Дело №

УИН 62RS0№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Касимов 16 марта 2023 года

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Хохловой М.С.,

при секретаре судебного заседания Юсовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС РФ №9 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последней задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы в сумме 1076,99 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 01,18 рублей; по налогу на имущество за 2016-2017, 2019-2020 годы в сумме 1449,00 рублей, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 04,02 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 01,62 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 02,65 рублей; НДФЛ за 2020 год в сумме 3866,00 рублей, пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,53 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным ГИБДД ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ21099 государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом Рязанской области ФИО1 является собственником: квартиры К№, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, доля 1/2, начало владения ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры К№, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, доля 1/1, начало владения ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога, подлежащего уплате по итогу налогового периода. Налоговые уведомления оставлено налогоплательщиком без исполнения. На основании положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом административному ответчику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога, в котором должнику предлагалось добровольно оплатить транспортный и налог на имущество. До настоящего времени данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Согласно справке о доходах физического лица от ДД.ММ.ГГГГ № по форме 2-НДФЛ за 2020 год, с указанием полученного дохода от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в сумме 29737,86 рублей и исчисленной суммой налога 3866,00 рублей. Налогоплательщику в личный кабинет было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось, что должник обязан уплатить налог по НДФЛ. ДД.ММ.ГГГГ должнику в личный кабинет направлено требование № об уплате НДФЛ в сумме 3866,00 рублей и пени в сумме 13,53 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование должником не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей; определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судом производство по делу в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени, налогу на имущество за 2016-2017 годы, 2019-2020 годы и пени прекращено в связи с отказом Межрайонной Инспекции ФНС России №9 по Рязанской области от административных исковых требований в указанной части.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «СК «Ренессанс Жизнь».

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил письменные пояснения по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом; поступила телефонограмма с просьбой о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель заинтересованного лица ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ, рассмотрел гражданское дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. п. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Кодекса.

В соответствии с абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных указанным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

Из содержания абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 213 названного Кодекса следует, что в случае расторжения договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен указанный социальный налоговый вычет.

Страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.

В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию (абз. 5 и 6 пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, положениями действующего законодательства в сфере налогообложения иного порядка удержания налога на доходы физических лиц в случае расторжения договора страхования жизни не установлено.

В силу п.п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (часть 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Страховая компания «Ренессанс Жизнь» и ФИО1 был заключен договор страхования по программе страхования «Наследие 6» №, согласно которому страховыми рисками являются: Дожитие застрахованного лица (ФИО1) до окончания срока действия Договора страхования (страховая сумма 150000 рублей); смерть застрахованного лица, наступившая в результате несчастного случая (страховая сумма в размере 200 % от размера страховых взносов по Договору страхования, фактически оплаченных Страхователем (ФИО1) до даты наступления страхового случая); срок действия договора страхования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при условии оплаты страховой премии в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим договором. Страховая премия в размере 30000 рублей по Договору страхования должна уплачиваться ежегодно; первый страховой взнос в размере 30000 рублей должен быть уплачен в течение 60 календарных дней с даты заключения Договора страхования; последующие страховые взносы в размере 30000 рублей должны быть уплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Если Страхователь не оплатил очередной страховой взнос либо оплатил в меньшем предусмотренного Договором размере, Договор страхования прекращает свое действие в порядке п. 7.10 Полисных условий по программе страхования «Наследие 6» (п. 6 Договора).

В случае досрочного расторжения (прекращения действия) Договора страхования Страхователю выплачивается выкупная сумма, в периоды действия Договора с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,00 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,00 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7026,42 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13930,79 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23956,79 рублей (п. 10 Договора).

Согласно заявлению ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ со счета административного ответчика в ПАО КБ «Восточный» № осуществлен перевод на сумму 30000 рублей в адрес ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в счет оплаты страховой премии по договору № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 7.10 Полисных условий по программе страхования «Наследие 6», если страхователь не оплатил очередной (не первый) страховой взнос в установленный Договором страхования срок либо оплатил его в размере, меньшем требуемого для оплаты программ/рисков, указанных в п. 3.1 настоящих Полисных условий, Договор страхования прекращает свое действие. Руководствуясь п. 1 ст. 452 ГК РФ, стороны договорились, что отдельное соглашение о расторжении договора страхования в данном случае сторонами не составляется, каких-либо письменных уведомлений Страхователю о прекращении действия Договора страхования не направляется.

