УИД 77RS0007-02-2025-013846-09
Дело № 02а-1059/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 ноября 2025 года адрес
Замоскворецкий районный суд адрес в составе председательствующего судьи Козловой И.В., при секретаре судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 5 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет,
установил:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере сумма, налогу на имущество с физических лиц за 2023 год по ОКТМО 3572900 в размере сумма, по ОКТМО 45359000 в размере сумма, по ОКТМО 45382000 в размере сумма, по ОКТМО 45376000 в размере сумма, по ОКТМО 4651500 в размере сумма, земельному налогу за 2023 г. в размере сумма и пени в размере сумма, мотивируя свои требования тем, что административный истец рассчитал и направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № 168823868 от 10.08.2024 на уплату налогов за 2023 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок административным истцом в порядке ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика выставлено требование № 877 от 16.05.2023 об уплате налогов со сроком исполнения до 15.06.2023, и пени, начисленные в порядке статьи 75 НК РФ. Административным ответчиком данное требование исполнено не было, спорная задолженность не погашена. Административным истцом 28.02.2025 подано заявление о вынесении судебного приказа. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей, 25.03.2025 отменен по заявлению административного ответчика.
Представитель административного истца ИФНС № 5 по адрес по доверенности фио представил в материалы дела выписку из ЕНС по состоянию на 25.11.2025, а также решение № 332 от 23.01.2023 о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с которым, ФИО1 доначислен НДФЛ за 2020 г. в размере сумма, штраф в размере сумма
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования категорически отверг ввиду того, что за 2023 г. налоги им полностью уплачены, о чем представлен платежный документ ВТБ от 30.11.2024, решение ИФНС о привлечении его к ответственности обжаловано им в рамках дела № 02а-561/2024 в установленном законом порядке.
На основании ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено при данной явке.
Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно п/п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, которым в соответствии со статьей 11.1 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности платежей сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной выше, пропорционально суммам таких обязанностей.
Таким образом, в случае наличия недоимки за более ранние периоды, уплаченные суммы должны зачисляться в счет погашения недоимки за более ранние периоды.
Согласно разъяснением, размещенным на сайте налоговой инспекции www.nalog.gov.ru, неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.
При этом, с момента действия ЕНС, как нового способа учета начислений и уплаченных налогов и взносов, пополняемых единым налоговым платежом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности. Исполнением требования признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Так, согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.
В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном ст. ст. 52, 363 НК РФ.
Как указано в ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из статьи 69 Налогового кодекса РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России № 5 по адрес и в спорный период являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами 50:04:0020111:583, 50:04:0020111:582, 50:04:0020111:581, 50:04:0020111:580, квартир с кадастровыми номерами 77:01:0006012:2554, 77:01:0004008:3942, 90:25:040103:793, 90:25:020103:535, жилых домов с кадастровыми номерами 50:04:0000000:7690, 50:04:0000000:7691, 50:04:0020111:584, иного строения КН 90:25:040102:5375, гаража КН 77:02:0009002:3629, трех легковых автомобилей (л.д.21).
Административным истцом в адрес административного ответчика направлено 10.08.2024 налоговое уведомление № 168823868 об уплате налогов за 2023 г. в размере сумма Налоги оплачены 30.11.2024.
Вместе с тем, по состоянию на 16 мая 2023 года у ФИО1 возникли недоимки по НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, штрафам за более ранние периоды, в связи с чем, выставлено требование № 877 об уплате задолженности на общую сумму недоимки сумма, пени в размере сумма и штрафа в размере сумма
Инспекцией 08 августа 2023 года вынесено решение № 226 о взыскании задолженности за счет денежных средств.
ИФНС России №5 по адрес в адрес мирового судьи судебного участка № 397 адрес направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам и пени за 2023 г. в размере сумма в отношении административного ответчика.
25.03.2025 определением мирового судьи судебного участка № 399 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 399 адрес ИФНС России №5 по адрес судебный приказ по заявлению административного ответчика отменен.
В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пени, Кодексом не предусмотрено.
Учитывая, что сальдо налогоплательщика после оплаты налогов продолжило оставаться отрицательным, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика о задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере сумма, налогу на имущество с физических лиц за 2023 год по ОКТМО 3572900 в размере сумма, по ОКТМО 45359000 в размере сумма, по ОКТМО 45382000 в размере сумма, по ОКТМО 45376000 в размере сумма, по ОКТМО 4651500 в размере сумма, земельному налогу за 2023 г. в размере сумма
Доводы административного ответчика об обратном основаны на неверном толковании норм материального права.
Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, …, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере сумма
Оценивая доводы административного ответчика о ранее принятом судебном решении (административное дело № 02а-561/2024), которым были удовлетворены требования ИФНС о взыскании недоимки по налогам и пени за 2020-2021 г. и отказано в удовлетворении встречных административных исковых требованиях ФИО1 суд считает их несостоятельными, поскольку требования, разрешенные указанным решением, касаются другого налогового периода, 2020-2021 г.г.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.
При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в бюджет адрес.
На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 286 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 5 по адрес задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере сумма, налогу на имущество с физических лиц за 2023 год по ОКТМО 3572900 в размере сумма, по ОКТМО 45359000 в размере сумма, по ОКТМО 45382000 в размере сумма, по ОКТМО 45376000 в размере сумма, по ОКТМО 4651500 в размере сумма, земельному налогу за 2023 г. в размере сумма и пени в размере сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Замоскворецкий районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья И.В. Козлова
Решение суда изготовлено в окончательной форме 26 декабря 2025 года.