Дело № 10RS0011-01-2022-014118-76 (2а-7840/2022)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 декабря 2022 года город Петрозаводск
Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи М.Н. Картавых, при секретаре М.О. Журковой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок обязательные платежи за 2015-2018 гг., в связи с чем образовалась задолженность. Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 480 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 178 рублей, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 в сумме 4,10 рублей, и за период с 16.02.2018 по 22.03.2018 в размере 1,80 рублей, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 в сумме 9,53 рублей, и за период с 16.02.2018 по 22.03.2018 в размере 4,20 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 310 рублей, и пени, начисленные на указанную недоимку за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в сумме 4,69 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 800 рублей, и пени, начисленные на указанную недоимку за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в сумме 12,11 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 414 рублей, и пени, начисленные на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 5,74 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 800 рублей, и пени, начисленные на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 11,08 рублей.
Стороны в судебном заседании не присутствовали, о времени и месте рассмотрения дела извещены.
Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы по судебному приказу №СП2а-4313/2020-6, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.
В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.
Как установлено материалами дела, за административным ответчиком в 2015-2018 годах был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>.
Статьей 400 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как установлено материалами дела, в 2015-2018 годах административный ответчик имел в собственности квартиру в <адрес>.
В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления: №89446414 от 05.08.2016; №49995639 от 09.09.2017; №12073471 от 24.06.2018, №12390031 от 04.07.2019.
В установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил.
Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.
В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Налоговыми органами административному ответчику были направлены требования:
- №9618 от 14.02.2017; №15575 от 16.02.2018; №51322 от 25.06.2018; №11744 от 01.02.2019, №14253 от 07.02.2020.
Требования налогового органа административным ответчиком в полном объеме не исполнены.
В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 480 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 178 рублей, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 в сумме 4,10 рублей, и за период с 16.02.2018 по 22.03.2018 в размере 1,80 рублей, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 в сумме 9,53 рублей, и за период с 16.02.2018 по 22.03.2018 в размере 4,20 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 310 рублей, и пени, начисленные на указанную недоимку за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в сумме 4,69 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 800 рублей, и пени, начисленные на указанную недоимку за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в сумме 12,11 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 414 рублей, и пени, начисленные на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 5,74 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 800 рублей, и пени, начисленные на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 11,08 рублей.
Расчет подлежащих взысканию сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является арифметически правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил.
В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Так как проверка законности и обоснованности судебного приказа относится исключительно к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.
Следовательно, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Данная позиция отражена в Кассационном определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 22.06.2022 N 88а-11218/2022 по делу N 2а-410/2022.
Определением мирового судьи судебного участка №6 г. Петрозаводска Республики Карелия от 28.03.2022 в связи с поступлением возражений должника отменен судебный приказ №СП2а-4313/2020-6 от 30.09.2020 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, 28.09.2022 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока на обращение в суд.
С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета обязательные платежи в сумме 3035,25 рублей, в том числе:
- задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 480 рублей,
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 178 рублей,
- задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 в сумме 4,10 рублей, и за период с 16.02.2018 по 22.03.2018 в размере 1,80 рублей,
- задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 в сумме 9,53 рублей, и за период с 16.02.2018 по 22.03.2018 в размере 4,20 рублей,
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 310 рублей, и пени, начисленные на указанную недоимку за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в сумме 4,69 рублей,
- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 800 рублей, и пени, начисленные на указанную недоимку за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в сумме 12,11 рублей,
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 414 рублей, и пени, начисленные на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 5,74 рублей,
- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 800 рублей, и пени, начисленные на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 11,08 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 400 рубля.
Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:
– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;
– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.
Судья М.Н. Картавых
Мотивированное решение изготовлено 29.12.2022.