Дело № ******

№ ******

Решение

Именем Российской Федерации

28 сентября 2022 года Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

Установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> (далее МИФНС России № ****** по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным иском. В обоснование указано, что в 2020 году ФИО1 получила в дар земельный участок, однако первичная налоговая декларация в срок до ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган не представлена. МИФНС России № ****** по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, представленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ принято решение № ****** о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений предусмотренных п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно за неуплату налога в установленный законом срок, и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок. Сумма налога, подлежащая доплате на основании данного решения, составила 1 306 079 руб., пени 39 378 руб. 29 коп., штрафов 97 956 руб. 00 коп. и 130 608 руб. 00 коп. Данное решение налогоплательщиком не обжаловано. В добровольном порядке сумма налога, пени и штрафа налогоплательщиком не уплачена. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № ****** об уплате налога, пени, штрафа, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке исполнено не было. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 вышеприведенных сумм. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1306 079 руб., пени в сумме 39 378 руб. 29 коп., штрафы в сумме 130 608 руб. и 97 956 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.

При таких обстоятельствах, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела и дела № ******а-414/2022, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес>, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст. 210 того же Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).

Согласно п. 6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей, а именно имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

В силу п. 1 ст. 229 того же Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 того же Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 той же статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Согласно п. 4 той же статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Также согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в МИФНС России № ****** по <адрес> представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в связи с получением в дар земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> «а», сумма дохода составила за 10046 758 руб. 8 коп.

В указанной декларации налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог на доходы физических лиц 1306 079 руб., который налогоплательщиком до настоящего времени не уплачен.

МИФНС № ****** по <адрес> в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой, решением № ****** от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно за неуплату в установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ) налога, и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленный законом (то есть до ДД.ММ.ГГГГ) срок.

В соответствии с данным решением ФИО1 начислена сумма налога 1306 079 руб., пени в сумме 39 378 руб. 29 коп., штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 130 608 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 97 956 руб. (штрафы снижены налоговым органом в 2 раза).

Данное решение ФИО1 не оспорено, по крайней мере доказательств обратного суду не представлено.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № ****** по <адрес> в адрес ФИО1 заказным письмом уведомлением по адресу регистрации направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога 1306 079 руб., пени 39 378 руб. 29 коп., штрафов 130 608 руб. и 97 956 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафов к моменту рассмотрения настоящего дела административным ответчиком вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

Срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговым органом не пропущен, поскольку обращение с заявлением о вынесении судебного приказа последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев с даты, установленной в требовании для уплаты налога.

Судебный приказ по делу № ******а-414/2022 вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год и ее неисполнение, суд находит требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, начисленной на нее пени и штрафов законными и обоснованными.

При определении размера недоимки суд исходит из расчетов налогового органа, изложенных в решении о привлечении к налоговой ответственности, контррасчета задолженности налогоплательщиком не представлено, сумму штрафов суд находит соразмерной допущенному налогоплательщиком нарушению.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1306 079 руб., пени в сумме 39 378 руб. 29 коп., штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации 130608 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации 97 956 руб. 75 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 16 070 руб. 11 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1306 079 руб., начисленную на нее пени в сумме 39 378 руб. 29 коп., штрафы в сумме 130608 руб. и 97 956 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 16070 руб. 11 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова