленных на момент направления требования; в требовании не указан период начисления пени и на основании какого расчета была начислена сумма пени.

Также в материалах дела отсутствуют достоверные доказательства, подтверждающие то обстоятельство, что налоговым органом в адрес Р.Н. направлены требования об уплате недоимки по налогам за период, за который начислены пени, взыскиваемые в рамках настоящего дела, а впоследствии соблюден порядок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и обращения в суд в административным иском о взыскании пени.

Принимая во внимание то обстоятельство, что доказательств, подтверждающих факт соблюдения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан предусмотренного законом порядка принудительного взыскания с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу за период, за который начислены пени, административным истцом суду не представлено, суд приходит к выводу о том, что оснований для взыскания с Р.Н. пеней по транспортному налогу, не имеется.

При этом представленные стороной административного истца расчет суммы пени по состоянию на --.--.---- г.. об исчислении пени в размере 495, 66 руб. за период с --.--.---- г.. по --.--.---- г. по недоимки по транспортному налогу в размере 2 174,03 руб. такими доказательствами являться не могут, поскольку не подтверждают обоснованность взыскиваемых налоговых органом в рамках настоящего дела денежных сумм. Сведений о том вынесены ли судебные приказы, возбуждены ли по данным судебным актам исполнительные производства, какая сумма в рамках исполнительных производств погашена, налоговым органом не представлено, как и не представлено иных сведений, обосновывающих расчет взыскиваемых сумм.

В силу подпунктов 2 и 5 части 1, части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Однако материалы административного дела не содержат доказательств в обоснование начисления пени в указанном выше размере.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к Р.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 17.05.2023г.