Решение по делу № 2А-355/2025 от 17.07.2025 | Карпинский городской суд (Свердловская область)

66RS0030-01-2025-000420-11

дело №2а-355/2025

Решение в окончательной форме изготовлено 17.07.2025 года.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Карпинск 04 июля 2025 года

Карпинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Базиной А.С.,

при секретарях судебного заседания Сорих Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

заместитель начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование указав, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика с 11.09.2001. В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование №27365 от 18.09.2023 об уплате недоимки, на общую сумму 457 604,41 руб., которое до настоящего времени не исполнено. О взыскании недоимки за 2020-2022 г.г. был вынесен судебный приказ от 23.01.2024, который определением от 16.09.2024 отменен.

Также истцом направлены в личный кабинет налогоплательщика уведомления от 01.09.2022 (за 2021 г.) и от 01.08.2023 (за 2022 год) о необходимости оплаты налога на имущество, в размере 4 637,00 руб. Также в адрес ответчика истцом направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога от 01.09.2022 (за 2021), от 01.08.2023 (за 2022), в размере 38 796,00 руб. Также указывают, что ранее административным ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, за несвоевременную уплату обязательных платежей административному ответчику начислены пени: по налогу на имущество с физических лиц в сумме 109,50 руб.; по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1 016,22 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 121,09 руб.; по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в размере 1 199,39 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 8 819,66 руб.; по страховым взносам на ОПС в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 878,37 руб.; по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 779,40 руб.; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 2 996,92 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 368,81 руб.; рассчитанные на совокупную задолженность по ЕНС за период с 11.04.2024 по 01.10.2024 в размере 39 220,40 руб., всего 98 942 руб. 76 коп.

Поскольку задолженность в общей сумме 98 942,76 руб. (по состоянию на 15.04.2025) налогоплательщиком не погашена, Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области 13.05.2025 обратилась в суд о взыскании указанной задолженности с ФИО1 в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом, представив письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя (л.д.11 оборотн.сторона).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом, путем направления судебного извещения (л.д.104), о причинах неявки суду не сообщал.

Судом определено рассмотреть административное исковое заявление при указанной явке на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив письменные материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Разрешая требования о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также пени, суд исходит из следующего.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Законом Свердловской области от 26 марта 2019 года N 23-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу" единой датой начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу является 1 января 2020 года.

Пунктом 1 абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени и штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что собственности административного ответчика ФИО1 находятся следующие объекты недвижимого имущества:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 146,90 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 15.05.2025 г. (л.д.89-90).

- Квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 82,40 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 15.05.2025 г. (л.д.83-88).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 имеются следующие транспортные средства:

- Автомобиль грузовой, гос. рег. знак: №, марка/модель: ИЖ-2717-230, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобиль легковой, гос. рег. знак: №, марка/модель: МЕРСЕДЕС БЕНС GLA250, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автобус, гос. рег. знак: №, марка/модель: КАВЗ 397653, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автобус, гос. рег. знак: №, марка/модель: ПАЗ 32050R, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное обстоятельство подтверждено, представленными по запросу суда карточками учета данных транспортных средств (л.д.94-96).

Также судом установлено, что административным истцом, в личный кабинет, налогоплательщика (л.д. ФИО1 направлены налоговые уведомления №18377656 от 01.09.2022 (за 2021г.) и №90020055 от 01.08.2023 (за 2022г.), содержащие требования об оплате налога на имущество физических лиц (в размере 1890,74 руб. и 2313,00 руб.), а также оплате транспортного налога (в размере 19 398,00 руб. и 19 398,00 руб.) установлены сроки оплаты налога (л.д.18,20).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Проверив расчет сумм пеней, приведенный налоговым органом в административном исковом заявлении, суд установил, что в сумму пеней, заявленную к взысканию включены:

- Пени по налогу на имущество с физических лиц.

1) Согласно уведомления №25079558 от 01.09.2021 налогоплательщик обязан был произвести уплату налога в размере 2 058,00 руб. за 2020 год не позднее 01.12.2021. В счёт исполнения указанной обязанности 01.12.2022 зачтена сумма переплаты в размере 167,26 руб. Оставшаяся часть задолженности в размере 1 890,74 руб. своевременно налогоплательщиком не уплачена. Налоговым органом указанная сумма задолженности взыскана на основании судебного приказа № 2а-795/2022 от 18.02.2022 (исполнительное производство №29476/22/66031-ИП от 06.05.2022).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику за нарушение срока исполнения обязательств были начислены пени за период с 13.07.2021-31.12.2022 в сумме 92,15 руб., которая до настоящего момента не уплачена.

