УИД: 59RS0004-01-2022-005183-31

Дело № 2а-4539/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Дульцевой Л.Ю.,

при секретаре Меновщиковой Ю.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Перми административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 9660 руб., пени в размере 31,40 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2809 руб., пени в размере 9,13 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 429 856 руб., пени в размере 1406,17 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2235,71 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 34795 руб., пени в размере 113,08 руб., издержек, связанные с рассмотрением административного дела в размере 81,60 руб.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, транспортный налог за 2020 год и земельный налог за 2020 год. Налоги в установленный срок административным ответчиком не уплачены, в связи с чем имеется задолженность по уплате пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов. До обращения в суд административному ответчику направлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который в связи с поступлением возражений, ДД.ММ.ГГГГ отменен. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, началось с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ. Также в связи с рассмотрением настоящего дела, налоговым органом понесены почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику, которые составляют <данные изъяты>

Административный истец о месте и времени рассмотрения дела извещен судом, представитель в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в их отсутствие, также в ходатайстве указывает, что задолженность частично погашена. ДД.ММ.ГГГГ зачет переплаты в сумме <данные изъяты>, в связи с чем просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещен судом, в судебное заседание не явился, ходатайство об отложении рассмотрении дела оставлено судом без удовлетворения, ранее представил письменные возражения, из которых следует, что срок уплаты транспортного налога не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2020 год истек ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим кодексом. Требование об уплате транспортного налога выставлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. нарушены сроки установленные ст. 70 НК РФ. Налоговой инспекцией ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № на сумму <данные изъяты> В нем указано, что общая сумма задолженности составляет <данные изъяты> Исходя из этого и положений ст. 48 НК РФ срок обращения в суд по транспортному налогу за 2020 года истекает ДД.ММ.ГГГГ. Считает, что налоговая инспекция пропустила сроки обращения в суд по транспортному налогу и направление требования, указанные в ст. 70, 48 НК РФ. Срок уплаты земельного налога не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2020 год истек ДД.ММ.ГГГГ. Сроки направления и обращения в суд по данному налогу также нарушены. Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на имущество за 2019 года ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года, если недоимка превышает <данные изъяты>, со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога на имущество за 2019 год выставлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. нарушены сроки, установленные ст. 70 НК РФ. Также нарушены сроки, указанные в ст. 48 НК РФ. Из требования № видно, что на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превышает <данные изъяты>, а, следовательно, срок для обращения в суд составляет 6 месяцев. Данный срок также пропущен (л.д. 77).

Оценив доводы сторон, исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388, 389, 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, поскольку в собственности налогоплательщика имеется автомобиль <данные изъяты> гос. номер №, автомобиль <данные изъяты>, гос. номер №, автомобиль <данные изъяты>, гос. номер №, нежилые помещения № по адресу: <Адрес>, № по адресу: <Адрес>, № по адресу: <Адрес>, здание (строение) № по адресу: <Адрес>, сооружение № по адресу: <Адрес> гараж; земельный участок № по адресу: <Адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок, установленный п. 1 ст. 363 НК РФ налога на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> (л.д. 12,13).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2020 год <данные изъяты>, земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> (л.д. 16).

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 год в общем размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество в общем размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9,10,11).

Проанализировав указанные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа, доводы административного ответчика о нарушении срока выставления требований, в связи с тем, что срок уплаты транспортного и земельного налога – 1 марта следующего за истекшим налоговым периодо, подлежат отклонению в силу следующего.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, для налогоплательщиков - физических лиц, срок уплаты транспортного и земельного налога – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты данных налогов до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, установлен для налогоплательщиков-организаций, к которым административный ответчик не относится.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ определено, что по общему правилу требование об уплате налога по общему правилу должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Следовательно требование об уплате налога выставлено налогоплательщику в установленные ст.70 НК РФ сроки (ДД.ММ.ГГГГ),

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа и с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением сроков, установленных ст.48 НК РФ.

Оценивая доводы ответчика о том, что срок для взыскания налога на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> пропущен, так как еще по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превышала <данные изъяты> и данная недоимка должна была быть включена в данное требование, суд исходит из следующего.

Как следует из представленных налоговым органом объяснений, требование об уплате налога на имущество аз 2019 год в сумме <данные изъяты> № было сформировано ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изменением кадастровой стоимости, был произведен перерасчет налога на имущество за 2019 год, сумма налога уменьшилась до <данные изъяты>, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, сумма по налогу на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> обоснованно включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку срок оплаты недоимки, в связи с её перерасчетом истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с административного ответчика, налоговым органом соблюдена, каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

При таких обстоятельствах, подлежит взысканию с административного ответчика недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (пункт 6 статьи 106 КАС РФ).

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В силу ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Как следует из материалов дела, Инспекцией понесены почтовые расходы по отправке административному ответчику копии административного искового заявления в размере <данные изъяты> (л.д. 31-32).

На основании п. 1 ч. 1 ст. 126 КАС РФ к административному исковому заявлению прилагается уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют.

В силу ч. 7 ст. 125 КАС РФ административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Таким образом, почтовые расходы в размере <данные изъяты>, подлежат взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, проживающего по адресу: <Адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 9660 руб., пени в размере 31 руб. 40 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 270 руб., пени в размере 9 руб. 13 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 429 856 руб., пени в размере 1 397 руб. 04 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 235 руб. 71 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 34795 руб., пени в размере 113 руб. 08 коп., почтовые расходы в размере 81 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 983 руб. 67 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: подпись Л.Ю. Дульцева

<данные изъяты>

<данные изъяты>