31RS0016-01-2025-010067-41
Дело №2а-424/2026
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 января 2026 года город Белгород
Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:
председательствующего судьи А.В. Семенова,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 10083,06 руб.,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Белгородской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Белгорода с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 10083,06 руб. (с учетом уточнений), в том числе:
- земельный налог за 2023 год в сумме 2075 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3603 руб.;
- пени, начисленные на сумму задолженности по ЕНС за период с 14.03.2024 по 07.12.2024 в сумме 4405,06 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, поскольку на его имя зарегистрировано имущество: квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; гаражи с кадастровыми номерами №, расположенные по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, которые в силу п. 1 ст. 358 части 2 НК РФ являются объектом налогообложения.
Земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2017 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Западного округа г.Белгорода от 25.09.2019 (заложенность погашена 26.06.2024). Земельный налог за 2021-2022 гг., налог на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Западного округа г.Белгорода от 27.04.2024.Определением мирового судьи судебного участка №9 Западного округа г.Белгорода от 23.06.2025 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №9 Западного округа г.Белгорода от 20.12.2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за счет имущества физического лица за 2023 год в сумме 10083,06 руб., госпошлина в сумме 2000 руб.
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском в Октябрьский районный суд города Белгорода.
В настоящее время налогоплательщиком задолженность по налогам не погашена в установленный срок. Со ссылками на положения НК РФ просит суд удовлетворить заявленные требования.
Дело постановлено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства на основании п.2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, и относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, не поступило.
Почтовый конверт, направленный в адрес административного ответчика ФИО1 возвращен в адрес суда (ШПИ №).
По сведениям, представленным по запросу суда, из отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Белгородской области ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу указанному в административном иске: г<адрес>.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 57 Конституции РФ, положениями п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст. 45 указанного Кодекса закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п. 1 ст. 389 Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).
В соответствии со ст. 397 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункты 1, 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).
Согласно п. 2 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствие со ст. 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли со дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013.
В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).
На основании части 10 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК Российской Федерации).
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК Российской Федерации).
Исходя из представленных в материалы дела сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, за административным ответчиком ФИО1 в указанные в административном иске периоды было зарегистрировано следующее имущество:
- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;
- гаражи с кадастровыми номерами №, расположенные по адресу: <адрес>;
- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены:
- требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 на сумму 29087,48 руб., пени в сумме 6032,16 руб., со сроком уплаты до 28.11.2023,
- налоговое уведомление № от 15.08.2024 (налог на имущество физических лиц (квартира) – 2766 руб., налог на имущество физических лиц (квартира) – 477 руб., налог на имущество физических лиц (2 гаража) - 178 руб., 182 руб., земельный налог – 2075 руб., всего к уплате налогов – 5678 руб.), со сроком уплаты до 01.12.2024, что подтверждается представленными в материалы дела документами.
В установленный законом и налоговым уведомлением срок, указанные налоги уплачены не были, доказательств обратного, на день рассмотрения дела, суду не представлено.
Согласно ст. 46 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 07.07.2023 №175298 (срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек 28.11.2023), ФИО1 направлено почтовой связью решение № от 04.03.2024 (ШПИ № о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на день рассмотрения дела отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Исходя из обстоятельств, указанных административным истцом земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2017 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Западного округа г.Белгорода от 25.09.2019 (заложенность погашена 26.06.2024). Земельный налог за 2021-2022 гг., налог на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Западного округа г.Белгорода от 27.04.2024.
Определением мирового судьи судебного участка №9 Западного округа г.Белгорода от 23.06.2025 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №9 Западного округа г.Белгорода от 20.12.2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за счет имущества физического лица за 2023 год в сумме 10083,06 руб., госпошлина в сумме 2000 руб., в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.
В случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (глава 32 КАС Российской Федерации).
Положения части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, устанавливающие срок для подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат применению в совокупности с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Октябрьский районный суд города Белгорода административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам поступило 16.10.2025, то есть в пределах указанного в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока.
Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени.
Анализируя вышеизложенное, с учетом вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога в силу вышеназванных норм налогового законодательства, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленной о необходимости уплаты образовавшейся задолженности, вопреки требованиям положений Налогового кодекса Российской Федерации, уклонилась от исполнения такой обязанности, не предоставив доказательств наличия оснований, освобождающих ее от упомянутой налоговой обязанности.
Учитывая изложенные обстоятельства, заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности подлежат удовлетворению.
Представленный налоговым органом расчет налога основан на требованиях закона, выполнен арифметически верно, административным ответчиком не оспаривается, поэтому суд признает его правильным. Какого-либо иного расчета административным ответчиком суду не представлено, у суда не имеется оснований усомниться в правильности представленного налоговым органом расчета. Доказательств, что административный ответчик исполнил обязанность по уплате налоговой задолженности не представлено.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При этом Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, принимая во внимание изложенные положения законодательства и норму подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. (минимальная сумма, предусмотренная Законом).
Руководствуясь статьями 175 – 180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 10083,06 руб. удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Белгородской области, ИНН/ОГРН №, задолженность в общей сумме 10083,06 руб., в том числе:
- земельный налог за 2023 год в сумме 2075 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3603 руб.;
- пени, начисленные на сумму задолженности по ЕНС за период с 14.03.2024 по 07.12.2024 в сумме 4405,06 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.В. Семенов