2) Согласно уведомления №18377656 от 01.09.2022 налогоплательщик обязан был произвести уплату налога в размере 2 313,00 руб. за 2021 год не позднее 01.12.2022. Указанная сумма задолженности взыскивается в данном исковом заявлении.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику за нарушение срока исполнения обязательств были начислены пени за период с 02.12.2022-31.12.2022 в сумме 17,35 руб., которая до настоящего момента не уплачена.

- Пени по транспортному налогу с физических лиц.

1) Согласно уведомления №25079558 от 01.09.2021 налогоплательщик обязан был произвести уплату налога в размере 19 398,00 руб. за 2020 год не позднее 01.12.2021. Налогоплательщиком указанные обязательства исполнены своевременно не были, соответственно задолженность в размере 19 398,00 руб. взыскивается на основании судебного приказа № 2а-795/2022 от 18.02.2022 (исполнительное производство №29476/22/66031-ИП от 06.05.2022).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику за нарушение срока исполнения обязательств были начислены пени за период с 13.07.2022-31.12.2022 в сумме 867,74 руб., которая до настоящего времени не уплачена.

2) Согласно уведомления №18377656 от 01.09.2022 налогоплательщик обязан был произвести уплату налога в размере 19 398,00 руб. за 2021 год не позднее 01.12.2022. Указанная сумма задолженности взыскивается в данном исковом заявлении.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику за нарушение срока исполнения обязательств были начислены пени за период с 02.12.2022-31.12.2022 в сумме 148,48 руб., которая до настоящего момента не уплачена.

Расчет сумм налога, а также исчисленной суммы пени судом проверен и признается арифметически верным.

Сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пеням, отражена в требованиях: №5083, 5093 (л.д.61,62)

С 01 января 2017 года в соответствии с нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 34 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 19.11.2002 по 23.12.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Установлено, что индивидуальным предпринимателем ФИО1 не была своевременно исполнена обязанность по уплате страховых взносов.

Также установлено, что индивидуальным предпринимателем ФИО1. не была своевременно исполнена обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Административный истец заявляет о взыскании пени на указанные задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом исчислены следующие суммы пени:

- Пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Налогоплательщик не исполнил обязательство по своевременной уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2020г. (срок 26.10.2020) в размере 2 707,00 руб. Указанная задолженность взыскивается по судебному приказу № 2а-6811/2021 от 15.10.2021 (исполнительное производство № 85701/21/66031-ИП от 23.12.2021).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику за нарушение срока исполнения обязательств были начислены пени за период с 13.07.2022-31.12.2022 в сумме 121,09 руб., которая до настоящего времени не уплачена.

- Пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Налогоплательщик не исполнил обязательство по своевременной уплате налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 кв. 2020г. (срок 07.07.2020; 21.07.2020; 18.08.2020; 15.09.2020) в размере 24 850,00 руб. Уплата указанного налога поступила в налоговый орган 22.12.2020 в сумме 7 500,00 руб., а также в сумме 7 640.00 руб. с 03.12.2024 по 10.01.2025 (распределено согласно ст. 45 НК РФ). Оставшаяся задолженность в размере 9 710,00 руб. взыскивается по судебному приказу № 2а-6811/2021 от 15.10.2021 (исполнительное производство № 85701/21/66031-ИП от 23.12.2021).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику за нарушение срока исполнения обязательств были начислены пени за период с 13.07.2022-31.12.2022 в сумме 1 114,76 руб., которая до настоящего времени не уплачена.

Налогоплательщик не исполнил обязательство по своевременной уплате налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 4 кв. 2020г. (срок 16.10.2020) в размере 1 892,00 руб. Указанная сумма обязательных платежей в размере 1 892,00 руб. взыскивается по судебному приказу № 2а-6811/2021 от 15.10.2021 (исполнительное производство № 85701/21/66031-ИП от 23.12.2021).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику за нарушение срока исполнения обязательств были начислены пени за период с 13.07.2022-31.12.2022 в сумме 84,63 руб., которая до настоящего времени не уплачена.

- Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

Налогоплательщик не исполнил обязательство по своевременной уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020г. (срок 12.05.2020; 27.07.2020; 26.10.2020; 30.04.2021) в размере 197 161,00 руб. Указанная задолженность 24.03.2023 уплачена налогоплательщиком в размере 10 584.92 руб. Оставшаяся задолженность в размере 186 576,08 руб. взыскивается по судебному приказу № СП № 2а-6811/2021 от 15.10.2022 (исполнительное производство № 85701/21/66031-ИП от 23.12.2022).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику за нарушение срока исполнения обязательств были начислены пени за период с 13.07.2022-31.12.2022 в сумме 8 819,66 руб., которая до настоящего времени не уплачена.