В связи с неоплатой ФИО1 очередного взноса по Договору страхования № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ данный договор был досрочно прекращен; начисленная премия по страховому риску дожитие застрахованного до окончания срока действия договора страхования составляет 29737,86 рублей, начисленная премия по риску смерть застрахованного, наступившая в результате несчастного случая составляет 262,14 рублей; итого 30000 рублей. При этом, сумма к возврату в связи с досрочным прекращением договора составила 0,00 рублей.

ФИО1 извещалась ООО «СК «Ренессанс Жизнь» о том, что действие указанного выше Договора страхования прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с неоплатой страхового взноса; а также о том, что не был удержан НДФЛ с приложением справки 2-НДФЛ с суммой налога к уплате.

От страхователя (ФИО1) на дату расторжения Договора страхования (ДД.ММ.ГГГГ) и до настоящего времени, справка, подтверждающая неполучение ею социального налогового вычета, предусмотренного абз. 6 пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ, в адрес страховщика (ООО «СК «Ренессанс Жизнь») не поступала.

ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в налоговый орган была предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год, согласно которой общая сумма полученного ФИО1 в 2020 году дохода составила 29737,86 рублей, сумма исчисляемого налога составила 3866 рублей. При этом в соответствующей графе код дохода указан как «1219».

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика административным истцом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием, в том числе, на необходимость уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанным налоговым агентом, в сумме 29737,86 рублей – сумма налога, подлежащая уплате, 3866,00 рублей.

В связи с неоплатой, в том, числе, указанной суммы налога, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика административным истцом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием, в том числе, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ; срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением, в том, числе, указанного требования, административный истец в апреле 2022 года обратился к мировому судье судебного участка № 27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог – 3866,00 рублей, пеня – 13,53 рублей; за налоговый период 2020 года, транспортному налогу с физических лиц: налог – 1076,99 рублей, пения – 1,18 рублей; за налоговый период 2019-2020 г.г., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог 1449,00 рублей, пеня – 8,29 рублей, за налоговый период 2016-2017, 2019-2020 г.г., всего: 6414,99 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм, а также суммы государственной пошлины в размере 200,00 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями.

Согласно кодов видов доходов налогоплательщика, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», код дохода «1219» - это суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования.

При этом, согласно справке Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 социальный налоговый вычет за 2016, 2017, 2019, 2020 годы не предоставлялся; ФИО1 в налоговый орган с заявлением о выдаче справки о неполучении либо получении социального вычета, предусмотренного абз. 6 пп.2 п. 1 ст. 213 НК РФ, не обращалась.

Таким образом, суд приходит к выводу, что направленные ООО «СК «Ренессанс жизнь» как налоговым агентом сведения о наличии у ФИО1 налогооблагаемого дохода являются недостоверными, поскольку возврат ей страховой премии в 2020 году в сумме 29737,86 рублей не осуществлялся, о чем предоставлены сведения страховой компанией; доказательства получения ФИО1 налогооблагаемого дохода за 2020 год отсутствуют; при этом Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области обладало сведениями о том, что на момент расторжения договора страхования истец не получала социальный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, и, таким образом, о недостоверности предоставленных ООО «СК «Ренессанс жизнь» сведений о доходах ФИО1, в связи с чем суд приходит к выводу, что административным истцом ошибочно рассчитан административному ответчику НДФЛ за 2020 год в сумме 3866,00 рублей. Поскольку суд считает, что налог был исчислен ошибочно, следовательно, не подлежал уплате, начисление пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,53 рублей является неправомерным.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год и пени удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь положениями ст.ст. ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной ИФНС РФ №9 по Рязанской области (№) в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 №) о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год и пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда в течение одного месяца со дня его оглашения через Касимовский районный суд Рязанской области.

Судья М.С. Хохлова