№ 2а-56/2025

64RS0047-01-2024-004301-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.П.,

при секретаре судебного заседания Курбанове Р.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 19 по Саратовской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката. В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей по оплате налогов, ему начислены страховые взносы за 2018-2021 г.г. по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию. Требования по оплате задолженности направлены налогоплательщику через личный кабинет. Вышеуказанные налоги налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачены. Также административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, погашение которых им осуществляется несвоевременно. За несвоевременное перечисление налогов налогоплательщику начислены пени. Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи от <дата>

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам ОПС за 2018 г. в сумме 5 621 руб. 75 коп., за 2020 г. в сумме 3 444 руб. 33 коп., за 2021 г. в сумме 1 121 руб. 07 коп., пени по страховым взносам по ОМС за 2018 г.. в сумме 871 руб. 06 коп., за 2020 г. в сумме 894 руб. 43 коп., за 2021 г. в сумме 291 руб. 12 коп., пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 531 руб. 57 коп., за 2016 г. в сумме 388 руб. 16 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 0,31 руб., за 2019 г. в сумме 0,34 руб., за 2018 г. в сумме 0,17 руб., пени по земельному налогу за 2014 г. в сумме 21 руб. 54 коп., за 2015 г. в сумме 28 руб. 82 коп., за 2016 г. в сумме 8 руб., 88 коп., за 2017 г. в сумме 6 руб. 95 коп., за 2018 г. в сумме 1 руб. 28 коп, за 2019 г. в сумме 1 руб. 38 коп., за 2020 г. в сумме 1 руб. 53 коп.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения по адресу своей регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, письменных возражений не представил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца, ответчика, заинтересованного лица.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии

с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (статья 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты/неполной уплаты страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений ст.ст. 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного кодекса.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

В соответствии со ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (для субъектов РФ не принявших решение о порядке исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости).

Статьей 65 ЗК РФ закреплено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок взимания земельного налога регламентируется главой 31 НК РФ.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных отношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 362 и п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц и земельного налогов, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

Как следует из материалов дела ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, а также с <дата> является адвокатом, в связи с че ему были начислены взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018, 2020, 2021 гг., которые административным ответчиком оплачены несвоевременно, не в полном объеме, либо не оплачены.

ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, а также транспортное средство Шевроле Авео, государственный регистрационный знак № регион. В отношении указанного имущества ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2018-2020 г., земельного налога за 2014-2020 г., транспортного налога за 2015-2016 г., которые административным ответчиком оплачены несвоевременно, не в полном объеме, либо не оплачены.

Доказательств своевременной оплаты страховых взносов и указанных налогов административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах; требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждается, что обязанность по оплате налогов ФИО1 исполнялась несвоевременно либо не исполнялась, в связи с чем у административного истца возникло право на начисление пени.

Ответчику направлялись требования № от <дата> в связи с наличием у ответчика задолженности по пени.

Кроме того, административным истцом производилось взыскание задолженности по страховым взносам и налогам за указанные периоды путем обращения к мировому судье, а также с административным исковым заявлением в Октябрьский районный суд г. Саратова.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку по истечению срока исполнения требования административный ответчик задолженность по налогу не оплатил, административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова, выдан судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени. Определением от <дата> судебный приказ отменен.

С административным иском в суд административный истец обратился <дата>, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, расчет неуплаченных пени произведен верно.

Доказательств уплаты задолженности и пени административным ответчиком в суд не представлено.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени

1. По взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2018 г., начисленные на основную сумму долга 26 545 руб. с <дата> по <дата> в размере 5 621 руб. 75 коп., недоимка взыскана судебным приказом № от <дата>, сумма налога погашена;

- за 2020 г., начисленные на основную сумму долга 32 448 руб. с <дата> по <дата> в размере 3 508 руб. 69 коп., недоимка взыскана судебным приказом № от <дата>, судебный приказ отменен <дата> Срок для взыскания не истек, сумма налога частично погашена.

- за 2021 г., начисленные на основную сумму долга 32 448 руб. с <дата> по <дата> в размере 1 148 руб. 65 коп., недоимка взыскана решением Октябрьского районного суда г. Саратова от <дата> по административному делу №, сумма налога не погашена.

2. По взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2018 г., начисленные на основную сумму долга 5 840 руб. с <дата> по <дата> в размере 871 руб. 06 коп., недоимка взыскана судебным приказом № от <дата>, сумма налога погашена.

- за 2020 г,. начисленные на основную сумму долга 8 426 руб. с <дата> по <дата> в размере 911 руб. 14 коп., недоимка взыскана судебным приказом № от <дата>, судебный приказ отменен <дата>, срок для взыскания не истек, сумма налога частично погашена.

- за 2021 г., начисленные на основную сумму долга 8 426 руб. с <дата> по <дата> в размере 298 руб. 28 коп., недоимка взыскана решением Октябрьского районного суда г. Саратова от <дата> по административному делу №, задолженность не погашена.

3. По транспортному налогу:

- за 2015 г., начисленные на основную сумму долга 1 148 руб., с <дата> по <дата> в размере 531 руб. 57 коп., недоимка взыскана судебным приказом № от <дата>, сумма налога погашена.

- за 2016 г., начисленные на основную сумму долга 1 148 руб. <дата> по <дата> в размере 410 руб. 11 коп., недоимка взыскана судебным приказом № от <дата>, сумма налога погашена.

4. По земельному налогу:

- за 2014 г., начисленные на основную сумму долга 80 руб. с <дата> по <дата> в размере 28 руб. 57 коп., по взысканию основной суммы долга выставлено требование № от <дата>, сумма налога погашена <дата>

- за 2015 г., начисленные на основную сумму долга 80 руб. с <дата> по <дата> в размере 37 руб. 62 коп., по взысканию основной суммы долга выставлено требование № от <дата>, сумма налога погашена <дата>

- за 2016 г., начисленные на основную сумму долга 33 руб. с <дата> по <дата> в размере 11 руб. 80 коп., по взысканию основной суммы долга выставлено требование № от <дата>, сумма налога погашена <дата>

- за 2017 г., начислены на основную сумму долга 33 руб. с <дата> по <дата> в размере 8 руб. 78 коп., по взысканию основной суммы долга выставлено требование № от <дата>, сумма налога погашена <дата>

Представленный административным истцом в указанной части расчет пени выполнен в соответствии с положениями действующего законодательства, в связи с чем суд не находит оснований для взыскания указанных выше сумм пени в ином размере.

Вместе с тем суд не усматривает оснований для взыскания начисленных административным истцом сумм пени по недоимкам по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг., а также земельному налогу за 2018-2020 гг., по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг., а также земельному налогу за 2018-2020 гг. были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова №, который отменен определением мирового судьи <дата>

Требования о взыскании данной недоимки, заявленные административным истцом при рассмотрении административного дела №, определением Октябрьского районного суда г. Саратова от <дата> оставлены без рассмотрения. Оставляя административное исковое заявление без рассмотрения в указанной части, суд исходил из того, что налоговое уведомление № от <дата> об уплате земельного налога и налога на имущество направлялось ФИО1 налоговым органом по адресу: <адрес>. Вместе с тем административный ответчик с <дата> зарегистрирован по адресу: <адрес>, как указывает административный истец в исковом заявлении. Соответственно, указанные налоговые уведомления им до возникновения административного спора в суде получены не были. Доказательств обратного в суд не представлено.

Таким образом, обязанность уплатить налоговые обязательства в указанных выше суммах у ФИО1 не возникла, в связи с не подтверждением налоговым органом факта получения им соответствующих налоговых уведомлений. В свою очередь налоговым органом не был соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени по месту его жительства.

Обязанность направить налоговое уведомление по месту жительства налогоплательщика, если им не предоставлен налоговому органу иной адрес для переписки, лежит на налоговом органе.

Доказательств направления в адрес ФИО1 новых налоговых уведомлений, а также взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг., а также земельному налогу за 2018-2020 гг. после отмены судебного приказа суду не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пени, начисленных на суммы данных недоимок по налогам суд не усматривает.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени в общей сумме в общей сумме 13 229 руб. 68 коп. Оснований для удовлетворения исковых требований в оставшейся части суд не усматривает.

В силу требований ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, в силу требований под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент подачи искового заявления) с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 529 руб. 18 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области ИНН № задолженность в общей сумме 13 229 руб. 68 коп., из них: пени по страховым взносам по обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 3444 руб. 33 коп., пени по страховым взносам по обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в сумме 1121 руб. 07 коп.; пени по страховым взносам по обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 871 руб. 06 коп.; пени по страховым взносам по обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 894 руб. 43 коп.; пени по страховым взносам по обязательное медицинское страхование за 2021 г. в сумме 291 руб. 12 коп.; пени по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 531 руб. 57 коп.; пени по транспортному налогу в сумме 388 руб. 16 коп.; пени по земельному налогу за 2014-2017 г. в сумме 66 руб. 19 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 529 руб. 18 коп.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2025 г.

Судья Яковлева А.П.