- Пени по страховым взносам на ОПС в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)

Налогоплательщик не исполнил обязательство по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 3 кв. 2020г. (срок 17.08.2020; 15.09.2020; 15.10.2020) в размере 19 635,73 руб. Указанная задолженность в период 10.01.2025 по 15.01.2025 уплачена налогоплательщиком в размере 3 501,11 руб. за счёт денежных средств, поступивших из иного исполнительного производства и распределённых в указанные обязательства в соответствии со ст. 45 НК РФ. Оставшаяся задолженность в размере 16 134,62 руб. взыскивается по судебному приказу № 2а-6811/2021 от 15.10.2021 (исполнительное производство №85701/21/66031-ИП от 23.12.2021).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику за нарушение срока исполнения обязательств были начислены пени за период с 13.07.2022-31.12.2022 в сумме 878,37 руб., которая до настоящего времени не уплачена.

- Пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Налогоплательщик не исполнил обязательство по своевременной уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 3 кв. 2020г. (срок 17.08.2020; 15.09.2020; 15.10.2020) в размере 11 975,48 руб. Указанная задолженность взыскивается по судебному приказу № 2а-6811/2021 от 15.10.2021 (исполнительное производство №85701/21/66031-ИП от 23.12.2021).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику за нарушение срока исполнения обязательств были начислены пени за период с 13.07.2022-31.12.2022 в сумме 779,40 руб., которая до настоящего времени не уплачена.

- Пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)

1) Налогоплательщик не исполнил обязательство по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г. (срок 11.01.2021) в размере 31 750,19 руб. Указанная задолженность взыскивается по судебному приказу № 2а-786/2022 от 18.02.2022 (исполнительное производство №31719/22/66031-ИП от 19.05.2022).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику за нарушение срока исполнения обязательств были начислены пени за период с 13.07.2022-31.12.2022 в сумме 1 524,05 руб., которая до настоящего времени не уплачена.

2) Налогоплательщик не исполнил обязательство по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, при доходе свыше 300 тысяч руб. (1%) за 2020г. (срок 01.07.2021) в размере 30 690,19 руб. Указанная задолженность взыскивается по судебному приказу №2а-6811/2021 от 15.10.2021 (исполнительное производство №85701/21/66031-ИП от 23.12.2021).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику за нарушение срока исполнения обязательств были начислены пени за период с 13.07.2022-31.12.2022 в сумме 1 472,87 руб., которая до настоящего времени не уплачена.

- Пени по страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года

Налогоплательщик не исполнил обязательство по своевременной уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3 кв. 2020г. (срок 11.01.2021) в размере 8 244,80 руб. Указанная задолженность взыскивается по судебному приказу № 2а-786/2022 от 18.02.2022 (исполнительное производство №31719/22/66031-ИП от 19.05.2022).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику за нарушение срока исполнения обязательств были начислены пени за период с 13.07.2022-31.12.2022 в сумме 368,81 руб., которая до настоящего времени не уплачена.

С 01.01.2023 сумма пени рассчитывается на совокупные обязательства налогоплательщика по ЕНС.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику, на совокупную обязанность задолженности по ЕНС, начислялись пени (период с 11.04.2024 по 01.10.2024) в общем размере 39 220,40 руб., (расчёт пени в приложении) в том числе пени на:

- Пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2020г. на сумму 2 058,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

Сумма основной задолженности налоговым органом взыскивается на основании судебного приказа №2а-123/2024 от 23.01.2024 (исполнительное производство №29476/22/66031-ИП от 06.05.2022).

- Пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2021г. на сумму 2 313,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

Сумма основной задолженности налоговым органом взыскивается в настоящем исковом заявлении.

- Пени за период с 02.01.2023 по 11.12.2023 на задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2022г. на сумму 2 324,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

Сумма основной задолженности налоговым органом взыскивается в настоящем исковом заявлении.

- Пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020г. на сумму 19 398,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

Сумма основной задолженности налоговым органом взыскивается на основании судебного приказа № 2а-795/2022 от 18.02.2022 (исполнительное производство №29476/22/66031-ИП от 06.05.2022).

- Пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021г. на сумму 19 398,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

Сумма основной задолженности налоговым органом взыскивается в настоящем исковом заявлении.

- Пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022г. на сумму 19 398,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

Сумма основной задолженности налоговым органом взыскивается в настоящем исковом заявлении.

- Пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на задолженность по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3кв. 2020г. на сумму 2 707,00 руб. по сроку уплаты 26.10.2020.

Сумма основной задолженности налоговым органом взыскивается на основании судебного приказа № 2а-6811/2021 от 15.10.2021 (исполнительное производство №85701/21/66031-ИП от 23.12.2021).

- Пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на задолженность по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 кв. 2020г. (срок 07.07.2020; 21.07.2020; 18.08.2020; 15.09.2020) в размере 24 850,00 руб. Сумма основной задолженности взыскивается по судебному приказу № 2а-6811/2021 от 15.10.2021 (исполнительное производство № 85701/21/66031-ИП от 23.12.2021).

- Пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на задолженность по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 4 кв. 2020г. (срок 16.10.2020) в размере 1 892,00 руб.

Сумма основной задолженности взыскивается по судебному приказу № 2а-6811/2021 от 15.10.2021 (исполнительное производство № 85701/21/66031-ИП от 23.12.2021).

- Пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 2020г. (срок 12.05.2020; 27.07.2020; 26.10.2020; 30.04.2021) в размере 197 161,00 руб. У

Сумма основной задолженности взыскивается по судебному приказу № СП № 2а-6811/2021 от 15.10.2022 (исполнительное производство № 85701/21/66031-ИП от 23.12.2022).

- Пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на задолженность по страховым взносам на ОПС в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 3 кв. 2020г. (срок 17.08.2020; 15.09.2020; 15.10.2020) в размере 19 635,73 руб.

- Пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на задолженность по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года. за 3 кв. 2020г. (срок 17.08.2020; 15.09.2020; 15.10.2020) в размере 11 975,48 руб.

- Пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020г. (срок 11.01.2021) в размере 31 750,19 руб.

Сумма основной задолженности взыскивается по судебному приказу № 2а-786/2022 от 18.02.2022 (исполнительное производство №31719/22/66031-ИП от 19.05.2022).

- Пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, при доходе свыше 300 тысяч руб. (1%) за 2020г. (срок 01.07.2021) в размере 30 690,19 руб.

Сумма основной задолженности взыскивается по судебному приказу №2а-6811/2021 от 15.10.2021 (исполнительное производство №85701/21/66031-ИП от 23.12.2021).

- Пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на задолженность по страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 3 кв. 2020г. (срок 11.01.2021) в размере 8 244,80 руб.

Расчет исчисленных сумм пени судом проверен и признается арифметически верным.

Сумма задолженности ФИО1 по пени, отражен в требованиях: №14381,20752,24860,28946,13827 (л.д.63-67).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

16 января 2024 года Межрайонная ИФНС России №14 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налога за 2021-2022 г.г. в размере 43 433,00 рублей, по пеням, начисленным за период с 2020-2022 в размере 55 509,76 руб.

Судебный приказ от 23 января 2024 года №2а-123/2024, вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога за 2021-2022 год и пеням в указанном выше размере отменен определением того же мирового судьи от 16 сентября 2024 года.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налога за 2021-2022 год и пеням, ранее взысканной судебным приказом от 23 января 2024 года №2а-123/2024, подано административным истцом в суд 12.05.2025 года.

Определение об отмене судебного приказа от 16.09.2024 г. получено налоговым органом 27.01.2025 г.

В связи с чем, суд полагает, что административным истцом срок для подачи административного искового заявления не пропущен.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка, сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, пени, сроков обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика и его законных представителей доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в сумме 38 769,00 руб.; налогу на имущество с физических лиц в сумме 4 637,00 руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц в сумме 109,50 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1 016,22 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 121,09 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в размере 1 199,39 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 8 819,66 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 878,37 руб.; пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 779,40 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 2 996,92 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 368,81 руб.; пени, рассчитанные на совокупную задолженность по ЕНС за период с 11.04.2024 по 01.10.2024 в размере 39 220,40 руб., всего 98 942 руб. 76 коп

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Заявление о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 поступило в Арбитражный суд Свердловской области 09.07.2020 года.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 23.12.2020 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества.

Поскольку обязанность по уплате налоговой недоимки возникла после даты принятия Арбитражным судом Свердловской области заявления о признании ФИО1 банкротом, предъявленные к взысканию обязательные платежи являются текущими платежами и требования об их взыскании не подлежали включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве.

Принимая во внимание, вышеизложенное суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2020-2021, пени.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (ИНН <***>) транспортный налог с физических лиц в сумме 38 769,00 руб.; налог на имущество с физических лиц в сумме 4 637,00 руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц в сумме 109,50 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1 016,22 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 121,09 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в размере 1 199,39 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 8 819,66 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 878,37 руб.; пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 779,40 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 2 996,92 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 368,81 руб.; пени, рассчитанные на совокупную задолженность по ЕНС за период с 11.04.2024 по 01.10.2024 в размере 39 220,40 руб., всего взыскать 98 942 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Карпинский городской суд Свердловской области.

Судья А.С. Базина